Ο σκοπός του έντυπου IRS 1065

Οι εταιρικές σχέσεις δεν καταβάλλουν φόρο επί των κερδών τους. τους εταίρους τους. Οι εταιρικές σχέσεις είναι οντότητες που αναφέρουν τα εισοδήματά τους, τις παρακρατήσεις, τις πιστώσεις και άλλα στοιχεία στους εταίρους, έτσι ώστε οι εταίροι να μπορούν να εισάγουν το μερίδιό τους σε αυτές τις προσωπικές φορολογικές δηλώσεις. Η εταιρική σχέση, καθώς και μια οντότητα που αντιμετωπίζεται ως εταιρική σχέση για τον ομοσπονδιακό φόρο εισοδήματος, χρησιμοποιεί το Έντυπο 1065, Έσοδα επιστροφής εισοδήματος από την Αμερική, για να απαριθμήσει αυτές τις πληροφορίες. Η κατανομή των στοιχείων γίνεται σε κάθε εταίρο με βάση το Σχέδιο K-1, το μερίδιο εισοδήματος του εταίρου, τις εκπτώσεις, τις πιστώσεις κλπ., Βάσει των δικαιωμάτων ιδιοκτησίας τους.

Τι αναφέρει το έντυπο

Το έντυπο 1065 είναι μια επιστροφή πέντε σελίδων.

Σελίδα 1: Βασικές πληροφορίες για την εταιρική σχέση - το όνομα, η διεύθυνση, ο αριθμός αναγνώρισης του εργοδότη, η επιχειρηματική δραστηριότητα, η ημερομηνία έναρξης της επιχείρησης - εμφανίζεται στην κορυφή της φόρμας. Στη συνέχεια, η σύμπραξη υποδεικνύει αν η απόδοση είναι ειδική (π.χ. τροποποιημένη, τελική, που αντικατοπτρίζει την αλλαγή ονόματος ή διεύθυνσης), τη μέθοδο υπολογισμού και τον αριθμό των Προγραμμάτων Κ-1 που επισυνάπτονται.

Το τμήμα εισοδήματος απαριθμεί διάφορα εισοδήματα από το εμπόριο ή την επιχείρηση, όπως τα ακαθάριστα έσοδα από τις πωλήσεις και το καθαρό κέρδος ή ζημία από την πώληση περιουσιακών στοιχείων της επιχείρησης (αριθμός που λαμβάνεται από το Έντυπο 4797). Ωστόσο, ορισμένα στοιχεία απαιτούν ειδική μεταχείριση στις ίδιες αποδόσεις των μετόχων (εταίρων). αυτά αναφέρονται ως ξεχωριστά αναφερόμενα στοιχεία και δεν εμφανίζονται στη σελίδα 1 του Έντυπου 1040. Για παράδειγμα, λόγω ειδικών κανόνων για ενοικίαση εσόδων και εκπτώσεων ακινήτων, δεν θα δείτε καταχώρηση αυτών των ενοικίων στο τμήμα εισοδήματος την επιστροφή του Έντυπου 1065.

Ομοίως, ενώ ορισμένες από τις εμπορικές ή επιχειρηματικές εκπτώσεις μιας εταιρικής σχέσης παρατίθενται στη σελίδα 1 του Έντυπο 1065, μερικές αναφέρονται και αλλού (π.χ., φιλανθρωπικές συνεισφορές, έκπτωση 179) έτσι ώστε οι εταίροι να μπορούν να εφαρμόζουν τους δικούς τους περιορισμούς για αυτές τις διαγραφές. Οι εκπτώσεις στη σελίδα 1 του εντύπου 1065 περιλαμβάνουν τους μισθούς και τους μισθούς στους υπαλλήλους (αλλά οι εταίροι δεν είναι υπάλληλοι, επομένως οι πληρωμές προς αυτούς δεν αναφέρονται εδώ). οι εγγυημένες πληρωμές προς τους εταίρους παρατίθενται.

Η διαφορά μεταξύ του συνολικού εισοδήματος της εταιρίας και των συνολικών εκπτώσεων είναι το κανονικό εισόδημα (κέρδη) ή ζημία. Αυτό το καθαρό ποσό, μαζί με άλλα στοιχεία, κατανέμεται στους εταίρους.

Το κάτω μέρος της σελίδας 1 χρησιμοποιείται για την υπογραφή και τη χρονολόγηση του εντύπου εάν η επιστροφή κατατίθεται σε έντυπη μορφή (χρησιμοποιούνται ηλεκτρονικές υπογραφές για επιστροφές ηλεκτρονικού αρχείου) και σημειώνονται πληροφορίες σχετικά με έναν πληρωμένο συντάκτη, εάν υπάρχει.

Σελίδες 2 και 3 . Πρόγραμμα Β. Άλλες πληροφορίες, είναι μια σειρά από ερωτήσεις ναι και όχι σχετικά με την εταιρική σχέση. Για παράδειγμα, ελέγξτε το πλαίσιο για την ερώτηση 1 σχετικά με το είδος της εταιρικής σχέσης ή άλλης οντότητας που υποβάλλει την επιστροφή, όπως μια εταιρεία περιορισμένης ευθύνης (LLC) με δύο ή περισσότερους εταίρους και μια εταιρική σχέση περιορισμένης ευθύνης (LLP). Το Πρόγραμμα Β χρησιμοποιείται επίσης για την παροχή πληροφοριών σχετικά με τον Φορέα Υλικών - κάποιος που ορίζεται από την Εταιρεία για να υπογράψει την επιστροφή και να επικοινωνήσει με το IRS σε θέματα που αφορούν την επιστροφή. (Εάν υπάρχουν περισσότεροι από 10 εταίροι, οι έλεγχοι πρέπει να διεξάγονται σε επίπεδο εταιρικής σχέσης για να αποφύγετε το IRS να ελέγχει κάθε μεμονωμένο εταίρο σχετικά με τη μεταχείριση ενός στοιχείου εταιρικής σχέσης.)

Σελίδα 4. Το Πρόγραμμα K απαριθμεί το διανεμητικό μερίδιο των στοιχείων των συμμετεχόντων. Από το χρονοδιάγραμμα αυτό καταβάλλονται πιστώσεις σε μεμονωμένους εταίρους καθενός από αυτά τα στοιχεία. τα κατανεμημένα ποσά αναφέρονται στο Πρόγραμμα K-1, το οποίο περιλαμβάνει τμήματα για:

• εισόδημα (ζημία)
  
• κρατήσεις
  
• αυτοαπασχολούμενος
  
• πιστώσεις
  
• εξωτερικές συναλλαγές
  
• εναλλακτικά ελάχιστα φορολογικά στοιχεία
  
• άλλες πληροφορίες
  

Σελίδα 5. Αυτή η σελίδα αποτελείται από διάφορα διαφορετικά προγράμματα:

Η ανάλυση του καθαρού εισοδήματος (απώλειας) του προγράμματος K είναι μια κατανομή του εισοδήματος ή της ζημίας ανάλογα με τη φύση των εταίρων (εταιρική, ατομική (ενεργή), ατομική (παθητική) κ.λπ.). Διαχωρίζει περαιτέρω τα έσοδα και τις ζημίες μεταξύ των γενικών εταίρων και των περιορισμένων εταίρων.

Το πρόγραμμα L είναι ο ισολογισμός. Οι εγγραφές για στοιχεία ενεργητικού και παθητικού καλύπτονται σύμφωνα με τα βιβλία της εταιρικής σχέσης. Όπως συμβαίνει με κάθε ισολογισμό, η διαφορά μεταξύ στοιχείων ενεργητικού και παθητικού αντικατοπτρίζει αποτελεσματικά τους λογαριασμούς κεφαλαίου του εταίρου (δηλαδή τα ίδια κεφάλαια στην εταιρική σχέση).

Ο πίνακας M-1 είναι ένας συνδυασμός εισοδήματος ή ζημίας ανά βιβλίο, με εισόδημα ή ζημία ανά απόδοση. Επειδή οι φορολογικοί κανόνες δεν ακολουθούν απαραιτήτως την οικονομική πραγματικότητα των δραστηριοτήτων εταιρικής σχέσης, η συμφιλίωση αυτή είναι απαραίτητη. Για παράδειγμα, ενώ μια εταιρική σχέση μπορεί να αφαιρέσει το συνολικό κόστος των γευμάτων και της ψυχαγωγίας στα βιβλία της, για φορολογικούς σκοπούς μόνο το 50% αυτών των δαπανών εκπίπτει. η συμφιλίωση γίνεται στο Πρόγραμμα M-1.

Ο πίνακας M-2 αποτελεί ανάλυση των λογαριασμών κεφαλαίου των εταίρων. Αυτό το συμμετοχικό κεφάλαιο προσαρμόζεται κάθε χρόνο για να αντικατοπτρίζει τις εισφορές των εταίρων, το κέρδος ή τη ζημία της εταιρικής σχέσης, τις διανομές από την εταιρική σχέση στους εταίρους και άλλες δραστηριότητες.

Σημείωση: Το Πρόγραμμα M-3, που είναι μια δήλωση που απαιτείται μόνο για μεγάλες συνεργασίες (50 εκατομμύρια δολάρια ή περισσότερα στο σύνολο των περιουσιακών στοιχείων) δεν αποτελεί μέρος των πέντε σελίδων του Έντυπο 1065. Εάν απαιτείται εταιρική σχέση για να επισυνάψετε αυτό το χρονοδιάγραμμα στην επιστροφή, σημειώνεται στη γραμμή J στη σελίδα 1 της επιστροφής.

Πρόγραμμα K-1

Όπως εξηγήθηκε προηγουμένως, αυτή η φόρμα κατανέμει τα στοιχεία εταιρικής σχέσης καθώς και ξεχωριστά δηλωμένα στοιχεία στους μετόχους ώστε να μπορούν να τα αναφέρουν σχετικά με τις προσωπικές τους επιστροφές. Σελίδα 2 αυτού του χρονοδιαγράμματος καθοδηγεί τους εταίρους που είναι άτομα που υποβάλλουν το έντυπο 1040 πού να αναφέρουν τα στοιχεία. Για παράδειγμα, το μερίδιο του εισοδήματος ή της ζημίας ενός εταίρου (το συνηθισμένο εισόδημα ή ζημία από τη σελίδα 1 του Έντυπου 1065) αναφέρεται στο Πρόγραμμα Ε του Εντύπου 1040 ενός ατόμου. Το μερίδιο του εταίρου στα καθαρά μακροπρόθεσμα κεφαλαιακά κέρδη αναφέρεται στο Παράρτημα Δ Έντυπο 1040 (και ίσως να πρέπει να εισαχθεί στο Έντυπο 8949).

Υποβολή της επιστροφής

Το Έντυπο 1065 έχει την ίδια ημερομηνία λήξης με το Έντυπο 1040. Ωστόσο, ξεκινώντας με την επιστροφή 2016, που κατατέθηκε το 2017 (για εταιρική σχέση ημερολογιακού έτους), η ημερομηνία λήξης είναι η 15η Μαρτίου.

Μια εταιρική σχέση μπορεί επί του παρόντος να αποκτήσει αυτόματη επέκταση κατάθεσης πέντε μηνών στις 15 Σεπτεμβρίου. Ωστόσο, ξεκινώντας με την επιστροφή 2016, η αυτόματη παράταση είναι έξι μήνες. η προθεσμία παραμένει αμετάβλητη στις 15 Σεπτεμβρίου.

Οι συνεργασίες που δεν καταθέτουν εγκαίρως τις επιστροφές τους υπόκεινται σε χρηματική ποινή $ 195 ανά συνεργάτη για κάθε μήνα που καθυστερούν.

(Για περαιτέρω ανάγνωση σχετικά με τις συνεργασίες, βλ. 4 Σφάλματα Εταιρικών Σχέσεων που πρέπει να αποφευχθούν και Ποια είναι η διαφορά μεταξύ ενός σιωπηλού εταίρου και ενός γενικού εταίρου;)

Η κατώτατη γραμμή

Παρόλο που δεν οφείλεται κανένας φόρος σε μια επιστροφή της εταιρικής σχέσης, αποτελεί ένα σημαντικό στοιχείο για το IRS να χρησιμοποιήσει για να ελέγξει ότι οι εταίροι πληρώνουν τους φόρους τους για τα στοιχεία της εταιρικής σχέσης. Η συμπλήρωση του εντύπου μπορεί να είναι μπερδεμένη και περίπλοκη, επομένως είναι σκόπιμο να συνεργαστείτε με έναν έμπειρο φοροτεχνικό.

Δείτε επίσης το σκοπό της φόρμας IRS 5498 και το σκοπό της φόρμας IRS 2848.