Άρθρο 1256 Σύμβαση
Το τμήμα 1256 είναι μια μορφή επένδυσης που ορίζεται από τον Κώδικα Εσωτερικού Εισοδήματος (IRC) ως συμβόλαιο μελλοντικής εκπλήρωσης, σύμβαση σε ξένο νόμισμα, επιλογή μη μετοχικού κεφαλαίου, δικαίωμα αγοράς μετοχών από αντιπρόσωπο ή συμβόλαιο συμβολαίων μελλοντικής εκπλήρωσης με αντιπροσώπους. Κάθε σύμβαση που κατέχει φορολογούμενος στο τέλος του φορολογικού έτους αντιμετωπίζεται σαν να πωλήθηκε για την εύλογη αξία του και τα κέρδη ή οι ζημίες αντιμετωπίζονται ως βραχυπρόθεσμα ή μακροπρόθεσμα κεφαλαιακά κέρδη. Η υπηρεσία εσωτερικών εσόδων (IRS) είναι υπεύθυνη για την εφαρμογή του IRC.
ΔΙΑΓΡΑΦΗ Τμήμα 1256 Σύμβαση
Ένα κενό είναι μια στρατηγική που περιλαμβάνει την κατοχή συμβάσεων που αντισταθμίζουν τον κίνδυνο απώλειας από τον άλλο. Για παράδειγμα, εάν ένας έμπορος αγοράζει ταυτόχρονα μια επιλογή αγοράς και μια επιλογή πώλησης για το ίδιο επενδυτικό στοιχείο, η επένδυσή του είναι γνωστή ως "straddle". Οι συμβάσεις του τμήματος 1256 παρεμποδίζουν τα φορολογικά κίνητρα που θα αναβάλλουν το εισόδημα και θα μετατρέπουν τα βραχυπρόθεσμα κεφαλαιακά κέρδη σε μακροπρόθεσμα κεφαλαιακά κέρδη. Ειδικότερες πληροφορίες σχετικά με τις συμβάσεις του τμήματος 1256 περιλαμβάνονται στο κεφάλαιο 1 (Φόροι εισοδήματος), Κεφάλαιο 1 (Κανονικοί Φόροι και Επιβάτες), Υποκεφάλαιο P (Κέρδη και Ζημιές Κεφαλαίου), Μέρος IV (Ειδικοί Κανόνες για τον προσδιορισμό κεφαλαιουχικών κερδών και ζημιών) του Κωδικός εσωτερικού εισοδήματος (IRC).
Mark-to-Market
Οι έμποροι που διαπραγματεύονται συμβόλαια μελλοντικής εκπλήρωσης, συμβόλαια μελλοντικής εκπλήρωσης και επιλογές ευρείας βάσης πρέπει να γνωρίζουν τις συμβάσεις του τμήματος 1256. Αυτές οι συμβάσεις, όπως ορίζονται παραπάνω, πρέπει να επισημανθούν ως προς την αγορά εάν κρατούνται μέχρι το τέλος του φορολογικού έτους. Το κέρδος ή η ζημία από την εύλογη αξία των συμβάσεων πρέπει να υπολογίζεται ανεξάρτητα από το εάν πωλήθηκαν πραγματικά για κεφαλαιουχικό κέρδος ή ζημία. Το κέρδος / ζημία της εμπορικής επένδυσης στην πραγματικότητα δεν πραγματοποιείται, αλλά πρέπει να αναφέρεται στη φορολογική δήλωση του εμπόρου. Μετά τη λήξη της θέσης για πραγματικό κέρδος / ζημία, το ποσό που έχει ήδη αναφερθεί σε μια προηγούμενη φορολογική δήλωση συνεκτιμάται για να αποφευχθεί η περιττή αναφορά.
Οι πωλήσεις πλυσίματος δεν ισχύουν για τις συμβάσεις του τμήματος 1256, επειδή είναι σημαντικές για την αγορά.
Έντυπο 6781
Οι επενδυτές αναφέρουν τα κέρδη και τις ζημίες για το τμήμα 1256 Συμβάσεις επενδύσεων χρησιμοποιώντας το Έντυπο 6781, αλλά οι συναλλαγές αντιστάθμισης αντιμετωπίζονται διαφορετικά. Δεδομένου ότι οι συμβάσεις αυτές θεωρούνται ότι πωλούνται κάθε χρόνο, η περίοδος διακράτησης του υποκείμενου περιουσιακού στοιχείου δεν καθορίζει εάν το κέρδος ή η ζημία είναι βραχυπρόθεσμα ή μακροπρόθεσμα, αλλά όλα τα κέρδη και οι ζημίες από αυτές τις συμβάσεις θεωρούνται ότι είναι 60% μακροπρόθεσμα και 40% βραχυπρόθεσμα. Με άλλα λόγια, οι συμβάσεις του τμήματος 1256 επιτρέπουν σε έναν επενδυτή ή έναν έμπορο να λάβει το 60% του κέρδους με τον ευνοϊκότερο μακροπρόθεσμο φορολογικό συντελεστή, ακόμη και αν η σύμβαση κρατείται μόνο για ένα έτος ή λιγότερο.
Για παράδειγμα, υποθέστε ότι ένας έμπορος αγόρασε μια ρυθμιζόμενη προθεσμιακή σύμβαση στις 5 Μαΐου 2017 για $ 25.000. Στο τέλος της φορολογικής περιόδου, 31 Δεκεμβρίου, εξακολουθεί να έχει το συμβόλαιο στο χαρτοφυλάκιο του και αποτιμάται στα $ 29.000. Τα κέρδη του στην αγορά είναι 4.000 δολάρια και αναφέρει τα παραπάνω στο έντυπο 6781, τα οποία θεωρούνται ως μακροπρόθεσμα 60% και 40% βραχυπρόθεσμα κεφαλαιακά κέρδη. Στις 30 Ιανουαρίου 2018, πωλεί τη μακρά θέση του για $ 28.000. Δεδομένου ότι έχει ήδη αναγνωρίσει κέρδος $ 4, 000 στη φορολογική δήλωσή του το 2017, θα καταγράψει απώλεια $ 1.000 (υπολογιζόμενη ως $ 28.000 μείον $ 29.000) στη φορολογική δήλωσή του 2018, αντιμετωπίζεται ως 60% μακροπρόθεσμη και 40% βραχυπρόθεσμη απώλεια κεφαλαίου.
Το Έντυπο 6781 έχει ξεχωριστά τμήματα για τους περιορισμούς και το Τμήμα 1256 Συμβάσεις, που σημαίνει ότι οι επενδυτές πρέπει να προσδιορίσουν τον συγκεκριμένο τύπο επένδυσης που χρησιμοποιήθηκε. Το Μέρος Ι του εντύπου απαιτεί να αναφέρεται το Τμήμα 1256 τα κέρδη και οι ζημίες από επενδύσεις είτε στην πραγματική τιμή που πωλείται η επένδυση είτε στην τιμή αγοράς στην αγορά που καθορίστηκε την 31η Δεκεμβρίου. Το μέρος ΙΙ του εντύπου απαιτεί οι απώλειες στα εμπόδια του εμπόρου που αναφέρεται στο τμήμα Α και τα κέρδη που υπολογίζονται στο τμήμα Β. Το μέρος ΙΙΙ παρέχεται για τυχόν μη αναγνωρισμένα κέρδη από θέσεις που κατέχονται στο τέλος του φορολογικού έτους, αλλά πρέπει να συμπληρωθεί μόνον εάν αναγνωρισθεί ζημία σε θέση.
Σύγκριση επενδυτικών λογαριασμών Όνομα παροχέα Περιγραφή Αποκάλυψη διαφημιζόμενου × Οι προσφορές που εμφανίζονται σε αυτόν τον πίνακα προέρχονται από συνεργασίες από τις οποίες η Investopedia λαμβάνει αποζημίωση.