Άμεση μέθοδος
Η άμεση μέθοδος είναι μια από τις δύο λογιστικές θεραπείες που χρησιμοποιούνται για τη δημιουργία μιας κατάστασης ταμειακών ροών. Η κατάσταση άμεσων ταμειακών ροών χρησιμοποιεί τις πραγματικές εισροές και εκροές ταμειακών ροών από τις δραστηριότητες της εταιρείας αντί να τροποποιεί το λειτουργικό τμήμα από τη λογιστική σε δεδουλευμένη βάση σε ταμειακή βάση. Η λογιστική σε δεδουλευμένη βάση αναγνωρίζει τα έσοδα όταν κερδίζεται έναντι της λήψης της πληρωμής από έναν πελάτη.
Αντιστρόφως, η άμεση μέθοδος ταμειακών ροών μετρά μόνο τα εισπραχθέντα μετρητά, τα οποία συνήθως προέρχονται από πελάτες και τις πληρωμές ή εκροές μετρητών, όπως για τους προμηθευτές. Οι εισροές και οι εκροές συμψηφίζονται για να φθάσουν στην ταμειακή ροή. Η άμεση μέθοδος είναι επίσης γνωστή ως η μέθοδος της κατάστασης αποτελεσμάτων.
Βασικές τακτικές
- Οι ταμειακές ροές από λειτουργίες για μια χρονική περίοδο μπορούν να προσδιοριστούν χρησιμοποιώντας είτε την άμεση είτε έμμεση μέθοδο.
- Η άμεση μέθοδος ταμειακών ροών καθορίζει τις μεταβολές των εισπράξεων και πληρωμών, οι οποίες εμφανίζονται στην ταμειακή ροή από το τμήμα λειτουργιών.
- Η έμμεση μέθοδος λαμβάνει το καθαρό εισόδημα που δημιουργείται σε μια περίοδο και προσθέτει ή αφαιρεί τις μεταβολές στους λογαριασμούς ενεργητικού και παθητικού για τον προσδιορισμό της σιωπηρής ταμειακής ροής.
- Η άμεση μέθοδος για την κατάσταση ταμειακών ροών παρέχει περισσότερες λεπτομέρειες σχετικά με τους λογαριασμούς ταμειακών ροών λειτουργίας, αν και χρονοβόρα.
Η άμεση μέθοδος της κατάστασης ταμειακών ροών λαμβάνει τις πραγματικές εισροές και εκροές ταμειακών ροών για τον προσδιορισμό των μεταβολών σε μετρητά κατά την περίοδο.
Κατανόηση της άμεσης μεθόδου
Οι τρεις κύριες οικονομικές καταστάσεις είναι ο ισολογισμός, η κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων και η κατάσταση ταμειακών ροών. Η κατάσταση ταμειακών ροών διαιρείται σε τρεις κατηγορίες: ταμειακές ροές από λειτουργικές δραστηριότητες, ταμειακές ροές από χρηματοδότηση και ταμειακές ροές από επενδυτικές δραστηριότητες. Η κατάσταση ταμειακών ροών μπορεί να συνταχθεί χρησιμοποιώντας είτε την άμεση είτε έμμεση μέθοδο. Οι ταμειακές ροές από τα τμήματα χρηματοδότησης και επενδυτικών δραστηριοτήτων θα είναι ταυτόσημες τόσο με την έμμεση όσο και με την άμεση μέθοδο.
Η έμμεση μέθοδος για τον υπολογισμό των ταμειακών ροών από τις δραστηριότητες χρησιμοποιεί στοιχεία λογιστικής σε δεδουλευμένη βάση και πάντα ξεκινά με το καθαρό έσοδο από την κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων. Το καθαρό εισόδημα προσαρμόζεται στη συνέχεια για τις μεταβολές των λογαριασμών ενεργητικού και παθητικού στον ισολογισμό, προσθέτοντας ή αφαιρώντας από το καθαρό εισόδημα, προκειμένου να αντληθούν οι ταμειακές ροές από τις δραστηριότητες.
Σύμφωνα με την άμεση μέθοδο, το μόνο τμήμα της κατάστασης ταμειακών ροών που θα διαφέρει στην παρουσίαση είναι η ταμειακή ροή από το τμήμα λειτουργιών. Η άμεση μέθοδος αναφέρει τις εισπράξεις από μετρητά και τις πληρωμές σε μετρητά κατά τη διάρκεια της λογιστικής περιόδου. Οι ταμειακές εκροές αφαιρούνται από τις εισροές ταμειακών ροών για τον υπολογισμό της καθαρής ταμειακής ροής από λειτουργικές δραστηριότητες, πριν συμπεριληφθούν τα καθαρά μετρητά από τις επενδυτικές και χρηματοδοτικές δραστηριότητες για να επιτευχθεί η αύξηση ή μείωση της καθαρής ρευστότητας για την συγκεκριμένη χρονική περίοδο.
Πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα της άμεσης μεθόδου
Η δυσκολία και ο χρόνος που απαιτούνται για την καταγραφή όλων των εκταμιεύσεων μετρητών και των εσόδων που απαιτούνται για την άμεση μέθοδο καθιστούν την έμμεση μέθοδο μια προτιμώμενη και πιο συνηθισμένη πρακτική. Δεδομένου ότι οι περισσότερες εταιρείες χρησιμοποιούν τη μέθοδο της δεδουλευμένης λογιστικής, οι επιχειρηματικές δραστηριότητες καταχωρούνται στον ισολογισμό και στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων σύμφωνα με αυτή τη μέθοδο.
Για παράδειγμα, μια εταιρεία που χρησιμοποιεί λογιστική σε δεδουλευμένη βάση θα παρουσιάσει τα έσοδα από πωλήσεις στην κατάσταση αποτελεσμάτων της τρέχουσας περιόδου, ακόμη και αν η πώληση έγινε με πίστωση και τα μετρητά δεν έχουν ακόμη εισπραχθεί από τον πελάτη. Το ίδιο ποσό θα εμφανίζεται επίσης στον ισολογισμό στους εισπρακτέους λογαριασμούς. Οι εταιρείες που χρησιμοποιούν τη λογιστική σε δεδουλευμένη βάση δεν συλλέγουν και αποθηκεύουν συναλλακτικές πληροφορίες ανά πελάτη ή προμηθευτή σε ταμειακή βάση.
Μια άλλη πολυπλοκότητα της άμεσης μεθόδου είναι ότι το FASB απαιτεί μια επιχείρηση που χρησιμοποιεί την άμεση μέθοδο να αποκαλύψει τη συμφωνία του καθαρού εισοδήματος με τις ταμειακές ροές από λειτουργικές δραστηριότητες που θα είχαν αναφερθεί εάν η έμμεση μέθοδος χρησιμοποιήθηκε για την προετοιμασία της δήλωσης. Η αναφορά σύγκλισης χρησιμοποιείται για τον έλεγχο της ακρίβειας των λειτουργικών δραστηριοτήτων και είναι παρόμοια με την έμμεση έκθεση. Η αναφορά σύγκλισης ξεκινά με την αναγραφή του καθαρού εισοδήματος και την προσαρμογή του για τις συναλλαγές εκτός μετρητών και τις μεταβολές στους λογαριασμούς του ισολογισμού. Αυτό το πρόσθετο καθιστά την άμεση μέθοδο μη δημοφιλής μεταξύ των εταιρειών.
Παράδειγμα άμεσης μεθόδου
Παραδείγματα της άμεσης μεθόδου για την κατάσταση ταμειακών ροών που περιλαμβάνεται στο τμήμα λειτουργιών περιλαμβάνουν τα ακόλουθα:
- Μισθοί που καταβάλλονται στους υπαλλήλους
- Τα μετρητά που καταβάλλονται σε πωλητές και προμηθευτές
- Τα μετρητά που συλλέγονται από τους πελάτες
- Έσοδα από τόκους και εισπραχθέντα μερίσματα
- Φόρος εισοδήματος που καταβάλλεται και τόκος που καταβάλλεται
Μια απλή παρουσίαση της ταμειακής ροής από το τμήμα λειτουργιών χρησιμοποιώντας την άμεση μέθοδο φαίνεται κάπως έτσι:
Ταμειακές ροές από λειτουργικές δραστηριότητες: | |
Παραλαβή μετρητών από πελάτες | $ 1, 500, 000 |
Ημερομισθια και μισθοι | (450.000) |
Τα μετρητά που καταβάλλονται στους πωλητές | (525.000) |
Έσοδα από τόκους | 175.000 |
Έσοδα προ φόρων εισοδήματος | $ 700.000 |
Πληρωτέοι τόκοι | (125.000) |
Πληρωτέοι φόροι εισοδήματος | (237.500) |
Καθαρά μετρητά από λειτουργικές δραστηριότητες | 337.500 δολάρια |
Η καταχώρηση των πληροφοριών με αυτόν τον τρόπο παρέχει στον χρήστη της οικονομικής κατάστασης μια λεπτομερέστερη εικόνα του πού ήλθε από τα μετρητά μιας εταιρείας και του τρόπου με τον οποίο εκταμιεύτηκε. Για το λόγο αυτό, το Συμβούλιο Χρηματοοικονομικών Λογιστικών Προτύπων (FASB) συνιστά στις εταιρείες να χρησιμοποιούν την άμεση μέθοδο.
Αν και έχει τα μειονεκτήματά της, η κατάσταση άμεσων ταμειακών ροών αναφέρει τις άμεσες πηγές εισπράξεων και πληρωμών, οι οποίες μπορούν να βοηθήσουν τους επενδυτές και τους πιστωτές.
Σύγκριση επενδυτικών λογαριασμών Όνομα παροχέα Περιγραφή Αποκάλυψη διαφημιζόμενου × Οι προσφορές που εμφανίζονται σε αυτόν τον πίνακα προέρχονται από συνεργασίες από τις οποίες η Investopedia λαμβάνει αποζημίωση.