Πιστοποιημένο απόθεμα μικρών επιχειρήσεων (QSBS)
Ένα πιστοποιημένο απόθεμα μικρών επιχειρήσεων (QSBS) είναι το μετοχικό κεφάλαιο ή μετοχές μιας ειδικής μικρής επιχείρησης (QSB), όπως ορίζεται από τον Κώδικα Εσωτερικού Εισοδήματος. Μικρή επιχείρηση με ειδίκευση είναι μια ενεργή εγχώρια εταιρεία της C, της οποίας τα ακαθάριστα περιουσιακά στοιχεία, που αποτιμώνται στο αρχικό κόστος, δεν υπερβαίνουν τα 50 εκατομμύρια δολάρια και αμέσως μετά την έκδοση μετοχών.
Τα Qualified Small Business Stock (QSBS) μπορούν να είναι επιλέξιμα για αποκλεισμό κεφαλαιουχικών κερδών έως και 100%.
Κατανόηση του πιστοποιημένου μικρού επιχειρηματικού αποθέματος (QSBS)
Ένα πιστοποιημένο απόθεμα μικρών επιχειρήσεων (QSBS) είναι οποιοδήποτε απόθεμα που αποκτήθηκε από μια ειδική μικρή επιχείρηση (QSB) μετά την 10η Αυγούστου 1993. Για να διεκδικήσει τα φορολογικά πλεονεκτήματα του αποθέματος που πληροί τις προϋποθέσεις, πρέπει να ισχύουν τα ακόλουθα:
- Ο επενδυτής δεν πρέπει να είναι εταιρία.
- Ο επενδυτής πρέπει να έχει αποκτήσει το απόθεμα στην αρχική του έκδοση και όχι στη δευτερογενή αγορά.
- Ο επενδυτής πρέπει να έχει αγοράσει το απόθεμα με μετρητά ή ακίνητα ή να το έχει αποδεχθεί ως πληρωμή για μια υπηρεσία.
- Ο επενδυτής πρέπει να έχει κρατήσει το απόθεμα για τουλάχιστον πέντε έτη.
- Τουλάχιστον το 80% των περιουσιακών στοιχείων της εταιρείας έκδοσης πρέπει να χρησιμοποιείται στις εργασίες μιας ή περισσότερων ειδικευμένων συναλλαγών ή επιχειρήσεων.
Ο Κώδικας Εσωτερικού Εισοδήματος (IRC), τμήμα 1202, ορίζει μια ειδική μικρή επιχείρηση (QSB) και μόνο ορισμένες κατηγορίες εταιρειών είναι επιλέξιμες. Για παράδειγμα, οι εταιρείες στη βιομηχανία φιλοξενίας, τις προσωπικές υπηρεσίες, τον χρηματοπιστωτικό τομέα, τη γεωργία και την εξόρυξη δεν είναι επιλέξιμες. Εκείνοι που είναι επιλέξιμοι περιλαμβάνουν εταιρείες στον κλάδο της τεχνολογίας, της λιανικής, της χονδρικής και της μεταποίησης.
Βασικές τακτικές
- Τα πιστοποιημένα μικρά επιχειρηματικά αποθέματα (QSBS) αντιμετωπίζονται ευνοϊκά για σκοπούς κεφαλαιακών κερδών, εφόσον ο επενδυτής και η εταιρεία πληρούν ορισμένες προϋποθέσεις.
- Πόσο ένα φορολογικό διάλειμμα ο επενδυτής θα λάβει εξαρτάται από το πότε αγόρασε το απόθεμα και πόσο καιρό το κράτησαν.
- Οι επενδυτές που πωλούν το QSBS πριν από το τέλος της απαιτούμενης περιόδου συμμετοχής μπορούν να αναβάλουν τα κέρδη κεφαλαίου επενδύοντας τα έσοδα στο QSBS μιας άλλης εταιρείας.
Οι αναγνωρισμένες νεοσύστατες εταιρείες και οι υπάρχουσες επιχειρήσεις που επιθυμούν να επεκτείνουν τις δραστηριότητές τους μπορούν να αυξήσουν το αρχικό ή το πρόσθετο κεφάλαιο μέσω μιας προσφοράς QSBS. Αυτές οι εταιρείες μπορούν επίσης να χρησιμοποιήσουν το πιστοποιημένο απόθεμα μικρών επιχειρήσεων (QSBS) ως μορφή πληρωμής σε είδος. Οι πληρωμές σε είδος χρησιμοποιούνται συχνά για την αποζημίωση των υπαλλήλων για τις υπηρεσίες τους όταν η ταμειακή ροή είναι ελάχιστη. Το QSBS μπορεί επίσης να χρησιμοποιηθεί για τη διατήρηση των εργαζομένων και ως κίνητρο για να βοηθήσει την εταιρεία να αναπτυχθεί και να επιτύχει.
Η φορολογική μεταχείριση για ένα απόθεμα QSB εξαρτάται από το πότε το απόθεμα αποκτήθηκε και πόσο κρατήθηκε. Το νόμο PATH του Αμερικανικού Προστατευόμενου Αμερικανού (PATH Act) του 2015 επιτρέπει στους επενδυτές να αποκλείσουν το 100% των κεφαλαιακών κερδών από τα πιστοποιημένα μικρά επιχειρηματικά αποθέματα (QSBS). Ο αποκλεισμός έχει ανώτατο όριο 10 εκατομμυρίων δολαρίων ή 10 φορές το προσαρμοσμένο επίπεδο του αποθέματος, όποιο από τα δύο είναι μεγαλύτερο. Κέρδη άνω του ποσού αυτού υπόκεινται σε φόρο κεφαλαιουχικών κερδών 28%.
Επιπλέον, υπάρχουν απαιτήσεις διατήρησης για τον πλήρη αποκλεισμό του φόρου εναλλακτικού ελάχιστου φόρου (AMT) και του καθαρού εισοδήματος από επενδύσεις (NII). Η ΑΜΤ συνήθως επιβάλλεται σε άτομα, των οποίων οι φορολογικές απαλλαγές θα τους επέτρεπαν να τους επιτρέψουν να πληρώσουν δυσανάλογα χαμηλά τέλη για κάποιον στο επίπεδο εισοδήματός τους.
- Αποκλεισμός 100% των κεφαλαιουχικών κερδών για QSBS που αποκτήθηκε μετά τις 27 Σεπτεμβρίου 2010. Ισχύει εξαίρεση 100% για κεφαλαιουχικό κέρδος, η οποία περιλαμβάνει επίσης εξαιρέσεις από τον φόρο AMT και NII.
- 75% εξαίρεση κεφαλαίου κέρδους για QSBS που αποκτήθηκε μεταξύ 18 Φεβρουαρίου 2009 και 27 Σεπτεμβρίου 2010. Ωστόσο, το 7% του κέρδους υπόκειται σε AMT.
- 50% αποκλεισμός κεφαλαίου κέρδους για QSBS που αποκτήθηκε μεταξύ 11 Αυγούστου 1993 και 17 Φεβρουαρίου 2009. Ωστόσο, το 7% του κέρδους υπόκειται σε AMT.
Παράδειγμα φορολόγησης των πιστοποιημένων μικρών επιχειρήσεων (QSBS)
Εάν κάποιος επενδύσει 1, 5 εκατομμύρια δολάρια σε ένα ξεκίνημα τεχνολογίας την 1η Οκτωβρίου 2010 και έκρινε ότι η επένδυση για πέντε χρόνια, θα μπορούσε να πουλήσει το QSBS τους μέχρι και 16, 5 εκατομμύρια δολάρια (10 x αρχική επένδυση 1, 5 εκατομμυρίων δολαρίων) + 1, 5 εκατομμύρια δολάρια, κερδίζει φόρο. Μόλις αφαιρέσουν την αρχική επένδυσή τους, έχουν κέρδη κεφαλαίου ύψους 15 εκατομμυρίων δολαρίων, καμία από τις οποίες δεν υπόκειται στον φόρο επί του ομοσπονδιακού φόρου εισοδήματός τους.
Ομοίως, ένας επενδυτής που έβαλε 500.000 δολάρια στην ίδια εκκίνηση τεχνολογίας θα μπορούσε να πουλήσει τις μετοχές τους μέχρι και 10, 5 εκατομμύρια δολάρια (10 εκατομμύρια δολάρια + 500.000 δολάρια) χωρίς φόρο επί του κεφαλαιουχικού τους κέρδους ύψους 10 εκατομμυρίων δολαρίων. Ωστόσο, εάν τα έσοδα του επενδυτή από την πώληση ανήλθαν σε 20 εκατομμύρια δολάρια, θα εφαρμοζόταν ένα πρόσθετο φόρο κέρδους 28% για το πρόσθετο κέρδος των 10 εκατομμυρίων δολαρίων.
Εάν ένας μέτοχος θέλει να πουλήσει το απόθεμά του αλλά δεν τον έχει κρατήσει για την ελάχιστη πενταετή περίοδο συμμετοχής, το τμήμα 1045 του IRC τους επιτρέπει να αναβάλουν το κέρδος με την επανεπένδυση των εσόδων από την πώληση αυτού του ειδικευμένου μικρού επιχειρηματικού αποθέματος σε άλλο QSBS 60 ημέρες. Αυτό αντισταθμίζει τον οφειλόμενο φόρο για τυχόν κέρδη κεφαλαίου που πραγματοποιήθηκαν στο αρχικό QSBS.
Σύγκριση επενδυτικών λογαριασμών Όνομα παροχέα Περιγραφή Αποκάλυψη διαφημιζόμενου × Οι προσφορές που εμφανίζονται σε αυτόν τον πίνακα προέρχονται από συνεργασίες από τις οποίες η Investopedia λαμβάνει αποζημίωση.