Τι είναι οι φόροι δώρων;

Ο σχεδιασμός κτημάτων είναι η διαδικασία μεταφοράς πλούτου σε επόμενες γενιές. Οι τεχνικές περιλαμβάνουν σχεδιασμό για μεταφορές σε θάνατο και κατά τη διάρκεια της ζωής. Ένας τέτοιος μηχανισμός είναι το δώρο ή το δικαίωμα μεταφοράς περιουσιακών στοιχείων σε άλλο πρόσωπο, ενώ ο δωρητής είναι ακόμα ζωντανός, με στόχο τη μείωση της περιουσίας του. Σε ορισμένες περιπτώσεις, όταν πληρούνται όλες οι διαθέσιμες εξαιρέσεις, εξαιρέσεις και όρια, οι μεταφορές αυτές υπόκεινται σε φόρο δωρεάς.

Δώρο δώρου

Ένα δώρο εμφανίζεται όταν μια εθελοντική μεταφορά για λιγότερο από το πλήρες αντίτιμο ή την αποζημίωση προκύπτει από έναν δωρητή σε ένα δοσμένο. Ένα έγκυρο δώρο πρέπει να ικανοποιεί τα ακόλουθα κριτήρια, όπως:

• Ο δωρητής προτίθεται να προβεί στην εκούσια μεταφορά.
• Είναι ικανός να το πράξει.
• Ο δωρητής είναι σε θέση να λάβει το δώρο και πρέπει να πάρει την παράδοση.
• Ο δωρητής παραχωρεί κάθε έλεγχο επί της δεδομένης περιουσίας.

Είδη δώρων περιλαμβάνουν:

• Απευθείας : ο δωρητής μεταφέρει μετρητά ή περιουσιακά στοιχεία απευθείας στον λήπτη.
• Έμμεση : ο δωρητής πραγματοποιεί μεταφορά για όφελος του δανειστή. Η Τροία πληρώνει το υπόλοιπο της πιστωτικής κάρτας της φίλης του, ως παράδειγμα.
• Ολοκληρώθηκε : κατά τη μεταβίβαση στον δωρητή, ο δωρητής παραιτείται από την ιδιοκτησία.
• Ατελής : κατά τη μεταβίβαση στον δωρητή, ο δωρητής δεν παραιτείται από τον έλεγχο του περιουσιακού στοιχείου. Εάν ο Helmut τοποθετεί τα χρήματα σε ανακλητή εμπιστοσύνη, τότε έχει κάνει ένα ατελές δώρο, καθώς διατηρεί το δικαίωμα να ελέγχει την τελική διάθεση αυτού που βρίσκεται στην εμπιστοσύνη. Αντιθέτως, αν η εμπιστοσύνη γίνει αμετάκλητη, τότε το περιεχόμενό της αποτελεί ολοκληρωμένο δώρο.
• Ανατρεπτικό ενδιαφέρον : τα δώρα που μεταφέρει ο δωρητής στους δότες που επιστρέφουν στον δωρητή. Η αξία τους στον δωρητή είναι η παρούσα αξία τους και όχι η δίκαιη αξία στην αγορά. Ένα παράδειγμα θα ήταν όταν ένας δωρητής τοποθετεί χρήματα σε ένα καταπίστευμα για συγκεκριμένο χρονικό διάστημα για όφελος του δανειστή. Στο τέλος της θητείας, τα χρήματα ή η περιουσία επιστρέφουν στον δωρητή. Η αξία του δώρου είναι μικρότερη από την αξία του ακινήτου σε αυτή την περίπτωση.
• Καθαρό δώρο : ενώ στις περισσότερες περιπτώσεις ο δωρητής είναι υπεύθυνος για κάθε φόρο δωρεάς, στην περίπτωση ενός καθαρού δώρου, ο δωρητής θα είναι.

Αξιολόγηση δώρων

Για σκοπούς δωρεάς, η αξία του δώρου είναι η δίκαιη αγοραία αξία του κατά την ημερομηνία της μεταβίβασής του στον δωρητή. Τα ακίνητα και τα συλλεκτικά αντικείμενα απαιτούν εκτίμηση. Ένα ομόλογο θα αποτιμάται ως η παρούσα αξία των μελλοντικών πληρωμών του. Η αξία των μετοχών που διαπραγματεύονται στο χρηματιστήριο θα είναι ο μέσος όρος της υψηλής και χαμηλής τιμής της μετοχής για την ημέρα κατά την οποία είναι προικισμένοι. Για τις ιδιωτικές μετοχές (π.χ. ιδιωτικά επενδυτικά κεφάλαια) θα απαιτηθεί γνωμοδότηση ειδικού εμπειρογνώμονα αποτίμησης, λαμβάνοντας υπόψη ενδεχόμενους περιορισμούς όσον αφορά την εμπορευσιμότητα, τον έλεγχο και τη ρευστότητα. Για ορισμένους τύπους ιδιοκτησίας, το Υπουργείο Οικονομικών των Ηνωμένων Πολιτειών έχει εκδώσει κατευθυντήριες γραμμές. Η δωροδοκία που θα εκτιμούσε τα περιουσιακά στοιχεία θα ήταν πιο λογική για τον δωρητή, καθώς θα αφαιρούσε ένα μεγαλύτερο ποσό από την περιουσία του. Κάποιος πρέπει να εξετάσει το σύνολο των φορολογικών αναγκών ενός ατόμου και να συμβουλευτεί έναν επαγγελματία.

Πότε ισχύει ο φόρος δώρου;

Μόλις προσδιοριστεί μια μεταφορά ως δώρο, το επόμενο βήμα είναι να προσδιοριστεί σε ποιο σημείο θα εφαρμοστεί ο φόρος δωρεάς στη συγκεκριμένη μεταφορά.

Είδη Εξαιρετικής Αρωγής

Ο ετήσιος αποκλεισμός

Τα δώρα με μια συγκεκριμένη αξία ανά δωρεά ανά έτος υπόκεινται σε ετήσια εξαίρεση. Αρχίζοντας το 2018, το ποσό είναι $ 15.000. Οι σύζυγοι μπορούν να δώσουν δώρα στο ίδιο πρόσωπο, διπλασιάζοντας το δώρο: Αυτό σημαίνει ότι ο καθένας μπορεί να δώσει το ποσό των 15.000 δολαρίων ή $ 30.000.

Προκειμένου να είναι διαθέσιμο, το δώρο πρέπει να έχει ένα παρόν και όχι ένα μελλοντικό ενδιαφέρον. Αυτό σημαίνει ότι ο παραλήπτης δεν υπόκειται σε περιορισμούς σχετικά με το δικαίωμα χρήσης της ιδιοκτησίας αμέσως. Δώρα μελλοντικού ενδιαφέροντος, τα οποία επιτρέπουν στον παραλήπτη απεριόριστη πρόσβαση μόνο αργότερα, δεν είναι επιλέξιμα για ετήσια εξαίρεση και είναι πλήρως φορολογητέα. Εξαιρέσεις θα ήταν οι λογαριασμοί UTMA / UGMA όπου τα χρήματα κρατούνται σε καταθέσεις για ανηλίκους οι οποίοι είναι οι πραγματικοί δικαιούχοι του λογαριασμού και ο διαχειριστής ο οποίος είναι ο ονομαστικός ιδιοκτήτης μπορεί να διανέμει έσοδα προς όφελος του ανηλίκου. μια διάταξη του Crummey που παρέχει στον εξουσιοδοτημένο διορισμό εξουσιοδότηση για ανάληψη χρημάτων σε μελλοντική ημερομηνία και δώρα σε ανήλικους εμπιστοσύνης ((2503 (β) ή 2503 (γ)).

Το Εφαρμοστέο Ενιαίο Πιστωτικό Ποσό

Υπάρχει ένας χρόνος ζωής ενοποιημένων ποσών πίστωσης φόρου περιουσίας και δωρεάς, τα οποία μπορούν να χρησιμοποιηθούν για τη στέγαση έως και 11, 18 εκατομμυρίων δολαρίων σε φορολογητέες μεταφορές, λόγω των αλλαγών που πέρασε από το Νόμο περί Φορολογικών Κινδύνων και Εργασιών. Το 2019, ο αριθμός αυτός θα ανέλθει στα 11, 4 εκατομμύρια δολάρια

Αυτό σημαίνει ότι τα άτομα μπορούν να αφήσουν μέχρι το ποσό αυτό και να μην καταβάλουν φόρο ομοσπονδιακού ακινήτου.

Μεταφορές που δεν υπόκεινται σε φόρο δώρων

Ορισμένα είδη δώρων εξαιρούνται από το φόρο δωρεάς.

• Πιστοποιημένες μεταφορές : Οι πληρωμές που γίνονται απευθείας σε ένα ακαδημαϊκό ίδρυμα ή ιατρικό φορέα παροχής εξειδικευμένης βοήθειας εκ μέρους του δανειστή αποφεύγουν κάθε φόρο δωρεάς.
• Πληρωμές για υποστήριξη : Οι νομικές υποχρεώσεις για παιδιά ή άλλα εξαρτώμενα πρόσωπα ενδέχεται να απαλλάσσονται από το φόρο δωρεάς. Ένα παράδειγμα θα ήταν οι πληρωμές για την τριτοβάθμια εκπαίδευση και το δωμάτιο και το διοικητικό συμβούλιο.
• Πληρωμές Σύμφωνα με διακανονισμό διαζυγίου : Το Alimony δεν είναι ένα δώρο αλλά μάλλον φορολογητέο εισόδημα προς τον αποδέκτη (δικαιούχο) και μια φορολογητέα εισφορά στον πληρωτή. Οι μεταβιβάσεις περιουσιακών στοιχείων εντός ενός έτους από τη λήξη του γάμου και που σχετίζονται με την καταγγελία αυτή θεωρούνται σύμφωνα με διάταγμα διαζυγίου και όχι ως δώρο.
• Μεταφορές σε πολιτικούς οργανισμούς : Εξαιρούνται επίσης από τον φόρο δωρεάς δώρα που γίνονται σε πολιτικές οργανώσεις. Αυτές ορίζονται ευρέως ως εκείνοι που υποστηρίζουν την επιλογή, την υποψηφιότητα ή το διορισμό οποιουδήποτε ατόμου σε ομοσπονδιακό, κρατικό ή τοπικό δημόσιο αξίωμα.
• Μεταβιβάσεις επιχειρήσεων : Οι μεταφορές σε επιχειρηματικό περιβάλλον θεωρούνται συνήθως αποζημίωση. Τα δώρα de minimis, όπως αυτά που ανταμείβουν τα έτη υπηρεσίας ή τη μνήμη της συνταξιοδότησης, δεν υπόκεινται στον φόρο δωρεάς.
• Συζυγικά δώρα : Οι μεταφορές μεταξύ συζύγου απαλλάσσονται από το φόρο δωρεάς, εφόσον ο σύζυγος που έχει δοθεί είναι Αμερικανός πολίτης. Σε περίπτωση που δεν είναι πολίτης, υπάρχει περιορισμός στη μεταβίβαση που δεν υπόκειται σε φόρο.
• Φιλανθρωπικά δώρα : Οι φιλανθρωπικές εκπτώσεις του φόρου δώρων είναι απεριόριστες εφ 'όσον ο δικαιούχος είναι ομοσπονδιακή, κρατική ή τοπική κυβέρνηση για δημόσια χρήση, εταιρεία 501 (γ) (3) για εκπαιδευτικούς, θρησκευτικούς, φιλανθρωπικούς ή επιστημονικούς σκοπούς. ή 501 (γ) αδελφική ή βετεράνος οργάνωση.

Η κατώτατη γραμμή

Κάποιος πρέπει να υποβάλει μια φορολογική δήλωση δώρων ((IRS Έντυπο 709 Ηνωμένες Πολιτείες Gift (και Generation-Skipping Transfer) Φορολογική επιστροφή) εάν δίνετε δώρα που υπερβαίνουν την ετήσια εξαίρεση, έχουν μελλοντικό τόκο ή υπερβαίνουν το ενοποιημένο ποσό πίστωσης. Κατά τον προσδιορισμό του αν οφείλεται ή όχι ένας φόρος δωρεάς, κάποιος πρέπει να καθορίσει ποια δώρα του έδωσε για το έτος, ανεξάρτητα από το αν είναι απαλλαγμένα από τον φόρο δωρεάς ή εντός του ετήσιου ποσού αποκλεισμού και σε ποιο βαθμό μπορεί να αντισταθμιστεί από το ενοποιημένο ποσό πίστωσης για το εν λόγω έτος. Πάνω απ 'όλα, πρέπει να συμβουλευτείτε κάποιον φοροτεχνικό όταν αναλαμβάνετε αποφάσεις φορολογικού σχεδιασμού.