Τμήμα 1245
Το τμήμα 1245 κωδικοποιείται στον Κώδικα των Ηνωμένων Πολιτειών (USC) στον Τίτλο 26 - Κώδικας Εσωτερικών Εισοδήματος (IRC), Υπότιτλος Α - Φόροι Εισοδήματος, Κεφάλαιο 1 - Κανονικοί Φόροι και Επιβάτες, Υποκεφάλαιο Π - Κέρδη και Ζημίες Κεφαλαίου, Μέρος IV - για τον προσδιορισμό κεφαλαιουχικών κερδών και ζημιών, Τμήμα 1245 - Απόκτηση από διαθέσεις ορισμένων αποσβέσιμων περιουσιακών στοιχείων. Αυτή η (μακροχρόνια!) Ταξινόμηση μας πληροφορεί χρήσιμα ότι το Τμήμα 1245 καλύπτει τον ισχύοντα φορολογικό συντελεστή για τα κέρδη από την πώληση ή μεταβίβαση αποσβέσιμης και αποσβεστέας περιουσίας. Ας σκάψουμε βαθύτερα για να μάθουμε τι είδους ιδιοκτησία καλύπτεται και τι φορολογικό συντελεστή ισχύει γι 'αυτό.
Ενότητα 1245
Το τμήμα 1245 αναπροσαρμόζει τις αποσβέσεις που επιτρέπονται ή επιτρέπονται σε υλικά και άυλα προσωπικά είδη κατά τη στιγμή που μια επιχείρηση πωλεί το περιουσιακό στοιχείο με κέρδος φορολογώντας το κέρδος με τα συνηθισμένα έσοδα στο μέτρο της επιτρεπόμενης ή επιτρεπόμενης απόσβεσης ή απόσβεσης.
Τμήμα 1245 Ορισμός ιδιοκτησίας
Τμήμα 1245 Ακίνητα είναι κάθε νέα ή χρησιμοποιούμενη προσωπική ιδιοκτησία που έχει υποστεί ή θα μπορούσε να υποστεί απόσβεση. Παραδείγματα απτών προσωπικών ειδών είναι τα μηχανήματα, τα οχήματα, ο εξοπλισμός, οι κάδοι αποθήκευσης σιτηρών και σιλό, οι υψικάμινοι και οι κλίβανοι τούβλων. Παραδείγματα άυλης προσωπικής ιδιοκτησίας είναι τα διπλώματα ευρεσιτεχνίας, τα πνευματικά δικαιώματα και τα εμπορικά σήματα.
Το τμήμα 1245 ιδιοκτησίας δεν είναι η γη ή η βελτίωση της γης, ούτε τα κτίριά του ή οι εγγενώς μόνιμες κατασκευές ούτε τα δομικά στοιχεία του. Παραδείγματα ιδιοκτησίας που δεν είναι προσωπική ιδιοκτησία είναι γη, κτίρια, τοίχοι, γκαράζ και HVAC.
Ενότητα 1245 Χαρακτηριστικό ανάκτησης
Το τμήμα 1245 είναι ένας μηχανισμός για την ανάκτηση, με τους συνήθεις συντελεστές φόρου εισοδήματος, των επιτρεπόμενων ή επιτρεπτών αποσβέσεων που λαμβάνονται στο τμήμα 1231 περιουσιακά στοιχεία. Επιτρέπεται ή επιτρέπεται να σημαίνει ότι το ποσό της απόσβεσης ή της απόσβεσης που ανακτάται είναι το μεγαλύτερο από το ποσό που ελήφθη ή που θα μπορούσε να είχε ληφθεί αλλά δεν ήταν.
Προχωρώντας, το άρθρο αυτό θα απλουστεύσει τις αναφορές απόσβεσης και απόσβεσης σε απλή απόσβεση με την υπενθύμιση ότι το τμήμα 1245 εφαρμόζεται σε αποσβεσμένα και αποσβεσμένα προσωπικά είδη.
Τμήμα 1245 Ιστορικό
Το τμήμα 1245 ορίζει την ιδιότητα του τμήματος 1245 λέγοντάς μας τι δεν είναι. Αυτός ο ορισμός με τον αποκλεισμό συγχέει ακόμη και τους φοροτεχνικούς. Ίσως το τμήμα 1245 ιδιοκτησίας θα είναι ευκολότερο να προσδιοριστεί εάν εστιάζουμε αντ 'αυτού στον λόγο για τον οποίο το Κογκρέσο ενέκρινε το τμήμα 1245. Η απάντηση βράζει προς την προσαρμογή της βάσης της περιουσίας από την υποτίμηση και το χαρακτήρα κέρδους ή απώλειας της διάθεσης της περιουσίας.
Εννοιολογικά, ένας χαμηλότερος φορολογικός συντελεστής για κέρδος σημαίνει μικρότερο φόρο και υψηλότερο φορολογικό συντελεστή για απώλειες σημαίνει μεγαλύτερο συμψηφισμό του φορολογητέου εισοδήματος και μείον φορολογικούς συντελεστές. Για το λόγο αυτό, η στρατηγική φορολογικού σχεδιασμού επιδιώκει χαμηλότερα ποσοστά κεφαλαιουχικών κερδών για κέρδη και υψηλότερα βασικά έσοδα για ζημίες.
Το Κογκρέσο ενέκρινε το τμήμα 1231 του IRC για να ευνοήσει τις επιχειρήσεις επιτρέποντάς τους να εφαρμόσουν χαμηλότερο ποσοστό κεφαλαιουχικών κερδών στα κέρδη και υψηλότερο ρυθμό τακτικού εισοδήματος επί των ζημιών που αναγνωρίζονται από την πώληση της περιουσίας τους. Ωστόσο, πολλές επιχειρήσεις είχαν ήδη επιτύχει ευνοϊκή φορολογική μεταχείριση με τη λήψη αποσβέσεων για τις ιδιότητες αυτές. Έτσι, το Κογκρέσο ενέκρινε το Τμήμα 1245 για να ανακτήσει την απόσβεση με τα συνηθισμένα επιτόκια των ακινήτων που πωλούνται με κέρδος.
Η διατύπωση του τμήματος 1245 υποδηλώνει ότι καλύπτει μια νέα ή διαφορετική κατηγορία ακινήτων - το τμήμα 1245 ιδιοκτησίας. Αλλά, στην πραγματικότητα, το τμήμα 1245 ιδιοκτησίας είναι απλώς το τμήμα 1231 ιδιοκτησίας που έχει υποτιμηθεί. Το τμήμα 1245 ιδιοκτησίας είναι το τμήμα 1245 ιδιοκτησίας μόνο εφόσον έχει μη ανακτηθείσα απόσβεση. Μόλις η απόσβεσή της ανακτηθεί πλήρως, γίνεται τμήμα 1231 ιδιοκτησίας.
Φορολογική εικόνα της πώλησης του τμήματος 1245 ιδιοκτησίας
Με αυτή την κατανόηση, ας δούμε τη φορολογική εικόνα της πώλησης του τμήματος 1245 ιδιοκτησίας. Εάν η ενότητα 1245 πωλείται με απώλειες, μετατρέπεται σε ενότητα 1231 για φορολογικούς σκοπούς και η ζημία είναι συνηθισμένη (υπόκειται σε συμψηφισμό και επιστροφή). Εάν το τμήμα 1245 πωλείται με κέρδος, παραμένει το τμήμα 1245 ακίνητα και, στο βαθμό απόσβεσης, το κέρδος φορολογείται με τα συνηθισμένα έσοδα. Μόλις ανακτηθεί η απόσβεση, μετατρέπεται σε ενότητα 1231 ακίνητα και το τυχόν υπολειπόμενο κέρδος φορολογείται με τα ποσοστά κεφαλαιουχικών κερδών.
Παράδειγμα πώλησης του τμήματος 1245 ιδιοκτησίας
Ακολουθεί ένα παράδειγμα που μπορεί να βοηθήσει στην εκκαθάριση της ομίχλης. Μια επιχείρηση κατέχει ένα widget αξίας $ 100 και παίρνει $ 75 απόσβεσης. Η προσαρμοσμένη φορολογική βάση του widget είναι το κόστος των $ 100 μείον $ 75 απόσβεσης ή $ 25. Η επιχείρηση πωλεί το widget για $ 150. Το κέρδος είναι η τιμή πώλησης $ 150 μείον την προσαρμοσμένη φορολογική βάση των $ 25 ή $ 125. Από αυτά τα $ 125, $ 75 είναι το τμήμα 1245 κέρδος που φορολογείται με τα συνηθισμένα επιτόκια εισοδήματος, και $ 50 είναι το τμήμα 1231 κέρδος που φορολογείται με τα ποσοστά κεφαλαιακών κερδών. Εάν η επιχείρηση πωλεί το widget των $ 100 για $ 20, έχετε απώλεια τιμής πώλησης 20 $ μείον 25 € προσαρμοσμένη φορολογική βάση ή $ 5. Δεδομένου ότι υπάρχει κέρδος $ 0, η ενότητα 1245 δεν ισχύει και η απώλεια $ 5 είναι μια ζημιά στο τμήμα 1231 που είναι συνηθισμένη.
Σύγκριση επενδυτικών λογαριασμών Όνομα παροχέα Περιγραφή Αποκάλυψη διαφημιζόμενου × Οι προσφορές που εμφανίζονται σε αυτόν τον πίνακα προέρχονται από συνεργασίες από τις οποίες η Investopedia λαμβάνει αποζημίωση.