Πώς θα γίνει μια LLC θα μπορούσε να εξοικονομήσει φόρους κάτω από ατού

Το φορολογικό σχέδιο της Trump τονίζει τη μείωση του συντελεστή φορολογίας εταιρειών και την απλούστευση του συστήματος φορολογίας εισοδήματος. Είτε πρόκειται για μια εξαιρετικά κερδοφόρα πολυεθνική εταιρεία είτε για μια μικροσκοπική εταιρεία, όλα τα εισοδήματα των επιχειρήσεων φορολογούνται τώρα με κατ 'αποκοπή ποσοστό 15%.

Μια ανησυχία που εκφράζεται συνήθως είναι ότι το νέο αυτό σύστημα δημιουργεί ένα φορολογικό κενό που ενθαρρύνει τα άτομα να εγγραφούν ως μεταβιβάσιμα πρόσωπα, όπως οι εταιρείες περιορισμένης ευθύνης και οι εταιρείες S, έτσι ώστε οι πηγές εισοδήματός τους να απολαύουν αυτού του ενιαίου φορολογικού συντελεστή.

Τι είναι μια Pass-Through Entity;

Μια επιχείρηση pass-through - που ονομάζεται επίσης μια ροή-οντότητα-είναι εκείνη που πληρώνει τους φόρους μέσω του ατομικού κώδικα φόρου εισοδήματος και όχι μέσω του κώδικα εταιρικών φόρων. Οι μοναδικές επιχειρήσεις, οι εταιρίες S, οι εταιρικές σχέσεις και οι εταιρείες LLC είναι όλες επιχειρήσεις που διέρχονται, σε αντίθεση με τις εταιρείες C, οι οποίες δεν είναι.

Οι εταιρίες φορολογούν τα κέρδη των ιδιοκτητών δύο φορές: μία φορά σε εταιρικό επίπεδο και πάλι σε προσωπικό επίπεδο. Δεν προκαλεί έκπληξη το γεγονός ότι οι μικρότερες εταιρείες που δεν απαιτούν τη μοναδική δομή ιδιοκτησίας ενός Σώματος Corp ή τη δυνατότητα να πωλούν μετοχές στο κοινό, συνήθως οργανώνονται ως LLCs ή S Corporations.

Γιατί να γίνω LLC;

Οι μικρές επιχειρήσεις που δεν έχουν σχέδιο να συγκεντρώνουν χρήματα από δημόσιους μετόχους αλλά επιθυμούν υψηλότερο επίπεδο νομικής και οικονομικής προστασίας για τα προσωπικά τους περιουσιακά στοιχεία αποτελούν συχνά LLCs. Και οι 50 πολιτείες επιτρέπουν LLCs που αποτελούνται από ένα μόνο άτομο. Σχεδόν οποιαδήποτε γραμμή επιχειρηματικών δραστηριοτήτων μπορεί να ενσωματωθεί ως LLC εκτός από τραπεζικές, εμπιστευτικές και ασφαλιστικές επιχειρήσεις. Ορισμένες πολιτείες επιβάλλουν πρόσθετους περιορισμούς, όπως η απαγόρευση της Καλιφόρνιας από αρχιτέκτονες, αδειούχους υγειονομικούς εργαζόμενους και λογιστές που εγγράφονται ως LLCs.

Η διαμόρφωση ενός LLC είναι σχετικά απλή. Παρόλο που ποικίλλει ανάλογα με το κράτος, η διαδικασία συνήθως συνεπάγεται την κατάθεση άρθρων οργάνωσης με το κράτος, συμπληρώνοντας ένα έντυπο συμπλήρωσης κενό και καταβάλλοντας ένα τέλος αρχειοθέτησης. Για καλύτερη οικονομική και νομική προστασία, οι ιδιοκτήτες θα πρέπει να δημιουργήσουν μια συμφωνία λειτουργίας LLC ακόμη και σε κράτη που δεν απαιτούν μία.

Ποιος μπορεί να γίνει LLC;

Οποιοσδήποτε μπορεί να σχηματίσει μια LLC, αλλά αυτό δεν σημαίνει ότι κανείς μπορεί να παραγάγει εισόδημα ως LLC.

"Ένας τακτικός μισθωτός εργαζόμενος θα μπορούσε θεωρητικά να εγκαταλείψει τη δουλειά του, να δημιουργήσει μια LLC και να πωλήσει τις υπηρεσίες ελεύθερων επαγγελματιών πίσω στην εταιρεία τους για να αποφύγει να πληρώσει υψηλότερο συντελεστή φόρου εισοδήματος", λέει η CPA Aaron Lesher της Hurdlr, μια μικρή εφαρμογή χρηματοδότησης επιχειρήσεων για ανεξάρτητους εργαζόμενους, ελεύθερους επαγγελματίες και σόλο επιχειρηματίες. Ωστόσο, ο Lesher σημειώνει, "Η ιδέα των εργαζομένων ως ιδιώτης είναι μια τεράστια ελεγκτική κόκκινη σημαία".

Δεν εναπόκειται απλώς στους εργοδότες ή στους εργαζόμενους να αποφασίσουν πώς ταξινομούνται οι εργαζόμενοι. Η ταξινόμησή τους εξαρτάται από τον τρόπο με τον οποίο πληρούν τις διάφορες οδηγίες του φορολογικού κώδικα.

"Το IRS είναι πολύ σαφές σχετικά με τη διαφορά μεταξύ ενός εργολάβου και ενός εργαζομένου", λέει ο Josh Zimmelman, πρόεδρος της Westwood Tax & Consulting LLC, μιας εταιρείας που εδρεύει στη Νέα Υόρκη. "Υπάρχουν τρεις κύριοι παράγοντες που εξετάζουν: τον οικονομικό έλεγχο, τον έλεγχο συμπεριφοράς και τον τύπο σχέσης."

• Δημοσιονομικός έλεγχος: Το IRS εξετάζει κατά πόσον ο εργαζόμενος καταβάλλεται σε κανονικό μισθό, ωριαία ή κατ 'αποκοπή αμοιβή ανά σχέδιο. "Ένας εργαζόμενος εγγυάται γενικά ένα κανονικό μισθολογικό ποσό για μια ωριαία, εβδομαδιαία ή άλλη χρονική περίοδο", αναφέρει η IRS στην ιστοσελίδα της. "Αυτό συνήθως δείχνει ότι ένας εργαζόμενος είναι υπάλληλος, ακόμη και όταν ο μισθός ή ο μισθός συμπληρώνεται από μια προμήθεια. Ένας ανεξάρτητος εργολάβος καταβάλλει γενικά μια κατ 'αποκοπή αμοιβή για την εργασία. Ωστόσο, είναι συνηθισμένο σε μερικά επαγγέλματα, όπως ο νόμος, να καταβάλλουν κάθε χρόνο ανεξάρτητους εργολάβους ».
• Έλεγχος συμπεριφοράς: Το IRS εξετάζει αν ο εργαζόμενος έχει τον έλεγχο του πότε, πού και πώς εκτελεί το έργο. "Για παράδειγμα, ένας υπάλληλος έχει τακτικές ώρες και του λένε πού να εργαστεί. ένας εργολάβος προσφέρεται περισσότερη ελευθερία εφ 'όσον γίνεται η εργασία ", λέει ο Zimmelman.
• Τύπος σχέσης: Το IRS εξετάζει τυχόν γραπτές συμφωνίες μεταξύ εργαζομένου και εργοδότη, συμπεριλαμβανομένης της μονιμότητας της σχέσης. "Για παράδειγμα, εάν ένας εργαζόμενος λαμβάνει παροχές όπως ασφάλιση υγείας, αμοιβή ασθενείας, αμοιβή για διακοπές κ.λπ., τότε είναι πιθανόν ένας υπάλληλος", λέει ο Zimmelman. "Η εσφαλμένη ταξινόμηση ενός υπαλλήλου ως εργολάβου μπορεί να οδηγήσει σε κυρώσεις, ειδικά εάν ο εργαζόμενος καταβάλλεται με τον ίδιο τρόπο με τον οποίο πληρώνονται οι τακτικοί μισθωτοί".

Το πρώτο βήμα σε κάθε σχέδιο μετατροπής του μισθού προσωπικού εισοδήματος σε εισόδημα LLC είναι ότι ο εργοδότης πρέπει να συμφωνήσει να πληρώσει τον εργαζόμενο ως ανεξάρτητο ανάδοχο. Ορισμένοι εργοδότες μπορεί να είναι παιχνίδι, δεδομένου ότι μια τέτοια συμφωνία δεν θα τους υποχρεώνει πλέον να παρέχουν οφέλη για την υγεία στον εν λόγω εργαζόμενο.

Ωστόσο, είναι απίθανο οι περισσότεροι εργοδότες να συμμετάσχουν σε ένα τέτοιο σχέδιο.

"Οι περισσότεροι εργοδότες γνωρίζουν ότι η πρόσληψη ενός αυτοαπασχολούμενου που θεωρείται ως μη ληφθείσα οντότητα, σε αυτή την περίπτωση, η LLC, [...] θα προκαλέσει τεράστια προβλήματα στο Κρατικό Τμήμα Εργασίας και κανείς δεν το θέλει", λέει ο Abby Eisenkraft, συγγραφέας 101 τρόπων για να παραμείνει εκτός του IRS Radar και Διευθύνων Σύμβουλος της Choice Tax Solutions Inc. στη Νέα Υόρκη.

"Αν μια επιχείρηση προσπαθήσει να εκπροσωπήσει ότι ένα άτομο του οποίου οι ώρες εργασίας ελέγχουν - και του οποίου ο χώρος γραφείου και ο εξοπλισμός που παρέχουν - είναι εργολάβος, καλούν το IRS, το κράτος και το Τμήμα Εργασίας να τις ελέγξουν. δεν θα κερδίσει ", καταλήγει.

Υποθέτοντας ότι ο εργαζόμενος και ο εργοδότης θα μπορούσαν να αναπτύξουν μια πραγματική σχέση ανεξάρτητου εργολάβου, η οποία θα επιβιώσει σε έναν έλεγχο, ο εργαζόμενος πρέπει να σταθμίσει εάν το νέο ποσοστό αμοιβής τους ως εργολάβος σε συνδυασμό με την απώλεια παροχών - που μπορεί να διακυμαίνεται από την υγεία, και ασφάλιση αναπηρίας σε 401 (ια) εισφορές και αμειβόμενος χρόνος διαμονής - θα αξίζει την εξοικονόμηση φόρου.

Θα μπορούσαν τα άτομα που γίνονται LLCs να εξοικονομήσουν φόρους κάτω από το φορολογικό σχέδιο του Trump;

Τώρα φτάνουμε σε ένα ακόμη πιο δύσκολο σταυροδρόμι: την τρέχουσα φορολογία των εισοδημάτων LLC σε σχέση με την προτεινόμενη φορολογία των LLC και άλλων εσόδων από τις επιχειρήσεις.

Σε αντίθεση με τις εταιρείες C, οι LLCs δεν θεωρούνται ξεχωριστές οντότητες, επομένως δεν καταβάλλουν τους ίδιους τους φόρους. Από προεπιλογή, οι LLC ενός μεριδιούχου φορολογούνται ως ατομικές επιχειρήσεις, αλλά οι LLCs μπορούν να επιλέξουν να φορολογηθούν ως S Corps ή C Corps, γεγονός που μπορεί να ωφελήσει ορισμένες επιχειρήσεις μειώνοντας τους φόρους απασχόλησής τους (Φόροι Medicare και Κοινωνική Ασφάλιση).

Ας υποθέσουμε ότι μια LLC θέλει να φορολογηθεί ως S Corp για να εξοικονομήσει χρήματα σε φόρους μισθωτών υπηρεσιών, αποφεύγοντας ταυτόχρονα τη διπλή φορολογία μιας εταιρείας C Corp.

Σύμφωνα με το σχέδιο του Trump, η μεταβολή των συντελεστών φορολογίας των επιχειρήσεων και η μεγάλη απόκλιση μεταξύ του προτεινόμενου συντελεστή φορολογίας των επιχειρήσεων κατά 15% και των δύο υψηλότερων συντελεστών φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων 25% και 35% ενδέχεται να φαίνεται ότι δημιουργούν δυνατότητες κατάχρησης από καταλαβαίνω άτομα που μπορούν να μετατρέψουν το εισόδημα των επιχειρηματικών εσόδων με νόμιμο τρόπο και τον έλεγχο από τον έλεγχο.

Ωστόσο, οι φορολογικοί εμπειρογνώμονες λένε ότι δεν είναι τόσο απλό.

Ανεξάρτητοι εργολάβοι που εκτελούν μικρές επιχειρήσεις δεν θα είναι εύκολα σε θέση να κάνουν κατάχρηση του συστήματος επειδή οι όροι αυτού του νομοσχεδίου απαιτούν ότι αυτοί οι άνθρωποι είναι υπάλληλοι των δικών τους εταιρειών και πληρώνουν φόρους μέσω μισθοδοσίας. Ο Eisenkraft εξηγεί: "Στην περίπτωση αυτή, ο μοναδικός αξιωματικός θα λάβει ένα W-2 και θα πληρώνει φόρους με τον κανονικό φορολογικό συντελεστή του βάσει των μισθών και άλλων εισοδηματικών στοιχείων της φορολογικής δήλωσης".

Οι μισθοί αυτοί, με άλλα λόγια, θα φορολογούνται με βάση την πρόβλεψη Trump ύψους 10%, 25% ή 35% και υπόκεινται στους φόρους κοινωνικής ασφάλισης και Medicare (FICA).

"Το τμήμα ροής μπορεί να φορολογείται με μειωμένο συντελεστή [...] αλλά το IRS δεν θα επιτρέψει στον υπάλληλο να λάβει λιγότερο από ένα λογικό μισθό", λέει ο Eisenkraft. "Υπάρχουν πολλές δικαστικές υποθέσεις εκεί όπου ένας αξιωματικός που κάνει εκατοντάδες χιλιάδες δολάρια προσπαθεί να πάρει μισθό 25.000 δολαρίων και χάνει στο φορολογικό δικαστήριο και κερδίζει το IRS".

Φορολόγηση του μισθού του ιδιοκτήτη έναντι των κερδών μετάβασης

Ο φορολογικός συντελεστής που ένας ανεξάρτητος εργολήπτης πληρώνει για το εισόδημα είναι ο ίδιος στο πλαίσιο του προτεινόμενου φορολογικού προγράμματος Trump όπως στο προηγούμενο φορολογικό δίκαιο, λέει ο οικονομικός σύμβουλος Bradford Daniel Creger, πρόεδρος και διευθύνων σύμβουλος της Total Financial Resources Group στο Glendale, Καλιφόρνια.

"Ένα άτομο πρέπει να καταβάλει φόρο εισοδήματος επί του εισοδήματος που εισπράττει από τις δικές του προσπάθειες - δηλ. Τα δικά του κέρδη - ως συνηθισμένο εισόδημα", λέει, "Η απλή δημιουργία μιας οντότητας δεν αλλάζει αυτό. Περιπλέκει μόνο τις αποδόσεις, αλλά το αποτέλεσμα του φόρου εισοδήματος είναι το ίδιο. "

Υπάρχει μια αίσθηση στην οποία το σχέδιο φόρου Trump είναι εκμεταλλεύσιμο, λέει ο Creger, "Η εταιρεία S".

Το απλούστερο και πιο διαδεδομένο παράδειγμα μιας επιχείρησης pass-through, η S Corporation επιτρέπει σήμερα στους ιδιοκτήτες να λαμβάνουν τόσο εισοδήματα μισθών όσο και πρόσθετα εισοδήματα που αντιπροσωπεύουν τα κέρδη της επιχείρησης ως κατανομή S Corp.

Η διαφορά μεταξύ αυτών των δύο τύπων εισοδήματος είναι ότι ο μισθός υπόκειται σε φόρους μισθωτών υπηρεσιών και η διανομή S Corp δεν είναι, εξηγεί ο Creger. Με τον διαχωρισμό του μισθού από τα κέρδη των επιχειρήσεων, ο ιδιοκτήτης αποταμιεύει ένα μικρό ποσό σε φόρους, αποφεύγοντας τους φόρους μισθοδοσίας επί του ποσού που εισπράχθηκε ως διανομή S Corp.

Όμως, οι ιδιοκτήτες επιχειρήσεων διανομής S Corp φορολογούνται με κανονικούς, συνήθεις συντελεστές φόρου εισοδήματος σύμφωνα με τον ατομικό φόρο εισοδήματός τους. Η μόνη εξοικονόμηση από αυτή τη φορολογική στρατηγική στο πλαίσιο του σημερινού συστήματος είναι η εξοικονόμηση φόρου μισθωτών υπηρεσιών, λέει ο Creger.

Σύμφωνα με το φορολογικό σχέδιο του Trump, ωστόσο, η κατανομή S Corp φορολογείται με 15% αντί για το κανονικό επιτόκιο του ατόμου. Έτσι, όσο περισσότεροι ιδιοκτήτες μπορούν να λάβουν ως διανομή κερδών από τις επιχειρήσεις τους, τόσο περισσότερο είναι πιθανό να εξοικονομήσουν.

Η κατώτατη γραμμή

Τι θα συμβεί με το ζήτημα του τρόπου με τον οποίο οι ιδιοκτήτες επιχειρήσεων θα μπορούσαν να εκμεταλλευτούν καλύτερα έναν αναθεωρημένο κώδικα φορολογίας παραμένει προς συζήτηση. Θα λάμψει ένα νέο φως σε έναν τρόπο μείωσης των φόρων που θα διερευνήσουν σίγουρα περισσότερα άτομα και θα ευνοούσε σε μεγάλο βαθμό τους επιχειρηματίες έναντι των μισθωτών εργαζομένων που κερδίζουν το ίδιο επίπεδο εισοδήματος.