Πώς φορολογούνται οι μη καθορισμένες μεταβλητές παροχές;

Οι μη καταρτισμένες μεταβλητές προσόδους είναι φορολογικά ελεγχόμενα επενδυτικά οχήματα με μοναδική φορολογική δομή. Αυτές οι επενδύσεις αυξάνονται χωρίς να επιβαρύνονται με φόρους μέχρι να αφαιρεθούν τα κεφάλαια από τον λογαριασμό, είτε με αναλήψεις είτε με ανανέωση πελατών. Οι δικαιούχοι μιας μη ειδικευμένης πρόσοδος ενδέχεται επίσης να αντιμετωπίσουν ορισμένες φορολογικές υποχρεώσεις όταν κληροδοτούν τα περιουσιακά τους στοιχεία.

Επισκόπηση: Πώς λειτουργούν οι προσόδους

Όπως κάθε σύμβαση με ετήσιο εισόδημα, ο ασφαλιστής υπόσχεται να σας πληρώσει ένα ποσό στο μέλλον, συνήθως αρχίζοντας από την ηλικία συνταξιοδότησης και για το υπόλοιπο της ζωής σας, με βάση μια αρχική επένδυση που κάνετε. Τα χρήματα που βάζετε σε μια μεταβλητή πρόσοδος, η οποία φέρει την ένδειξη πληρωμής ασφαλίστρου, δεν σας δίνει δικαίωμα σε έκπτωση φόρου τη στιγμή που επενδύετε. γίνεται με δολάρια μετά τη φορολογία, όπως η προσθήκη χρημάτων σε λογαριασμό ταμιευτηρίου ή οποιαδήποτε επένδυση. Τα κεφάλαια επενδύονται σε επιμέρους λογαριασμούς, οι οποίοι είναι παρόμοιοι με τα αμοιβαία κεφάλαια: μια σειρά επενδυτικών επιλογών που προσφέρονται από τον ασφαλιστή.

Ωστόσο, τα κέρδη που παράγονται από τις επιλογές επένδυσης που πραγματοποιείτε αυξάνονται με αναβολή φόρου, πράγμα που σημαίνει ότι δεν υπάρχει κανένας φόρος γι 'αυτά μέχρι να λάβετε πληρωμές πρόωρης αποχώρησης από την ημερομηνία έναρξης της προσόδου (μια προκαθορισμένη ημερομηνία που συχνά συμπίπτει με τη συνταξιοδότησή σας) ή όταν λαμβάνετε διανομές πριν από την ημερομηνία έναρξης των προσόδων. (Σε αντίθεση με τα κέρδη από μη καταρτισμένους λογαριασμούς χρηματιστηριακών εταιρειών, των οποίων τα μερίσματα και τα κεφαλαιακά κέρδη φορολογούνται κατά τη χρονική περίοδο που τα λαμβάνει ο λογαριασμός του πελάτη, ανεξάρτητα από το αν εισπράττονται ως μετρητά ή επανεπενδύονται.) Στη φορολογική ένδειξη, οι λεγόμενες "περιοδικές πληρωμές" και οι κατανομές που δεν αποτελούν αντικείμενο ετήσιας πληρωμής ονομάζονται "μη περιοδικές πληρωμές".

Ο χρόνος κατά τον οποίο προσθέτετε τα χρήματά σας, κάνετε τις επενδύσεις σας και παρακολουθείτε την ισορροπία του λογαριασμού σας, καλείται φάση συσσώρευσης προσόδου. Μόλις φτάσετε στην ημερομηνία έναρξης της προσόδου και αρχίσετε να λαμβάνετε πληρωμές, εισάγετε τη φάση πληρωμών. Κατά τη διάρκεια αυτής της φάσης, μπορείτε να λάβετε πληρωμές για το υπόλοιπο της ζωής σας ή την κοινή ζωή σας και ενός δικαιούχου που ονομάζετε (όπως ένας σύζυγος) ή για μια καθορισμένη περίοδο, όπως 15 ή 20 χρόνια. Το πρόσωπο που δικαιούται να λάβει παροχές κατά τη διάρκεια της φάσης πληρωμών ονομάζεται ανώνυμος.

Φόρος επί των αναλήψεων

Όταν ένας επενδυτής ξεκινά την πλήρη παράδοση μιας μη εξειδικευμένης μεταβλητής προσόδου (είτε λαμβάνει πληρωμές πρόσοδος είτε λαμβάνει αναλήψεις πριν από την ημερομηνία έναρξης της προσόδου), το καθαρό κέρδος που πραγματοποιήθηκε κατά τη διάρκεια της επένδυσης καθίσταται φορολογητέο. Αλλά τα αρχικά ποσά που επενδύθηκαν, αυτά τα ασφάλιστρα, δεν είναι (επειδή έγιναν με δολάρια μετά τη φορολογία, θυμηθείτε). Έτσι, ένα μέρος κάθε πληρωμής αντιμετωπίζεται ως κύριος (γνωστός ως επιστροφή της επένδυσής σας στη σύμβαση) - το οποίο είναι αφορολόγητο - και τα κέρδη από την επένδυσή σας, τα οποία φορολογούνται ως συνηθισμένο εισόδημα στο οριακό επιτόκιο του φορολογούμενου.

Πώς υπολογίζεται αυτό; Τα κεφάλαια από τις προσόδους αντιμετωπίζονται με βάση την αρχή της πρώτης επένδυσης. Το σύνολο όλων των ασφαλίστρων στη διανομή θεωρείται ως βάση κόστους, η οποία αφαιρείται από τη συνολική κατανομή κατ 'αποκοπή ποσού. Στην περίπτωση των ετήσιων πληρωμών, για κάθε πληρωμή εφαρμόζεται ένας λόγος αποκλεισμού για τον προσδιορισμό του ποσού που απαλλάσσεται από το φόρο.

Ουσιαστικά, το μη καταβλητέο τμήμα κάθε πληρωμής καθορίζεται από την αναλογία της επένδυσής σας στη σύμβαση στο υπόλοιπο του λογαριασμού. Πιο συγκεκριμένα, τα αφορολόγητα και φορολογητέα τμήματα των προσόδων προσόδου υπολογίζονται χρησιμοποιώντας έναν ειδικό υπολογισμό σύμφωνα με το γενικό κανόνα που εξηγείται στην έκδοση IRS 575. Οι αναλήψεις μετά την ημερομηνία έναρξης των προσόδων που δεν είναι περιοδικές πληρωμές συνήθως αντιμετωπίζονται ως συνυφασμένες με τα συνήθη έσοδα. δεν γίνεται κατανομή. Η τακτική εισοδηματική μεταχείριση ισχύει, ανεξάρτητα από το είδος των επενδύσεων που πραγματοποιήσατε μέσω της μεταβλητής προσόδου ή πόσο καιρό τους κρατήσατε στη σύμβασή σας.

Οι συνολικές ετήσιες πληρωμές αναφέρονται σε εσάς και στο IRS στο Έντυπο 1099-R, Διανομές από Συντάξεις, Ανεπιχειρήσεις, Συνταξιοδοτικά Σχέδια ή Σχέδια Επιμερισμού Κέρδους, IRAs, Ασφαλιστήρια Συμβόλαια κλπ. Συνήθως, στο έντυπο θα εμφανίζεται επίσης το φορολογητέο σας ποσό, έτσι ώστε δεν χρειάζεται να το υπολογίσετε βάσει του γενικού κανόνα που περιγράψαμε νωρίτερα.

Φόροι στον θάνατο

Η σύμβαση μεταβλητής ετήσιας πρόβλεψης μπορεί να προβλέπει ότι, κατά το θάνατό σας, ένα πρόσωπο που ονομάζετε ως δικαιούχο της σύμβασης θα λαμβάνει εφάπαξ παροχές θανάτου. Ανάλογα με τους όρους της σύμβασης, όταν ένα επίδομα θανάτου καθίσταται πληρωτέο σε έναν δικαιούχο, ενδέχεται να οφείλονται φόροι.

Παρόλο που πρόκειται για κληρονομικότητα, ο δικαιούχος οφείλει να καταβάλει φόρο εισοδήματος για το τμήμα της πληρωμής που υπερβαίνει την υπόλοιπη επένδυσή σας στη σύμβαση. Αυτό είναι το μη ανακτημένο μέρος του κόστους σας για τη σύμβαση που παραμένει οι πληρωμές και οι αναλήψεις που λάβατε κατά τη διάρκεια της ζωής σας.

Δικαιούχοι συζύγων

Ένας σύζυγος που κληρονομεί μια μη εξειδικευμένη μεταβλητή προσόδου συνήθως έχει τη δυνατότητα να συνεχίσει τη σύμβαση με το δικό του όνομα. η επιλογή αυτής της επιλογής εμποδίζει τον σύζυγο να υποστεί φόρους, μέχρις ότου αρχίσει πραγματικά να κάνει αναλήψεις.

Ωστόσο, αν ο σύζυγος επιλέξει να λάβει επιταγή για το κατ 'αποκοπή ποσό του επιδόματος θανάτου, τα κέρδη φορολογούνται ως τακτικό εισόδημα.

Δικαιούχοι μη συζύγων

Για τους δικαιούχους που δεν είναι σύζυγοι, υπάρχουν συνήθως δύο επιλογές: η καταβολή του κατ 'αποκοπήν ποσού (όπως αναφέρθηκε ανωτέρω) ή η σύναψη σύμβασης μη εξειδικευμένου επιτοκίου (αν υποθέσουμε ότι ο αερομεταφορέας προσφέρει αυτό το είδος πολιτικής, όχι όλοι). Το συμβόλαιο stretch μοιάζει πολύ με ένα κληρονομικό IRA και επιτρέπει στους δικαιούχους να κατανείμουν τη φορολογική υποχρέωση λαμβάνοντας μόνο τις ελάχιστες απαιτούμενες διανομές βάσει του προσδόκιμου ζωής τους. Οι κατανομές πρέπει να ξεκινήσουν μέσα σε ένα έτος μετά την ημερομηνία θανάτου του αρχικού κατόχου λογαριασμού.

Άλλα θέματα

Εκτός από τους βασικούς φορολογικούς κανόνες, υπάρχουν άλλα θέματα που πρέπει να εξεταστούν με μεταβλητές προσόδους:

Αμοιβές. Οι μεταβλητές προσόδους συνεπάγονται σημαντικό κόστος με τη μορφή ασφαλιστικού τέλους, το οποίο καλύπτει κάθε εγγυημένο όφελος θανάτου καθώς και διοικητική αμοιβή. Αυτά τα τέλη βασίζονται σε ένα ποσοστό της αξίας της σύμβασης και εφαρμόζονται το έτος και το έτος. μπορούν να έχουν κατά μέσο όρο περίπου 2% ή περισσότερο ετησίως (ανάλογα με την ασφαλιστική εταιρεία και άλλους παράγοντες). Δεν μπορείτε να αφαιρέσετε αυτά τα ποσά ως επενδυτικά έξοδα. γίνονται μέρος του κόστους (επένδυσης) σας στο συμβόλαιο.

Πρόσθετος φόρος Medicare. Οι φορολογούμενοι υψηλού εισοδήματος πρέπει να περιλαμβάνουν το φορολογητέο μέρος των μεταβλητών προσόδων στο εισόδημα των επενδύσεών τους για τον υπολογισμό του πρόσθετου φόρου Medicare 3, 8% που ισχύει για τα καθαρά έσοδα από επενδύσεις (NII).

Πρώιμες κατανομές. Όπως συμβαίνει και με άλλους λογαριασμούς που έχουν αναβληθεί από το φόρο και προορίζονται για συνταξιοδότηση, οι μεταβιβάσεις μεταβλητής απόδοσης κάθε είδους - είτε κατ 'αποκοπή ποσό είτε ρεύμα πληρωμών - που έχουν ληφθεί προτού φθάσετε σε ηλικία 59½ ετών υπόκεινται σε ποινή 10% πρόωρης απόσυρσης από το φορολογητέο τμήμα της πληρωμής . Ωστόσο, η ποινή δεν ισχύει αν είστε πλήρως και μόνιμα απενεργοποιημένοι. ούτε ισχύει για έναν δικαιούχο που λαμβάνει πληρωμές εξαιτίας του θανάτου σας, ανεξάρτητα από το αν εσείς ή ο δικαιούχος είστε κάτω των 59 ετών. Μπορούν να ισχύουν και ορισμένες άλλες εξαιρέσεις από αυτήν την ποινή.

Παράδοση της σύμβασης. Εάν παραδώσετε τη σύμβαση, πράγμα που σημαίνει ότι πρέπει να την εξοφλήσετε προτού αρχίσετε να λαμβάνετε τις προσόδους, το τμήμα της πληρωμής που αντιπροσωπεύει την επένδυσή σας στη σύμβαση είναι αφορολόγητο. κάθε επιπλέον ποσό φορολογείται ως τακτικό εισόδημα. Συνήθως, υπάρχει μια σημαντική επιβάρυνση παράδοσης για τον τερματισμό της σύμβασής σας. αυτή η χρέωση δεν είναι εκπιπτόμενη από τον φόρο. Δεν μπορείτε να πάρετε καμία διαγραφή όταν η αξία του λογαριασμού πέσει αν συνεχίσετε να τηρείτε τη σύμβαση. Ωστόσο, αν το παραδώσετε, μπορείτε να πάρετε μια συνηθισμένη απώλεια εκείνη την εποχή. Η ζημία είναι η διαφορά μεταξύ του κόστους σας και όσων λάβατε στην παράδοση, μείον το τέλος παράδοσης.

Ανταλλαγές για άλλες συμβάσεις πρόωρης συνταξιοδότησης. Αντί να εισπράξετε μια μεταβλητή προσόδου για να αγοράσετε ένα με καλύτερους όρους (π.χ. χαμηλότερα ετήσια τέλη) και να πληρώσετε φόρο εκείνη την ώρα για οποιαδήποτε αύξηση σε σχέση με την επένδυσή σας, μπορείτε να μεταφέρετε σε άλλη σύμβαση σε αυτό που ονομάζεται ανταλλαγή 1035 ονομάζεται μετά από την ενότητα στον εσωτερικό κώδικα εσόδων που το επιτρέπει). Η ανταλλαγή είναι αφορολόγητη, εφόσον οι ανώνυμοι είναι οι ίδιοι και στις δύο συμβάσεις. Οι ασφαλιστικές εταιρείες μπορούν να σας παράσχουν τα χαρτιά για να κάνουν την ανταλλαγή.

Παρακράτηση. Η παρακράτηση στην φορολογητέα δόση των εσόδων σας είναι αυτόματη, με βάση το επιτόκιο που ισχύει για τους μισθούς, σαν να είστε παντρεμένοι με τρία επιδόματα παρακράτησης (ακόμη και αν είστε μόνοι), υπό τον όρο ότι ο ασφαλιστής έχει τον αριθμό σας κοινωνικής ασφάλισης. Ωστόσο, μπορείτε να εξαιρεθείτε από την παρακράτηση με την υποβολή του εντύπου W-4P, το πιστοποιητικό παρακράτησης για συντάξεις συντάξεων ή συνταξιοδοτικών παροχών .

Η κατώτατη γραμμή

Οι μεταβλητές προσδοκίες είναι ελκυστικές από φορολογική άποψη, λόγω του χαρακτηριστικού αναβολής που σας επιτρέπει να αναβάλλετε τη φορολόγηση των επενδυτικών σας κερδών. Ωστόσο, σε κάποιο σημείο εσείς ή οι δικαιούχοι θα πληρώσετε φόρο επί του εισοδήματος που προκύπτει από τη σύμβαση. Επιπλέον, όλος ο φόρος θα είναι κανονικό εισόδημα και όχι τα πιο ευνοϊκά φορολογηθέντα κεφαλαιακά κέρδη αν είχατε κάνει τις ίδιες επενδύσεις σε έναν φορολογητέο λογαριασμό και όχι μέσω μιας μεταβλητής προσόδου.

Όταν αποφασίζετε να κάνετε ανάληψη από μια μη εξειδικευμένη μεταβλητή πρόσοδο ή όταν κληροδοτείτε χρήματα από αυτούς τους λογαριασμούς, είναι σημαντικό να αναζητήσετε αρμόδιες φορολογικές συμβουλές. Κάνοντας μια λανθασμένη κίνηση θα μπορούσε να δημιουργήσει ένα βαρύ φορολογικό νομοσχέδιο.