Τμήμα 1202
Η Ενότητα 1202, που ονομάζεται επίσης Αποκλεισμός Κερδών Μικρών Επιχειρήσεων, αποτελεί μέρος του Κώδικα Εσωτερικού Εισοδήματος (IRC) που επιτρέπει την εξαίρεση των κεφαλαιουχικών κερδών από επιλεγμένα μικρά επιχειρηματικά αποθέματα από τον ομοσπονδιακό φόρο. Το τμήμα 1202 του Κώδικα IRS ισχύει μόνο για τα πιστοποιημένα μικρά επιχειρηματικά αποθέματα που αποκτήθηκαν μετά τις 27 Σεπτεμβρίου 2010 και τα οποία διατηρούνται για περισσότερο από πέντε χρόνια.
Βασικές τακτικές
- Σύμφωνα με το άρθρο 1202, τα κεφαλαιακά κέρδη από επιλεγμένες μετοχές μικρών επιχειρήσεων αποκλείονται από τον ομοσπονδιακό φόρο.
- Παρέχει κίνητρο για τους μη εταιρικούς φορολογούμενους να επενδύουν σε μικρές επιχειρήσεις.
- Δεν καλύπτονται όλες οι μετοχές μικρών επιχειρήσεων.
Κατανόηση της ενότητας 1202
Το νόμο του 2015 για την προστασία των Αμερικανών από τις φορολογικές αυξήσεις (PATH) ψηφίστηκε από το Κογκρέσο και υπογράφηκε σε νόμο από τον Πρόεδρο Μπαράκ Ομπάμα. Ο νόμος PATH ανανεώνει ορισμένες φορολογικές διατάξεις που έχουν λήξει για δύο χρόνια και επεκτείνει οριστικά ορισμένα φορολογικά οφέλη. Ένα φορολογικό διάλειμμα, το οποίο καθίσταται μόνιμο από τη διοίκηση του Ομπάμα, είναι ο αποκλεισμός των κεφαλαιουχικών κερδών μικρών επιχειρησιακών κεφαλαίων που διαπιστώθηκε στην Ενότητα 1202 του Κώδικα Εσωτερικού Εισοδήματος.
Το τμήμα 1202 παρέχει κίνητρο στους μη εταιρικούς φορολογούμενους να επενδύουν σε μικρές επιχειρήσεις. Το κεφαλαιουχικό κέρδος απαλλαγής από τον ομοσπονδιακό φόρο εισοδήματος για την πώληση μετοχών μικρών επιχειρήσεων είναι ο βασικός σκοπός αυτού του τμήματος IRC. Ένα απόθεμα μικρών επιχειρήσεων που διατηρείται για τουλάχιστον πέντε χρόνια πριν από την πώληση θα έχει ένα μέρος ή το σύνολο των πραγματοποιημένων κερδών του που αποκλείονται από τον ομοσπονδιακό φόρο.
Πριν από τις 18 Φεβρουαρίου 2009, αυτή η διάταξη του τμήματος 1202 απέκλεισε το 50% των κεφαλαιουχικών κερδών από το ακαθάριστο εισόδημα. Για την τόνωση του τομέα των μικρών επιχειρήσεων, ο αμερικανικός νόμος για την ανάκτηση και επανεπένδυση αύξησε το ποσοστό αποκλεισμού από 50% σε 75% για τα αποθέματα που αγοράστηκαν μεταξύ 18 Φεβρουαρίου 2009 και 27 Σεπτεμβρίου 2010. Για αποθέματα μικρής επιχείρησης που είναι επιλέξιμα για το 50% ή 75% % αποκλεισμού, ένα μέρος του αποκτηθέντος κέρδους φορολογείται ως στοιχείο προτίμησης που επιβαρύνεται με πρόσθετο φόρο 7% που ονομάζεται εναλλακτικός ελάχιστος φόρος (AMT). Η ΑΜΤ συνήθως επιβάλλεται σε ιδιώτες ή επενδυτές που έχουν φορολογικές απαλλαγές που τους επιτρέπουν να μειώσουν τον καταβληθέντα φόρο εισοδήματος.
Η τελευταία τροποποίηση στην Ενότητα 1202 προβλέπει 100% αποκλεισμό τυχόν κεφαλαιουχικών κερδών εάν η απόκτηση του μικρού επιχειρηματικού αποθέματος ήταν μετά τις 27 Σεπτεμβρίου 2010. Επίσης, η αντιμετώπιση του μη τμήματος του αποκτηθέντος κέρδους αποτελεί προνομιούχο στοιχείο για σκοπούς AMT. Τα κεφαλαιακά κέρδη που απαλλάσσονται από το φόρο δυνάμει του παρόντος τμήματος εξαιρούνται επίσης από τον φόρο 3, 8% του καθαρού εισοδήματος από επενδύσεις (NII) που εφαρμόζεται στο μεγαλύτερο μέρος των εσόδων από επενδύσεις.
Το ποσό κέρδους που οποιοσδήποτε επενδυτής μπορεί να εξαιρέσει σύμφωνα με την Ενότητα 1202 περιορίζεται σε ένα μέγιστο ποσό μεγαλύτερο από 10 εκατομμύρια δολάρια ή 10 φορές το προσαρμοσμένο βάσης του αποθέματος. Το φορολογητέο μέρος του κέρδους από την πώληση ενός μικρού επιχειρηματικού αποθέματος εκτιμάται με τον ανώτατο φορολογικό συντελεστή 28%.
Δεν είναι όλες οι μετοχές μικρής επιχείρησης κατάλληλες για φορολογικές ελαφρύνσεις σύμφωνα με την Ενότητα 1202.
Τμήμα 1202 Παράδειγμα
Εξετάστε έναν φορολογούμενο που είναι απλός και έχει 410.000 δολάρια σε κανονικό φορολογητέο εισόδημα. Το εισόδημα αυτό τις τοποθετεί στην υψηλότερη φορολογική κλίμακα. Πωλούν ειδικευμένο απόθεμα μικρών επιχειρήσεων που αποκτήθηκε στις 30 Σεπτεμβρίου 2010 και έχουν πραγματοποιήσει κέρδος $ 50.000. Ο φορολογούμενος μπορεί να αποκλείσει το 100% των κεφαλαιακών κερδών του, δηλαδή ο ομοσπονδιακός φόρος που οφείλεται στα κέρδη είναι $ 0.
Υποθέστε ότι ο φορολογούμενος αγόρασε το απόθεμα στις 10 Φεβρουαρίου 2009, και μετά από πέντε χρόνια το πουλάει για ένα κέρδος 50.000 δολαρίων. Ο ομοσπονδιακός φόρος που οφείλεται σε κεφαλαιακά κέρδη θα είναι 28% χ (50% χ 50.000) = 7.000 δολάρια.
Ειδικές εκτιμήσεις
Δεν είναι όλες οι μετοχές μικρής επιχείρησης κατάλληλες για φορολογικές ελαφρύνσεις στο IRC. Ο Κώδικας ορίζει ένα απόθεμα μικρών επιχειρήσεων ως κατάλληλο εάν:
- Εκδόθηκε από μια εγχώρια εταιρεία C, εκτός από ξενοδοχείο, εστιατόριο, χρηματοπιστωτικό ίδρυμα, εταιρεία ακινήτων, αγρόκτημα, εταιρεία εξόρυξης ή επιχείρηση που σχετίζεται με το δίκαιο, τη μηχανική ή την αρχιτεκτονική
- Αρχικά εκδόθηκε μετά τις 10 Αυγούστου 1993, έναντι χρημάτων, περιουσιακών στοιχείων που δεν περιείχαν αποθέματα ή ως αποζημίωση για μια παρεχόμενη υπηρεσία
- Κατά την ημερομηνία έκδοσης των μετοχών και αμέσως μετά, η εκδότρια εταιρεία είχε περιουσιακά στοιχεία αξίας 50 εκατομμυρίων δολαρίων ή λιγότερο
- Η χρήση τουλάχιστον του 80% των περιουσιακών στοιχείων της εταιρείας προορίζεται για την ενεργό άσκηση μιας ή περισσότερων ειδικευμένων επιχειρήσεων
- Η εταιρεία έκδοσης δεν αγοράζει κανένα από τα αποθέματα από τον φορολογούμενο κατά τη διάρκεια τετραετούς περιόδου που αρχίζει δύο χρόνια πριν από την ημερομηνία έκδοσης
- Η εκδότρια εταιρεία δεν εξαγοράζει σημαντικά το απόθεμά της εντός περιόδου δύο ετών που αρχίζει ένα έτος πριν από την ημερομηνία έκδοσης. Μια σημαντική αποπληρωμή μετοχών εξαγοράζει μια συνολική αξία των μετοχών που υπερβαίνει το 5% της συνολικής αξίας του μετοχικού κεφαλαίου της εταιρείας
Οι κρατικοί φόροι που συμμορφώνονται με τον ομοσπονδιακό φόρο θα αποκλείσουν επίσης τα κεφαλαιακά κέρδη των μετοχών μικρών επιχειρήσεων. Δεδομένου ότι δεν είναι όλα τα κράτη να συσχετίζονται με τις ομοσπονδιακές φορολογικές οδηγίες, οι φορολογούμενοι θα πρέπει να ζητήσουν καθοδήγηση από τους λογιστές τους για το πώς τα κράτη τους αντιμετωπίζουν τα πραγματοποιημένα κέρδη από την πώληση ειδικών αποθεμάτων μικρών επιχειρήσεων.
Σύγκριση επενδυτικών λογαριασμών Όνομα παροχέα Περιγραφή Αποκάλυψη διαφημιζόμενου × Οι προσφορές που εμφανίζονται σε αυτόν τον πίνακα προέρχονται από συνεργασίες από τις οποίες η Investopedia λαμβάνει αποζημίωση.