Δοκιμές Συμμετοχής Υλικών
Οι δοκιμές συμμετοχής σε υλικό είναι ένα σύνολο κριτηρίων για τις υπηρεσίες εσωτερικών εσόδων (IRS) που αξιολογούν εάν ένας φορολογούμενος έχει συμμετάσχει ουσιαστικά σε μια δραστηριότητα εμπορίου, επιχείρησης, ενοικίασης ή άλλης εισοδηματικής δραστηριότητας. Ένας φορολογούμενος συμμετέχει ουσιαστικά αν περάσει μία από τις επτά δοκιμασίες συμμετοχής υλικού. Ωστόσο, οι κανόνες παθητικής δραστηριότητας περιορίζουν τη δυνατότητα έκπτωσης των ζημιών όταν η συμμετοχή των φορολογουμένων δεν πληροί τουλάχιστον μία από τις επτά δοκιμασίες συμμετοχής σε υλικό.
Η συμμετοχή του υλικού μπορεί ή όχι να είναι χειρότερη από την παθητική συμμετοχή σε οποιαδήποτε δεδομένη κατάσταση. Συνιστάται να βοηθά ένας οικονομικός σύμβουλος να λάβει αυτή την απόφαση.
Πώς λειτουργούν οι δοκιμές συμμετοχής σε υλικό
Η ουσιαστική συμμετοχή σε μια δραστηριότητα παραγωγής εισοδήματος είναι γενικά μια δραστηριότητα που είναι τακτική, συνεχής και ουσιαστική. Οι ενέργειες που παράγουν εισόδημα, στις οποίες συμμετέχει ουσιαστικά ο φορολογούμενος, είναι ενεργό εισόδημα ή ζημία. Μια ενεργή ζημιά είναι εκπεστέα αλλά υπόκειται σε κανόνες κινδύνου ή άλλους περιορισμούς που επιβάλλονται από τον Internal Revenue Code (IRC).
Οι κανόνες παθητικής δραστηριότητας ισχύουν για τη συμμετοχή που δεν πληροί μία από τις δοκιμές συμμετοχής σε υλικό. Μια παθητική συμμετοχή σε μια επιχείρηση παραγωγής εισοδήματος είναι η συμμετοχή που δεν είναι τακτική, συνεχής και ουσιαστική. Οι πράξεις παραγωγής εισοδήματος, στις οποίες συμμετέχει παθητικά ο φορολογούμενος, είναι παθητικά εισοδήματα και ζημίες. Οι κανόνες παθητικής δραστηριότητας περιορίζουν την έκπτωση οποιασδήποτε παθητικής ζημίας.
Βασικές τακτικές
- Οι δοκιμές συμμετοχής σε υλικό συμβάλλουν στον προσδιορισμό του κατά πόσον ένας φορολογούμενος έχει συμμετάσχει ουσιαστικά στην επιχειρηματική δραστηριότητα, στη μίσθωση ή σε άλλη δραστηριότητα που παράγει εισόδημα.
- Ένας συμμετέχων μπορεί να αφαιρέσει το σύνολο των ζημιών από τις φορολογικές δηλώσεις του.
- Απαιτείται μόνο μία απαίτηση από τις επτά δοκιμασίες συμμετοχής σε υλικό προκειμένου να πληρούνται οι προϋποθέσεις.
- Οι κανόνες παθητικής δραστηριότητας περιορίζουν την έκπτωση οποιασδήποτε παθητικής ζημίας.
- Το IRS απαιτεί τεκμηρίωση για να αποδειχθεί ότι η συμμετοχή είναι σημαντική.
Είδη δοκιμών συμμετοχής υλικού
Για κάθε φορολογικό έτος, ο φορολογούμενος ή ο / η σύζυγός του, μπορεί να συμμετέχει ουσιαστικά σε μια επιχείρηση εάν ικανοποιεί μία από τις επτά δοκιμασίες συμμετοχής σε υλικό.
- Δοκιμή 1: συμμετοχή για περισσότερες από 500 ώρες.
- Δοκιμή 2: Δραστηριότητα που αποτελούσε ουσιαστικά όλη τη συμμετοχή.
- Δοκιμή 3: συμμετοχή για περισσότερες από 100 ώρες και όχι λιγότερη από τη συμμετοχή οποιουδήποτε άλλου ατόμου.
- Δοκιμή 4: η οποία είναι σημαντική δραστηριότητα συμμετοχής σε συνδυασμό με όλες τις σημαντικές δραστηριότητες συμμετοχής για περισσότερες από 500 ώρες. Μια σημαντική δραστηριότητα συμμετοχής είναι μια επιχείρηση στην οποία ο φορολογούμενος συμμετέχει, χωρίς να πληροί τις προϋποθέσεις για οποιαδήποτε από τις άλλες έξι δοκιμές, για περισσότερες από 100 ώρες.
- Δοκιμή 5: συμμετοχή κατά τη διάρκεια οποιωνδήποτε πέντε (5) από τα προηγούμενα δέκα (10) φορολογητέα έτη.
- Δοκιμή 6: Ποια είναι μια δραστηριότητα προσωπικών υπηρεσιών, για τρία (3) προηγούμενα φορολογητέα έτη. Οι δραστηριότητες προσωπικής εξυπηρέτησης είναι δραστηριότητες στις οποίες το κεφάλαιο δεν αποτελεί ουσιαστικό παράγοντα εισοδήματος όπως η υγεία, το δίκαιο, η μηχανική, η αρχιτεκτονική, η λογιστική, η αναλογιστική επιστήμη, οι τέχνες ή η παροχή συμβουλών.
- Δοκιμή 7: Συμμετοχή για περισσότερες από 100 ώρες και με βάση όλα τα γεγονότα και τις περιστάσεις, σε τακτική, συνεχή και ουσιαστική βάση.
Πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα των υλικών δοκιμών συμμετοχής
Όχι όλος ο χρόνος που δαπανάται σε ορισμένες δραστηριότητες θα μετράται στα όρια των 100 ωρών ή 500 ωρών των Δοκιμών 1, 3, 4 ή 7.
Ο χρόνος που δαπανάται ως επενδυτής δεν θα μετράει εκτός αν μπορεί να δείξει άμεση συμμετοχή στην καθημερινή διαχείριση της δραστηριότητας. Οι φορολογούμενοι που εργάζονται, οι οποίοι συνήθως δεν γίνονται από έναν ιδιοκτήτη, δεν υπολογίζονται στις ώρες συμμετοχής σε υλικό υλικό, ούτε ο χρόνος που αφιερώνεται σε μετακινήσεις. Οι εργασίες που έχουν αναληφθεί για τον πρωταρχικό σκοπό της αποφυγής της απαγόρευσης των ζημιών στο πλαίσιο του κανόνα της παθητικής ζημίας δεν είναι σημαντική συμμετοχή. Τέλος, η συμμετοχή σε καθαρά διευθυντική δραστηριότητα, στην οποία δεν αποζημιώνονται άλλοι διευθυντές, δεν μπορεί να υπολογιστεί.
Η συμμετοχή των περιορισμένων εταίρων στις επιχειρήσεις που ανήκουν σε αυτές είναι παθητική συμμετοχή, εκτός αν περάσουν δοκιμασίες συμμετοχής σε υλικό, ένα, πέντε ή έξι. Όταν ένας φορολογούμενος συμμετέχει σε δύο επιχειρήσεις που λειτουργούν μέσω της ίδιας οντότητας μετάβασης, πρέπει να πληρούται τουλάχιστον μία από τις επτά δοκιμασίες για κάθε επιχείρηση, ώστε να θεωρείται ότι έχει συμμετάσχει ουσιαστικά και στις δύο δραστηριότητες.
Ειδικές εκτιμήσεις για δοκιμές συμμετοχής υλικού
Οι φορολογούμενοι με δικαίωμα συμμετοχής σε επιχείρηση λαμβάνουν πίστωση συμμετοχής για εργασίες που πραγματοποιούνται γι 'αυτό. Με τον προσδιορισμό των ωρών εργασίας και της φύσης της εργασίας, ο φορολογούμενος καθιερώνει τη συμμετοχή του. Ο φορολογούμενος βασίζει τη συμμετοχή σε αρχεία που διατηρεί, όπως βιβλία ραντεβού, ημερολόγια, αφηγηματικές περιλήψεις ή άλλα εύλογα μέσα.
Για περισσότερες πληροφορίες, ανατρέξτε στην ενότητα "Συμμετοχή υλικού" στις σελίδες 5 έως 6 της έκδοσης 925 της υπηρεσίας εσωτερικών εσόδων (IRS).
Σύγκριση επενδυτικών λογαριασμών Όνομα παροχέα Περιγραφή Αποκάλυψη διαφημιζόμενου × Οι προσφορές που εμφανίζονται σε αυτόν τον πίνακα προέρχονται από συνεργασίες από τις οποίες η Investopedia λαμβάνει αποζημίωση.