Ποιος είναι ο φορολογικός αντίκτυπος του υπολογισμού των αποσβέσεων;

Οι αποσβέσεις είναι μια μέθοδος που χρησιμοποιείται για την κατανομή του κόστους των ενσώματων παγίων ή των πάγιων στοιχείων ενεργητικού κατά την ωφέλιμη ζωή των περιουσιακών στοιχείων. Με άλλα λόγια, κατανέμει ένα μέρος αυτού του κόστους σε περιόδους κατά τις οποίες τα ενσώματα περιουσιακά στοιχεία συνέβαλαν στη δημιουργία εσόδων ή πωλήσεων. Καταγράφοντας τη μείωση της αξίας ενός περιουσιακού στοιχείου ή περιουσιακών στοιχείων, η απόσβεση μειώνει το ποσό των φόρων που μια εταιρεία ή επιχείρηση πληρώνει μέσω φορολογικών εκπτώσεων.

Η δαπάνη απόσβεσης μιας εταιρείας μειώνει το ποσό των κερδών βάσει των φόρων, μειώνοντας έτσι το ποσό των οφειλόμενων φόρων. Όσο μεγαλύτερο είναι το έξοδο απόσβεσης, τόσο χαμηλότερο είναι το φορολογητέο εισόδημα και ο χαμηλότερος φόρος μιας εταιρείας. Όσο μικρότερη είναι η δαπάνη απόσβεσης, τόσο υψηλότερο είναι το φορολογητέο εισόδημα και τόσο υψηλότερο είναι το οφειλόμενο ποσό φόρου.

Παρουσίαση των αποσβέσεων

Αναφέρεται με τη μορφή αποσβέσεων στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων, η απόσβεση αναγνωρίζεται αφού έχουν δηλωθεί όλα τα έσοδα, το κόστος των πωληθέντων αγαθών (COGS) και τα λειτουργικά έξοδα, και πριν από τα κέρδη προ φόρων ή τόκων ή το EBIT, το οποίο τελικά χρησιμοποιείται για τον υπολογισμό φορολογική δαπάνη μιας εταιρείας.

Το συνολικό ποσό των εξόδων απόσβεσης αναγνωρίζεται ως σωρευμένη απόσβεση στον ισολογισμό μιας εταιρείας και αφαιρείται από το ακαθάριστο ποσό των παγίων στοιχείων που αναφέρθηκαν. Το ποσό των σωρευμένων αποσβέσεων αυξάνεται με την πάροδο του χρόνου καθώς τα μηνιαία έξοδα απόσβεσης χρεώνονται έναντι των περιουσιακών στοιχείων μιας εταιρείας. Όταν τα περιουσιακά στοιχεία τελικά αποσύρονται ή πωλούνται, το ποσό της σωρευμένης απόσβεσης στον ισολογισμό μιας εταιρείας αντιστρέφεται, αφαιρώντας τα περιουσιακά στοιχεία από τις οικονομικές καταστάσεις.

Τρόποι υπολογισμού των αποσβέσεων

Υπάρχουν μερικές διαφορετικές μέθοδοι υπολογισμού της απόσβεσης:

• ευθεία γραμμή (σταθερή απόσβεση)
• φθίνουσα ισορροπία
• διπλή πτώση
• μονάδες παραγωγής
• τα αθροίσματα των ετών

Κάθε μέθοδος αναγνωρίζει διαφορετικά το κόστος απόσβεσης, γεγονός που μεταβάλλει το ποσό στο οποίο η δαπάνη απόσβεσης μειώνει τα φορολογητέα κέρδη μιας εταιρείας και συνεπώς τους φόρους της.

Ευθεία γραμμή βάσης

Η ευθεία γραμμή, ή η σταθερή απόσβεση, αποσβένει ένα πάγιο ενεργητικό κατά την αναμενόμενη διάρκεια ζωής του. Προκειμένου να χρησιμοποιήσει τη μέθοδο της σταθερής απόσβεσης, οι φορολογούμενοι πρέπει να γνωρίζουν το κόστος του αποσβεσθέντος περιουσιακού στοιχείου, την αναμενόμενη ωφέλιμη ζωή του και την αξία διάσωσής του - την τιμή που ένα περιουσιακό στοιχείο αναμένεται να πωλήσει στο τέλος της ωφέλιμης ζωής του.

Για παράδειγμα, ας υποθέσουμε ότι η εταιρεία Α αγοράζει μια μηχανή παραγωγής για $ 50.000, η ​​αναμενόμενη ωφέλιμη ζωή είναι πέντε χρόνια και η αξία διάσωσης είναι $ 5.000. Το κόστος απόσβεσης για το μηχάνημα παραγωγής είναι $ 9.000, ή $ 50.000 - $ 5.000 ÷ 5, ετησίως.

Μειωμένη ισορροπία

Η μέθοδος μείωσης του υπολοίπου εφαρμόζει συντελεστή απόσβεσης υψηλότερο κατά τα προηγούμενα έτη της ωφέλιμης ζωής ενός περιουσιακού στοιχείου. Απαιτεί ότι οι φορολογούμενοι γνωρίζουν το κόστος του περιουσιακού στοιχείου, την αναμενόμενη ωφέλιμη ζωή του, την αξία διάσωσης και το ποσοστό απόσβεσης.

Για παράδειγμα, ας υποθέσουμε ότι η εταιρεία Β αγοράζει ένα πάγιο ενεργητικό έχει ωφέλιμη ζωή τριών ετών, το κόστος του παγίου στοιχείου είναι $ 5.000, το ποσοστό απόσβεσης είναι 50% και η αξία διάσωσης είναι $ 1.000.

Για να βρείτε την τιμή απόσβεσης για το πρώτο έτος, χρησιμοποιήστε τον ακόλουθο τύπο: (καθαρή λογιστική αξία - αξία διάσωσης) x (συντελεστής απόσβεσης). Η απόσβεση για το πρώτο έτος είναι $ 2.000 ($ 5000 - $ 1000 x 0.5). Κατά το δεύτερο έτος, η απόσβεση είναι $ 1.000 ($ 5000 - $ 2000 - $ 1000 x 0.5).

Κατά το τελευταίο έτος, η απόσβεση για το τελευταίο έτος της ωφέλιμης ζωής υπολογίζεται με τον ακόλουθο τύπο: (καθαρή λογιστική αξία στην αρχή του έτους τρία) - (εκτιμώμενη αξία διάσωσης). Στην περίπτωση αυτή, το κόστος απόσβεσης είναι $ 1.000 κατά το τελευταίο έτος.

Τα ψηφία των τελευταίων ετών

Τα αθροίσματα των ετών είναι μια μέθοδος επιταχυνόμενης απόσβεσης όπου ένα ποσοστό εντοπίζεται χρησιμοποιώντας το άθροισμα των ετών της ωφέλιμης ζωής ενός περιουσιακού στοιχείου.

Για παράδειγμα, η εταιρεία Β αγοράζει μια μηχανή παραγωγής για $ 10.000 με ωφέλιμη ζωή πέντε ετών και αξία διάσωσης $ 1.000. Για να υπολογίσετε την αξία απόσβεσης ετησίως, πρώτα υπολογίστε το άθροισμα των ψηφίων των ετών. Στην περίπτωση αυτή, είναι 15 έτη, ή (1 + 2 + 3 + 4 + 5). Το αποσβέσιμο ποσό είναι $ 9.000 ($ 10.000 - $ 1.000).

Κατά το πρώτο έτος, ο πολλαπλασιαστής είναι 5 ÷ 15, αφού έχουν περάσει πέντε χρόνια στην ωφέλιμη ζωή. στο δεύτερο έτος, ο πολλαπλασιαστής είναι 4 ÷ 15; στο τρίτο έτος, ο πολλαπλασιαστής είναι 3 ÷ 15; και ούτω καθεξής. Η τιμή απόσβεσης είναι $ 3.000 ([$ 10.000 - $ 1.000] x [(5 ÷ 15]). Χρησιμοποιήστε αυτήν τη μέθοδο μέχρι την τιμή διάσωσης.