Ειδική αποποίηση ευθυνών

Τι είναι η ειδική εξαίρεση;

Η ειδική αποποίηση είναι η άρνηση αποδοχής ακινήτου που πληροί τις διατάξεις που ορίζονται στον νόμο περί φορολογικής μεταρρύθμισης του Κώδικα Εσωτερικού Εισοδήματος (IRC) του 1976, επιτρέποντας να θεωρείται η περιουσία ή το συμφέρον σε ακίνητα ως μια οντότητα που δεν έχει ληφθεί ποτέ. Το τμήμα 2518 του IRC επιτρέπει σε κάποιον δικαιούχο περιουσίας ή καταπιστεύματος να προβεί σε ειδική εξαίρεση, ώστε να είναι σαν να μην έλαβε ο ιδιοκτήτης το ακίνητο για φορολογικούς σκοπούς.

Κατανόηση της ειδικής απαλλαγής από ευθύνη

Μερικές φορές, το κόστος της λήψης ενός δώρου μπορεί να είναι μεγαλύτερο από τα οφέλη του δώρου, ως αποτέλεσμα των φορολογικών επιπτώσεων. Στις περιπτώσεις αυτές, η άρνηση του δώρου μπορεί να είναι το φορολογικά αποδοτικό πράγμα που πρέπει να κάνετε. Η αποποίηση οποιουδήποτε δώρου ή κληροδοτήματος είναι γνωστή ως ειδική αποκήρυξη, για λόγους ομοσπονδιακού φόρου εισοδήματος. Η υπηρεσία εσωτερικών εσόδων (IRS) ορίζει μια ειδική αποκήρυξη ως μια αμετάκλητη και ανεπιφύλακτη απόρριψη ενός ατόμου να αποδεχθεί ένα συμφέρον σε περιουσία. Οι αναγνωρισμένες αποποιήσεις ευθύνης χρησιμοποιούνται για την αποφυγή της φορολόγησης ομοσπονδιακού φόρου ακίνητης περιουσίας και του φόρου δωρεάς και για τη δημιουργία νόμιμων μεταβιβάσεων μεταξύ γενεών που αποφεύγουν τη φορολογία, εφόσον πληρούν τις ακόλουθες απαιτήσεις:

1. Η αποποίηση ευθυνών γίνεται εγγράφως και υπογράφεται από το αποποιούμενο συμβαλλόμενο μέρος. Επιπλέον, πρέπει να προσδιορίσει το περιουσιακό στοιχείο ή το συμφέρον σε περιουσιακό στοιχείο που αποκλείεται. Το απογοητευμένο συμφέρον πρέπει στη συνέχεια να παραδοθεί εγγράφως στο πρόσωπο ή την οντότητα που είναι επιφορτισμένη με την υποχρέωση μεταβίβασης περιουσιακών στοιχείων από τον παραχωρητή στον παραλήπτη.
2. Η γραφή παραλαμβάνεται από τον εκχωρητή του τόκου, από τους νόμιμους αντιπροσώπους του ή από τον κάτοχο του νομίμου τίτλου στο ακίνητο στο οποίο αναφέρονται οι τόκοι, σε λιγότερο από εννέα μήνες μετά την ημερομηνία μεταβίβασης της περιουσίας. Σε περίπτωση αποποίησης ευθύνης ηλικίας κάτω των 21 ετών, η αποκήρυξη πρέπει να συνταχθεί σε διάστημα μικρότερο των εννέα μηνών μετά τη λήξη της προθεσμίας δήλωσης 21.
3. Η αποκήρυξη δεν αποδέχεται το ενδιαφέρον ή κάποιο από τα οφέλη του. Στην πραγματικότητα, όταν ένα άτομο έχει αποδεχθεί το ακίνητο, δεν μπορεί να το αποποιηθεί.
4. Ως αποτέλεσμα αυτής της άρνησης, το συμφέρον περνά χωρίς καμιά κατεύθυνση εκ μέρους του προσώπου που κάνει την αποκήρυξη και μεταβιβάζεται είτε στον σύζυγο του αποθανόντος είτε σε άλλο πρόσωπο εκτός εκείνου που κάνει την αποποίηση ευθυνών.

Μόνο εάν πληρούνται αυτές οι τέσσερις προϋποθέσεις, μπορεί να αποποιηθεί ο αποκήρυχος σαν να μην έλαβε ποτέ το δώρο. Στη συνέχεια, το περιουσιακό στοιχείο αποκηρύσσεται στον "ενδεχόμενο δικαιούχο" από προεπιλογή, δηλαδή σε μέρος διαφορετικό από τον αρχικό δικαιούχο του δώρου ή του κληροδοτήματος. Βασικά, το ακίνητο μεταβιβάζεται στον ενδεχόμενο δικαιούχο χωρίς φορολογικές συνέπειες για το πρόσωπο που αποκηρύσσει το ακίνητο, υπό την προϋπόθεση ότι η αποκήρυξη είναι κατάλληλη. Σύμφωνα με τον ομοσπονδιακό φορολογικό νόμο, εάν ένα άτομο κάνει μια «ειδική εξαίρεση» σε σχέση με ένα συμφέρον σε ακίνητα, το αποκρουσόμενο συμφέρον αντιμετωπίζεται σαν να μην είχε ποτέ μεταβιβαστεί το ενδιαφέρον στο πρόσωπο αυτό, για δωρεά, περιουσία και γενεαλογική παράλειψη ( GST). Έτσι, ένα πρόσωπο που κάνει μια ειδική αποκήρυξη δεν θα υποστεί φορολογικές συνέπειες μεταβίβασης διότι δεν λαμβάνεται υπόψη για σκοπούς φόρου μεταβίβασης. Ο ομοσπονδιακός νόμος δεν αντιμετωπίζει την αποκήρυξη σαν να είχε προκαλέσει τον προηγούμενο. Αυτό είναι αντίθετο με τους νόμους περί αποκήρυξης πολλών κρατών, στους οποίους μεταφέρονται τα απογοητευμένα περιουσιακά στοιχεία ως εάν ο αποκήρυχος είχε προκαθορίσει τον δωρητή ή τον αποθανόντα.

Βασικές τακτικές

• Η ειδική εξαίρεση αποτελεί μέρος του αμερικανικού φορολογικού κώδικα που επιτρέπει τη μεταβίβαση περιουσιακών στοιχείων σε έναν δικαιούχο χωρίς να υπόκειται σε φόρο εισοδήματος.
• Από νομική άποψη, η αποποίηση ευθύνης απεικονίζει τη μεταβίβαση περιουσιακών στοιχείων ως εάν ο αποδέκτης του δικαιούχου δεν την έχει λάβει ποτέ πραγματικά.
• Προκειμένου να αποκτήσει δικαίωμα αποποίησης ευθυνών, πρέπει να πληροί τέσσερις απαιτήσεις γραπτώς και σύμφωνες με τον ομοσπονδιακό νόμο.

Ειδικοί κανονισμοί αποποίησης ευθύνης και προγραμματισμός περιουσίας

Λόγω των αυστηρών κανονισμών που καθορίζουν εάν οι αποποιήσεις ευθυνών θεωρούνται "κατάλληλες" σύμφωνα με τα πρότυπα του IRC, είναι σημαντικό να κατανοήσουν ο διάδικος την απόρριψη του κινδύνου που συνεπάγεται η άρνηση ιδιοκτησίας. Στις περισσότερες περιπτώσεις, οι φορολογικές συνέπειες της παραλαβής περιουσίας είναι πολύ μικρότερες από την αξία του ίδιου του ακινήτου. Είναι συνήθως πιο επωφελής η αποδοχή της ιδιοκτησίας, η καταβολή των φόρων σε αυτήν και, στη συνέχεια, η πώληση του ακινήτου, αντί να αποκλείεται το ενδιαφέρον για αυτό.

Εάν μια αποποίηση ευθύνης δεν πληροί τις τέσσερις απαιτήσεις που αναφέρονται παραπάνω, τότε πρόκειται για μη εξουσιοδοτημένη αποποίηση ευθυνών. Σε αυτή την περίπτωση, ο αποκήρυχος, αντί του υποτιθέμενου, θεωρείται ότι έχει μεταβιβάσει το συμφέρον του στην περιουσία προς τον ενδεχόμενο δικαιούχο. Επιπλέον, ο αποχαιρετιστής θεωρείται ως μεταβιβάζων για σκοπούς φόρου δωρεάς και θα χρειαστεί να εφαρμόσει τους κανόνες του φόρου δώρων για να καθορίσει εάν έχει κάνει φορολογητέο δώρο στον ενδεχόμενο δικαιούχο.

Όταν χρησιμοποιείται για προγραμματισμό διαδοχής, θα πρέπει να χρησιμοποιούνται κατάλληλες αποποιήσεις ευθύνης βάσει των επιθυμιών του αποθανόντος, του δικαιούχου και του ενδεχόμενου δικαιούχου.

Σύγκριση επενδυτικών λογαριασμών Όνομα παροχέα Περιγραφή Αποκάλυψη διαφημιζόμενου × Οι προσφορές που εμφανίζονται σε αυτόν τον πίνακα προέρχονται από συνεργασίες από τις οποίες η Investopedia λαμβάνει αποζημίωση.

Σχετικοί όροι

Απόρριψη Η απόρριψη είναι να παραιτηθεί από ένα συμφέρον ή μια υποχρέωση μέσω ενός νομικού μέσου - συνήθως μια γραπτή αποκήρυξη ή μια απογοήτευση εμπιστοσύνης. περισσότερος ορισμός του εκτελεστή Ο εκτελεστής είναι άτομο που διορίζεται για τη διαχείριση της κληρονομιάς ενός αποθανόντος. Βασικό καθήκον του εκτελεστή είναι να εκτελέσει τις οδηγίες και τις επιθυμίες του αποθανόντος. περισσότερος Σχεδιασμός Κτηματολογίου Ο προγραμματισμός ακινήτων είναι η προετοιμασία των καθηκόντων που εξυπηρετούν τη διαχείριση της περιουσίας ενός ατόμου σε περίπτωση ανικανότητας ή θανάτου. περισσότερα Γιατί ο Φόρος Μεταβίβασης Παραγωγής-Παράκαμψης δεν θα σας βλάψει (πιθανώς) Φόρος Μεταβίβασης Παραγωγής-Παράλειψης είναι ένας ομοσπονδιακός φόρος για τη μεταβίβαση περιουσίας με δώρο ή κληρονομιά σε έναν δικαιούχο που ικανοποιεί ορισμένες απαιτήσεις. Περισσότερες έντυπο IRS 706 Ορισμός Ο νόμος IRS 706 της Υπηρεσίας Εσωτερικών Εισοδήματος χρησιμοποιείται από τον εκτελεστή του κληρονομικού περιουσιακού στοιχείου για να υπολογίσει τον οφειλόμενο φόρο ακίνητης περιουσίας σύμφωνα με το κεφάλαιο 11 του κώδικα εσωτερικών εσόδων. περισσότερα Αποποίηση ευθυνών Εμπιστοσύνη Η εμπιστοσύνη αποποίησης ευθύνης είναι αυτή που έχει ενσωματωμένες διατάξεις που επιτρέπουν σε έναν επιζώντα σύζυγο να θέσει συγκεκριμένα περιουσιακά στοιχεία κάτω από την εμπιστοσύνη. περισσότερες συνδέσεις συνεργατών