Κατανόηση της φορολογίας των ξένων επενδύσεων

Για πολλούς από τους σημερινούς επενδυτές, η διαφοροποίηση υπερβαίνει την ιδιοκτησία εταιρειών σε ποικίλες βιομηχανίες - σημαίνει την προσθήκη τίτλων από διαφορετικά μέρη του πλανήτη. Στην πραγματικότητα, πολλοί εμπειρογνώμονες διαχείρισης πλούτου συνιστούν την εκτροπή ενός τρίτου ή και περισσότερο του αποθέματος κάποιου σε ξένες επιχειρήσεις για να δημιουργήσουν ένα πιο αποτελεσματικό χαρτοφυλάκιο.

Αλλά εάν δεν γνωρίζετε τη φορολογική μεταχείριση των διεθνών κινητών αξιών, δεν μεγιστοποιείτε το πραγματικό σας δυναμικό κέρδους. Όταν οι Αμερικανοί αγοράζουν μετοχές ή ομόλογα από εταιρεία που εδρεύει στο εξωτερικό, οποιοδήποτε εισόδημα από επενδύσεις (τόκοι, μερίσματα) και κεφαλαιακά κέρδη υπόκεινται στον φόρο εισοδήματος των ΗΠΑ. Εδώ είναι το kicker: Η κυβέρνηση της πατρίδας της επιχείρησης μπορεί επίσης να λάβει μια φέτα.

Εάν αυτή η διπλή φορολογία ακούγεται δρακόντειρη, πάρτε την καρδιά. Ο φορολογικός κώδικας των ΗΠΑ προσφέρει κάτι που ονομάζεται «πίστωση φόρου στο εξωτερικό». Ευτυχώς, αυτό σας επιτρέπει να χρησιμοποιήσετε όλους ή τουλάχιστον μερικούς από αυτούς τους ξένους φόρους για να αντισταθμίσετε την υποχρέωσή σας στον θείο Σαμ.

Βασικές τακτικές

• Όταν οι Αμερικανοί αγοράζουν μετοχές ή ομόλογα από εταιρείες που εδρεύουν στο εξωτερικό, οποιοδήποτε εισόδημα από επενδύσεις (τόκοι, μερίσματα) και κεφαλαιακά κέρδη υπόκεινται στον φόρο εισοδήματος και στους φόρους των ΗΠΑ που εισπράττει η χώρα καταγωγής της εταιρείας.
• Ο αμερικανικός φορολογικός κώδικας προσφέρει την "πίστωση φόρου στο εξωτερικό", η οποία επιτρέπει να επιτρέπεται στους ξένους φόρους να αντισταθμίζουν μέρος της ευθύνης σας στον θείο Σαμ.

Βασικά στοιχεία της εξωτερικής φορολογικής πίστωσης

Κάθε χώρα έχει τους δικούς της φορολογικούς νόμους και μπορεί να κυμαίνεται δραματικά από τη μία κυβέρνηση στην άλλη. Πολλές χώρες δεν εισπράττουν φόρο κεφαλαιουχικών κερδών ή παραιτούνται από τους φόρους για τους ξένους επενδυτές. Αλλά πολλά. Η Ιταλία, για παράδειγμα, παίρνει το 20% των εισπράξεων που πραγματοποιεί ένας μη κάτοικος από την πώληση των αποθεμάτων του. Η Ισπανία παρακρατεί λίγο περισσότερο, 21%, των κερδών αυτών. Η φορολογική μεταχείριση των μερισμάτων και των εσόδων από τόκους διακυμαίνεται επίσης.

Παρόλο που δεν βλάπτει την έρευνα των φορολογικών συντελεστών πριν από την πραγματοποίηση μιας επένδυσης - ειδικά εάν αγοράζετε μεμονωμένες μετοχές και ομόλογα - το IRS προσφέρει ούτως ή άλλως έναν τρόπο αποφυγής της διπλής φορολογίας. Για οποιονδήποτε "εξουσιοδοτημένο ξένο φόρο" που έχετε καταβάλει -και αυτό περιλαμβάνει τους φόρους επί του εισοδήματος, των μερισμάτων και των τόκων, μπορείτε να ζητήσετε είτε φορολογική πίστωση είτε παρακράτηση φόρου (εάν αναφέρετε τα στοιχεία) στη φορολογική σας δήλωση.

Λοιπόν, πώς ξέρετε ακόμη και αν έχετε πληρώσει ξένο φόρο; Αν έχετε συμμετοχές στο εξωτερικό, θα πρέπει να λάβετε είτε δήλωση 1099-DIV είτε 1099-INT πληρωμή στο τέλος του έτους. Στο πλαίσιο 6 θα δείτε πόσα από τα κέρδη σας παρακρατήθηκαν από μια ξένη κυβέρνηση. (Ο επίσημος δικτυακός τόπος της IRS προσφέρει μια βασική περιγραφή της πίστωσης φόρου στο εξωτερικό.)

Στις περισσότερες περιπτώσεις, προτιμάτε να προτιμάτε την πίστωση, πράγμα που μειώνει τον πραγματικό σας οφειλόμενο φόρο. Μια πίστωση 200 δολαρίων, για παράδειγμα, μεταφράζεται σε φορολογική εξοικονόμηση 200 δολαρίων. Μια μείωση, ενώ είναι απλούστερη για τον υπολογισμό, προσφέρει μειωμένο όφελος. Εάν είστε στο φορολογικό σκέλος 25%, μια έκπτωση $ 200 σημαίνει ότι ξυρίζετε μόνο $ 50 από τον φόρο σας ($ 200 x 0, 25).

Το ποσό του ξένου φόρου που μπορείτε να απαιτήσετε ως πίστωση βασίζεται στο ποσό που θα φορολογούσατε στα ίδια έσοδα σύμφωνα με το αμερικανικό φορολογικό δίκαιο, πολλαπλασιασμένο επί ένα ποσοστό. Για να το καταλάβετε, θα πρέπει να συμπληρώσετε το έντυπο 1116 από την υπηρεσία εσωτερικών εσόδων.

Εάν ο φόρος που καταβάλατε στην αλλοδαπή κυβέρνηση είναι υψηλότερος από την αμερικανική φορολογική σας υποχρέωση, τότε η μέγιστη ξένη φορολογική πίστωση που μπορείτε να απαιτήσετε θα είναι ο οφειλόμενος φόρος στις ΗΠΑ, το οποίο είναι το μικρότερο ποσό. Αν ο φόρος που καταβάλατε στην ξένη κυβέρνηση είναι χαμηλότερος από την φορολογική σας υποχρέωση στις ΗΠΑ, μπορείτε να διεκδικήσετε ολόκληρο το ποσό ως ξένη φορολογική πίστωση. Ας υποθέσουμε ότι είχατε 200 δολάρια παρακρατημένα από μια εξωτερική κυβέρνηση, αλλά υπόκεινται σε φόρο $ 300 στο σπίτι. Μπορείτε να χρησιμοποιήσετε ολόκληρο το ποσό των 200 δολαρίων ως πίστωση για να περικόψετε τον φορολογικό σας λογαριασμό στις ΗΠΑ.

Παράδειγμα 1

Τώρα φανταστείτε ακριβώς το αντίθετο. Πληρώσατε 300 δολάρια σε ξένους φόρους αλλά θα χρωστάβατε μόνο 200 δολάρια στο IRS για τα ίδια κέρδη. Όταν οι φόροι σας στο εξωτερικό είναι υψηλότεροι, μπορείτε να διεκδικήσετε μόνο το ποσό της φορολογίας των ΗΠΑ ως πίστωση. Εδώ, αυτό σημαίνει $ 200. Αλλά μπορείτε να μεταφέρετε τα υπόλοιπα $ 100 σε ένα χρόνο - εάν συμπληρώσετε το Έντυπο 1116 και υποβάλετε μια τροποποιημένη επιστροφή - ή να προωθήσετε μέχρι και 10 χρόνια.

Παράδειγμα 2

Όλη η διαδικασία είναι κάπως πιο εύκολη, αν πληρώσατε 300 ή λιγότερα δολάρια σε αξιόπιστους ξένους φόρους (600 δολάρια εάν παντρευτήκατε και αρχειοθετήσατε από κοινού). Μπορείτε να παραλείψετε το Έντυπο 1116 και να αναφέρετε ολόκληρο το ποσό που πληρώσατε ως πίστωση στο Έντυπο 1040. Για να δικαιούστε αυτή τη απαλλαγή, το εισόδημα από τους φόρους που καταβάλλονται στο εξωτερικό πρέπει να είναι εγκεκριμένο παθητικό εισόδημα.

Ποιος είναι επιλέξιμος ">

Οποιοσδήποτε επενδυτής πρέπει να πληρώσει φόρους σε μια ξένη κυβέρνηση για έσοδα από επενδύσεις που πραγματοποιούνται από ξένη πηγή μπορεί να είναι επιλέξιμη για να ανακτήσει μέρος ή το σύνολο του φόρου που καταβάλλεται μέσω αυτής της πίστωσης. Αλλά αυτός ή αυτή πρέπει να έχει πληρώσει τους φόρους εισοδήματος, τους φόρους επί των κερδών ή άλλους παρόμοιους φόρους. Πιο συγκεκριμένα, περιλαμβάνουν:

• Φόροι που μοιάζουν με τον φόρο εισοδήματος των ΗΠΑ
• Οποιοσδήποτε φόρος καταβάλλεται από εγχώριο φορολογούμενο ως υποκατάστατο του φόρου εισοδήματος που κανονικά θα απαιτείται από μια ξένη χώρα
• Ο εξωτερικός φόρος εισοδήματος που μετράται από την άποψη της παραγωγής εξαιτίας της αδυναμίας καθορισμού βάσης ή εισοδήματος εντός της χώρας
• Ταμεία συντάξεων, ανεργίας ή αναπηρίας από ξένη χώρα (αποκλείονται ορισμένα εισοδήματα από αλλοδαπούς κοινωνικής ασφάλισης)

Η πίστωση δεν επιτρέπεται για τους αλλοδαπούς μη κατοίκους, εκτός αν ήταν κάτοικοι του Πουέρτο Ρίκο για ένα πλήρες φορολογητέο έτος ή ασχολούνταν με μια επιχείρηση ή γραμμή εργασίας των ΗΠΑ που τους πλήρωνε άμεσο εισόδημα. Οι πολίτες που ζουν σε άλλο έδαφος των ΗΠΑ εκτός από το Πουέρτο Ρίκο αποκλείονται επίσης. Τέλος, δεν υπάρχει διαθέσιμη πίστωση για έσοδα από επενδύσεις που πραγματοποιούνται από οποιαδήποτε πηγή σε μια χώρα που έχει χαρακτηριστεί ως τρομοκρατική δραστηριότητα (η δημοσίευση του IRS 514 παρέχει έναν κατάλογο αυτών των χωρών).

Να είστε προσεκτικοί με τις εταιρείες του εξωτερικού ταμείου

Δεδομένης της δυσκολίας διερεύνησης των ξένων τίτλων και της επιθυμίας διαφοροποίησης, τα αμοιβαία κεφάλαια αποτελούν έναν κοινό τρόπο να αποκτήσουν έκθεση στις παγκόσμιες αγορές. Αλλά το φορολογικό δίκαιο των ΗΠΑ αντιμετωπίζει τις αμερικανικές επιχειρήσεις επενδύσεων που προσφέρουν διεθνή κεφάλαια πολύ διαφορετικά από τα αμοιβαία κεφάλαια που βασίζονται στην υπεράκτια αγορά. Είναι σημαντικό να πραγματοποιηθεί αυτή η διάκριση.

Εάν ένα αμοιβαίο κεφάλαιο ή εταιρική σχέση με έδρα το εξωτερικό έχει τουλάχιστον έναν μέτοχο των ΗΠΑ, ορίζεται ως Παθητική Εταιρεία Ξένων Επενδύσεων ή PFIC. Η ταξινόμηση περιλαμβάνει ξένες οντότητες που πραγματοποιούν τουλάχιστον το 75% των εσόδων τους από παθητικό εισόδημα ή χρησιμοποιούν το 50% ή περισσότερο του ενεργητικού τους για την παραγωγή παθητικού εισοδήματος.

Οι φορολογικοί νόμοι που εμπλέκουν PFICs είναι περίπλοκοι, ακόμη και με τα πρότυπα της IRS. Ωστόσο, σε γενικές γραμμές, οι επενδύσεις αυτές παρουσιάζουν σημαντικό μειονέκτημα για τα αμερικανικά ταμεία. Για παράδειγμα, οι τρέχουσες διανομές από ένα PFIC αντιμετωπίζονται γενικά ως τακτικό εισόδημα, το οποίο φορολογείται με υψηλότερο ρυθμό από τα μακροπρόθεσμα κεφαλαιακά κέρδη. Φυσικά, υπάρχει ένας απλός λόγος για αυτό: να αποθαρρύνετε τους Αμερικανούς να σταθμεύουν τα χρήματά τους εκτός της χώρας.

Σε πολλές περιπτώσεις, οι Αμερικανοί επενδυτές, συμπεριλαμβανομένων εκείνων που ζουν στο εξωτερικό, είναι καλύτερα να κολλήσουν με τις επιχειρήσεις επενδύσεων που βασίζονται στο αμερικανικό έδαφος.

Η κατώτατη γραμμή

Ως επί το πλείστον, η ξένη φορολογική πίστωση προστατεύει τους Αμερικανούς επενδυτές από την υποχρέωση να πληρώνουν δύο φορές φόρους που σχετίζονται με επενδύσεις. Απλώς προσέξτε για τις εταιρείες αμοιβαίων κεφαλαίων με έδρα το εξωτερικό, για τις οποίες ο φορολογικός κώδικας μπορεί να είναι πολύ λιγότερο επιεικής. Σε περίπτωση αμφιβολίας για την κατάστασή σας, είναι καλή ιδέα να συμβουλευτείτε έναν εξειδικευμένο φοροτεχνικό που μπορεί να σας καθοδηγήσει στη διαδικασία.