Ομοιογενής νόμος περί δώρων προς ανηλίκους (UGMA)
Ο νόμος περί ομοιόμορφων δώρων προς ανηλίκους (UGMA), που αναπτύχθηκε το 1956 και αναθεωρήθηκε το 1966, επιτρέπει στα άτομα να χορηγούν ή να μεταβιβάζουν περιουσιακά στοιχεία σε ανήλικους δικαιούχους - παραδοσιακά, γονείς και τα παιδιά τους αντίστοιχα. Το ποσό δεν είναι φόρος δωρεάς, μέχρι ένα ορισμένο ποσό. Τα περιουσιακά στοιχεία συνήθως τοποθετούνται σε λογαριασμούς UGMA για λογαριασμό ανηλίκων, εξαλείφοντας την ανάγκη για έναν πληρεξούσιο για τη σύσταση ειδικού ταμείου.
Τα κεφάλαια της UGMA υπόκεινται επίσης σε ειδική φορολογική μεταχείριση.
Πώς λειτουργεί το Ομοιογενές Δώρα για τους ανηλίκους (UGMA)
Ένας λογαριασμός UGMA λειτουργεί ως ένας τύπος λογαριασμού θεματοφυλακής που έχει σχεδιαστεί για τη διατήρηση και προστασία των περιουσιακών στοιχείων του δικαιούχου. Ο δωρητής μπορεί να διορίσει τον εαυτό του, άλλο πρόσωπο ή χρηματοπιστωτικό ίδρυμα υπό την ιδιότητα του θεματοφύλακα. Ο θεματοφύλακας-ο οποίος έχει εμπιστευτικό καθήκον για τη διαχείριση του λογαριασμού προς το συμφέρον του δικαιούχου - μπορεί να χρησιμοποιήσει τα κεφάλαια για την αγορά μετοχών, ομολόγων, αμοιβαίων κεφαλαίων και άλλων τίτλων για λογαριασμό του ανηλίκου. Οι UGMA συνήθως περιορίζονται σε αυτά τα είδη χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων που διαπραγματεύονται στο κοινό. δεν μπορούν να επενδύσουν σε κερδοσκοπικά μέσα, όπως τα παράγωγα, ή να αγοράσουν με περιθώριο.
Οι λογαριασμοί UGMA μπορούν να ανοίξουν μέσω τραπεζικού ή χρηματιστηριακού ιδρύματος. Οι φίλοι και η οικογένεια μπορούν να συνεισφέρουν στους λογαριασμούς, οι οποίοι δεν έχουν όρια εισφορών ή όρια εισοδήματος. Ωστόσο, αυτές οι καταθέσεις είναι ανέκκλητες - καθίστανται μόνιμες μεταφορές στον ανήλικο και στον λογαριασμό της.
Χαρακτηριστικά, τα περιουσιακά στοιχεία UGMA χρησιμοποιούνται για τη χρηματοδότηση της παιδικής εκπαίδευσης, αλλά ο δωρητής μπορεί να κάνει αναλήψεις μόνο για οποιεσδήποτε δαπάνες που ωφελούν τον ανήλικο. Δεν υπάρχουν κυρώσεις απόσυρσης. Ωστόσο, επειδή τα περιουσιακά στοιχεία της UGMA ανήκουν τεχνικά στον ανήλικο, θεωρούνται ως περιουσιακά στοιχεία αν υποβάλει αίτηση για ομοσπονδιακή οικονομική ενίσχυση για το κολέγιο, ενδεχομένως μειώνοντας την επιλεξιμότητά του.
Μόλις φθάσουν στην ηλικία της πλειοψηφίας στην πολιτεία τους, οι ανήλικοι έχουν πλήρη πρόσβαση στο λογαριασμό UGMA τους. Σε εκείνο το σημείο, μπορούν να χρησιμοποιήσουν τα κεφάλαια όπως θέλουν.
UGMA Φορολογικές επιπτώσεις
Οι συνεισφορές στους λογαριασμούς UGMA πραγματοποιούνται με δολάρια μετά τη φορολογία - ο δωρητής δεν λαμβάνει έκπτωση του φόρου εισοδήματος για την πραγματοποίησή τους. Ωστόσο, μέχρι $ 15.000 ανά άτομο ($ 30.000 για ένα παντρεμένο ζευγάρι) μπορούν να συνεισφέρουν χωρίς φόρο δωρεάς.
Για ομοσπονδιακούς φόρους, ο ανήλικος ή ο δικαιούχος θεωρείται ο ιδιοκτήτης όλων των περιουσιακών στοιχείων σε ένα λογαριασμό UGMA και το εισόδημα που παράγουν. Αλλά τα κέρδη αυτών των λογαριασμών μπορούν να φορολογηθούν είτε στο παιδί είτε στον γονέα. Οι απαιτήσεις αναφοράς εξαρτώνται από το ποσό του εισοδήματος που δημιουργεί ο λογαριασμός και την ηλικία του δικαιούχου.
Σε ορισμένες περιπτώσεις, οι γονείς μπορούν να επιλέξουν να αναφέρουν τους λογαριασμούς UGMA των παιδιών τους στις δικές τους φορολογικές δηλώσεις, εκμεταλλευόμενοι έτσι τον «φόρο παιδιού» ή το φόρο επί των εισοδημάτων ενός παιδιού και άλλου εισοδήματος από μη αποδοχές.
Αυτό σημαίνει ότι εάν το αναπόφευκτο εισόδημα του παιδιού, συμπεριλαμβανομένων των αποδοχών UGMA, ήταν μικρότερο από 2.100 δολάρια το 2019 και δεν ήταν άνω των 19 (ή 24 φοιτητές πλήρους φοίτησης) στο τέλος του αντίστοιχου φορολογικού έτους, οι γονείς μπορούν να επιλέξουν να αναφέρουν το εισόδημα του παιδιού τους στη δική τους φορολογική δήλωση. Στην περίπτωση αυτή, τα πρώτα $ 1.050 του μη δεδουλευμένου εισοδήματος του παιδιού είναι αφορολόγητα. Τα επόμενα 1.050 δολάρια φορολογούνται με βάση το φορολογικό συντελεστή του παιδιού. Οτιδήποτε υπερβαίνει τα 2.100 δολάρια φορολογείται με βάση το φορολογικό συντελεστή των γονέων.
Εάν δεν πραγματοποιηθεί τέτοια εκλογή ή αν το μη δεδουλευμένο εισόδημα του παιδιού ξεπέρασε τα 2.100 δολάρια στο τέλος του φορολογικού έτους, ο ανήλικος θα έπρεπε να καταθέσει μια φορολογική δήλωση υπό τον όρο των κανόνων «παιδικού φόρου».
Για φορολογικούς σκοπούς, ένα UGMA επηρεάζει τα όρια δωρεών για δωρεές. Σε περίπτωση που ένας δωρητής που ενεργεί ως θεματοφύλακας πεθάνει πριν από τη μεταβίβαση του περιουσιακού περιουσιακού στοιχείου στον ανήλικο, ολόκληρο το περιουσιακό στοιχείο περιέρχεται στη φορολογική περιουσία του δότη.
UGMA Versus UTMA
Η UGMA και ο νόμος περί ομοιόμορφων μεταβιβάσεων σε ανηλίκους (UTMA) χρησιμοποιούνται συνήθως εναλλακτικά, αλλά οι δύο έχουν κάποιες διακρίσεις. Οι λογαριασμοί θεματοφυλακής που δημιουργήθηκαν στο πλαίσιο της νεότερης UTMA, η οποία χρονολογείται από το 1986, μπορούν να περιέχουν κάθε είδος ενσώματου ή άυλου περιουσιακού στοιχείου, συμπεριλαμβανομένων ακινήτων, έργων τέχνης και πνευματικής ιδιοκτησίας. Αντίθετα, οι λογαριασμοί UGMA περιορίζονται σε χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία, όπως μετρητά, μετοχές, ομόλογα και ασφαλιστικά προϊόντα (πολιτικές, προσόδους).
Όλα τα κράτη επιτρέπουν UGMA λογαριασμούς. Το Βερμόντ και η Νότια Καρολίνα επί του παρόντος δεν επιτρέπουν λογαριασμούς UTMA (από τον Μάρτιο του 2019).
Βασικές τακτικές
- Ο νόμος περί ομοιόμορφων δώρων προς ανηλίκους (UGMA) παρέχει έναν τρόπο μεταφοράς χρηματικών περιουσιακών στοιχείων σε ανήλικο χωρίς τη χρονοβόρα και ακριβή σύσταση ενός επίσημου καταπιστεύματος.
- Ένας λογαριασμός UGMA διαχειρίζεται ένας ενήλικας θεματοφύλακας μέχρις ότου ο ανήλικος δικαιούχος φτάσει σε ηλικία, οπότε αναλαμβάνει τον έλεγχο του λογαριασμού.
- Τα κέρδη που δημιουργούνται από το λογαριασμό UGMA δεν προστατεύονται από τον φόρο, αλλά φορολογούνται βάσει του χαμηλότερου επιτοκίου "παιδικού φόρου" του ανηλίκου, μέχρι ένα ορισμένο ποσό.