Φορολογικής βάσης μετρητών
Ένας φορολογούμενος σε μετρητά είναι φορολογούμενος που δηλώνει εισόδημα και εκπτώσεις κατά το έτος που πράγματι καταβάλλεται ή εισπράττεται. Οι φορολογούμενοι σε ταμειακή βάση δεν μπορούν να αναφέρουν τις εισπρακτέες απαιτήσεις ως έσοδα ούτε να αφαιρέσουν τις γραμματείες ως πληρωμές.
Κατανόηση του φορολογουμένου βάσης μετρητών
Όλοι οι ιδιώτες και οι επιχειρηματίες φορολογούμενοι υποχρεούνται να καταβάλλουν φόρους επί του εισοδήματός τους κάθε χρόνο. Μια συνεπής λογιστική μέθοδος πρέπει να χρησιμοποιείται για την αναφορά εσόδων και φόρων για ένα δεδομένο φορολογικό έτος. Οι δύο μέθοδοι λογιστικής που χρησιμοποιούν οι φορολογούμενοι για την αναφορά εισοδήματος είναι η μέθοδος δεδουλευμένων εσόδων και η μέθοδος μετρητών. Οι φορολογούμενοι που χρησιμοποιούν τη μέθοδο του δεδουλευμένου αποτελέσματος πρέπει να αναφέρουν το εισόδημα κατά το έτος απόκτησης που δεν έχει εισπραχθεί. Ομοίως, οι δαπάνες πρέπει να αφαιρεθούν στο έτος κατά το οποίο πραγματοποιήθηκαν, δεν εξοφλήθηκαν ή δεν διακανονίστηκαν.
Βασικές τακτικές
- Ένας φορολογούμενος σε μετρητά καταγράφει εισοδήματα και εκπτώσεις στο έτος κατά το οποίο καταβάλλονται ή λαμβάνονται πραγματικά.
- Ένας φορολογούμενος σε ταμειακή βάση αφαιρεί τα έξοδα κατά το έτος που εξοφλείται, πράγμα που δεν είναι κατ 'ανάγκη το έτος κατά το οποίο πραγματοποιήθηκαν.
Ένας φορολογούμενος σε μετρητά, από την άλλη πλευρά, αναφέρει έσοδα κατά το έτος που εισπράττεται, ανεξάρτητα από το πότε πραγματικά κέρδισε. Βασικά, όλα τα εισοδήματα που εισπράττονται πραγματικά ή εποικοδομητικά κατά τη διάρκεια του φορολογικού έτους περιλαμβάνονται στο ακαθάριστο εισόδημα του φορολογούμενου. Εάν ο φορολογούμενος λαμβάνει περιουσιακά στοιχεία και υπηρεσίες, πρέπει να περιλαμβάνει την εύλογη αγοραία αξία (FMV) στο εισόδημα. Σύμφωνα με την υπηρεσία εσωτερικών εσόδων (IRS), το εισόδημα εισπράττεται εποικοδομητικά όταν ένα ποσό πιστώνεται στο λογαριασμό του φορολογούμενου ή τίθεται στη διάθεσή του χωρίς περιορισμούς, ανεξάρτητα από το αν κατέχει τα κεφάλαια. Για παράδειγμα, αν ένας πράκτορας έχει εξουσιοδοτηθεί να λαμβάνει εισόδημα για λογαριασμό μιας φορολογικής οντότητας, ο φορολογούμενος θεωρείται ότι έχει λάβει τα χρήματα όταν το λαμβάνει ο πράκτορας. Επίσης, ένας υπάλληλος ο οποίος έλαβε ένα paycheck στο τέλος ενός έτους πρέπει να το αναφέρει ως εισόδημα εκείνου του έτους, ακόμα και αν δεν καταθέσει την επιταγή μέχρι το επόμενο έτος.
Ένας φορολογούμενος σε ταμειακή βάση αφαιρεί τα έξοδα κατά το έτος που εξοφλείται, πράγμα που δεν είναι κατ 'ανάγκη το έτος κατά το οποίο πραγματοποιήθηκαν. Ωστόσο, δεν μπορούν να αφαιρεθούν τα έξοδα που καταβλήθηκαν εκ των προτέρων. Αντίθετα, το IRS επιτρέπει στον φορολογούμενο να κεφαλαιοποιήσει ορισμένες δαπάνες. Τα έξοδα που καταβάλλονται εκ των προτέρων είναι εκπεστέα μόνο στο έτος στο οποίο εφαρμόζονται, εκτός εάν οι δαπάνες πληρούν τις προϋποθέσεις για τον δωδεκάμηνο κανόνα, σύμφωνα με τον οποίο ο φορολογούμενος δεν υποχρεούται να κεφαλαιοποιεί τα ποσά που καταβάλλονται για τη δημιουργία ορισμένων δικαιωμάτων ή παροχών για τον φορολογούμενο.
Παρόλο που οι φορολογούμενοι μπορούν να επιλέξουν οποιαδήποτε μέθοδο αναφοράς φόρου κατά τη διακριτική τους ευχέρεια, υπάρχουν ορισμένες οντότητες που απαγορεύεται να χρησιμοποιούν τη μέθοδο της ταμειακής βάσης. Αυτοί οι φορολογούμενοι περιλαμβάνουν:
- Εταιρεία (εκτός από εταιρεία S) με μέσες ετήσιες ακαθάριστες εισπράξεις άνω των 5 εκατομμυρίων δολαρίων
- Εταιρική σχέση με εταιρία (εκτός από εταιρεία S) ως εταίρο και με εταιρική σχέση με μέσες ετήσιες ακαθάριστες εισπράξεις άνω των 5 εκατομμυρίων δολαρίων
- Ένα καταφύγιο φόρου
- Ένας φορολογούμενος που ασχολείται με το γεωργικό εμπόριο ή την επιχείρηση. (Ωστόσο, ορισμένες εταιρείες (εκτός των εταιρειών S) και οι εταιρικές σχέσεις που έχουν εταίρο που είναι εταιρεία πρέπει να χρησιμοποιούν μια μέθοδο δεδουλευμένων στοιχείων για τη γεωργική τους δραστηριότητα).
Οι ακόλουθοι φορολογούμενοι δεν απαγορεύονται να χρησιμοποιούν την ταμειακή μέθοδο αναφοράς:
- Οποιαδήποτε εταιρεία ή εταιρική σχέση που έχει μέση ετήσια ακαθάριστη παραλαβή ύψους 5 εκατομμυρίων δολαρίων ή λιγότερο για κάθε προηγούμενο φορολογικό έτος που αρχίζει μετά το 1985
- Μια εξειδικευμένη εταιρεία παροχής προσωπικών υπηρεσιών (PSC), η οποία ορίζεται ως κάθε εταιρία (1) που παρέχει υπηρεσίες σε ειδικούς τομείς (υγεία, δίκαιο, μηχανική, αρχιτεκτονική, λογιστική, αναλογιστική επιστήμη, τέχνες). (2) των οποίων το απόθεμα ανήκει ουσιαστικά σε υπαλλήλους που παρέχουν ή συνταξιοδοτούνται υπηρεσίες ή στις περιουσίες τους.