Παθητικό εισόδημα
Παθητικό εισόδημα είναι τα κέρδη που προέρχονται από μισθωτήριο, ετερόρρυθμη ή άλλη επιχείρηση στην οποία ένα άτομο δεν συμμετέχει ενεργά. Όπως και με το ενεργό εισόδημα, το παθητικό εισόδημα συνήθως φορολογείται. Ωστόσο, συχνά αντιμετωπίζεται διαφορετικά από την υπηρεσία εσωτερικών εσόδων (IRS). Το εισόδημα χαρτοφυλακίου θεωρείται παθητικό εισόδημα από ορισμένους αναλυτές, με αποτέλεσμα τα μερίσματα και οι τόκοι να θεωρούνται ως παθητικοί.
1:18Παθητικό εισόδημα
Κατανόηση του παθητικού εισοδήματος
Υπάρχουν τρεις κύριες κατηγορίες εσόδων: ενεργό εισόδημα, παθητικό εισόδημα και εισόδημα χαρτοφυλακίου. Το παθητικό εισόδημα ήταν σχετικά χαλαρά χρησιμοποιούμενος όρος τα τελευταία χρόνια. Συμπληρωματικά, έχει χρησιμοποιηθεί για να καθορίσει τα χρήματα που κερδίζονται τακτικά με ελάχιστη ή καθόλου προσπάθεια εκ μέρους του προσώπου που την λαμβάνει. Οι δημοφιλείς τύποι παθητικού εισοδήματος περιλαμβάνουν τα ακίνητα, τα δάνεια από ομοτίμους (peer-to-peer) και τα μερίσματα. Οι υποστηρικτές της απόκτησης παθητικού εισοδήματος τείνουν να είναι ενισχυτές ενός επαγγελματικού τρόπου ζωής από το σπίτι και να είναι δικό σου-αφεντικό. Ο τύπος των αποδοχών που συνήθως συνδέονται με αυτό είναι τα κέρδη από τα αποθέματα, τους τόκους, τις αμοιβές των συνταξιούχων, τα κέρδη των λαχειοφόρων αγορών, την εργασία στο διαδίκτυο και τα κεφαλαιακά κέρδη.
Παρόλο που οι δραστηριότητες αυτές ταιριάζουν στον δημοφιλή ορισμό του παθητικού εισοδήματος, δεν ταιριάζουν στον τεχνικό ορισμό, όπως περιγράφεται από τις συμβουλές φορολογίας ακίνητης περιουσίας της IRS για παθητική δραστηριότητα.
Το παθητικό εισόδημα, όταν χρησιμοποιείται ως τεχνικός όρος, ορίζεται είτε ως "καθαρό εισόδημα από ενοίκια" είτε ως "εισόδημα από μια επιχείρηση στην οποία ο φορολογούμενος δεν συμμετέχει ουσιωδώς" και σε ορισμένες περιπτώσεις μπορεί να συμπεριλαμβάνει αυτοαπασχολούμενο τόκο. Συνεχίζει να λέει ότι το παθητικό εισόδημα "δεν περιλαμβάνει μισθούς, χαρτοφυλάκιο ή έσοδα από επενδύσεις."
Βασικές τακτικές
- Παθητικό εισόδημα είναι το εισόδημα που κερδίζεται από ακίνητο ή από επιχείρηση στην οποία ο επενδυτής δεν συμμετέχει ενεργά.
- Το παθητικό εισόδημα περιλαμβάνει διαφορετικές πηγές, από τα δάνεια σε μια εταιρεία σε ακίνητα.
Παθητικό εισόδημα και αυτοτελές ενδιαφέρον
Όταν τα χρήματα δανείζονται σε εταιρία ή S-εταιρεία που ενεργεί ως φορέας διέλευσης (ουσιαστικά μια επιχείρηση που έχει σχεδιαστεί για τη μείωση των συνεπειών της διπλής φορολογίας) από τον ιδιοκτήτη της εν λόγω οντότητας, τα έσοδα από τόκους επί του δανείου αυτού στο εισόδημα χαρτοφυλακίου μπορούν να τύχουν ως παθητικό εισόδημα. Σύμφωνα με τους Κανόνες Παθητικής Δραστηριότητας και Κινδύνου του IRS: "Ορισμένα έσοδα από τόκους ή κρατήσεις από τόκους μπορούν να αντιμετωπίζονται ως παρακρατήσεις ακαθάριστου εισοδήματος ή παθητικής δραστηριότητας παθητικής δραστηριότητας, εάν τα έσοδα του δανείου χρησιμοποιούνται σε παθητική δραστηριότητα."
Παθητικό εισόδημα και ιδιοκτησία
Οι ιδιότητες ενοικίασης ορίζονται ως παθητικό εισόδημα με μερικές εξαιρέσεις. Εάν είστε επαγγελματίας ακίνητης περιουσίας, οποιοδήποτε εισόδημα από ενοίκια που υπολογίζετε θεωρείται ενεργό εισόδημα. Εάν είστε "αυτοαπασχολούμενος", που σημαίνει ότι είστε κάτοχος χώρου και ενοικιάζετε τον σε μια εταιρία ή εταιρική σχέση όπου ασκείτε επιχειρηματική δραστηριότητα, αυτό δεν αποτελεί παθητικό εισόδημα, εκτός εάν η μίσθωση είχε υπογραφεί πριν από το 1988, οπότε «είχαμε πάρει το grandfathered να έχει το εισόδημα αυτό ορίζεται ως παθητική. Σύμφωνα με τις Παθητικές Δραστηριότητες και τους Κανόνες κινδύνου της IRS, «δεν έχει σημασία αν η χρήση γίνεται με μίσθωση, σύμβαση παροχής υπηρεσιών ή κάποια άλλη ρύθμιση».
Ωστόσο, τα έσοδα από εκμισθώσεις δεν θεωρούνται παθητικό εισόδημα. Παρά το γεγονός αυτό, ένας ιδιοκτήτης γης μπορεί να επωφεληθεί από τους παθητικούς κανόνες απώλειας εισοδήματος εάν το ακίνητο έχει απώλειες κατά τη διάρκεια του φορολογικού έτους. Όσον αφορά την κατοχή γης για επένδυση, οποιαδήποτε κέρδη θεωρούνται ενεργά.
Παθητικό εισόδημα και "Καμία συμμετοχή σε υλικό"
Εάν ένας επενδυτής βάλει 500.000 δολάρια σε κατάστημα καραμελών με τη συμφωνία ότι οι ιδιοκτήτες θα πληρώνουν στον επενδυτή ένα ποσοστό των κερδών, αυτό θα θεωρείται παθητικό εισόδημα εφ 'όσον ο επενδυτής δεν συμμετέχει στη λειτουργία της επιχείρησης με οποιοδήποτε ουσιαστικό τρόπο εκτός από τοποθετώντας την επένδυση. Ωστόσο, το IRS δηλώνει ότι εάν ο επενδυτής βοήθησε να διαχειριστεί την εταιρεία με τους ιδιοκτήτες, το εισόδημα του επενδυτή θα μπορούσε να θεωρηθεί ενεργό, δεδομένου ότι ο επενδυτής παρείχε «υλική συμμετοχή».
Το IRS έχει πρότυπα για συμμετοχή στα υλικά που περιλαμβάνουν τα εξής:
- Αν έχετε αφιερώσει περισσότερες από 500 ώρες σε μια επιχείρηση ή δραστηριότητα από την οποία αποκομίζετε κέρδη, είναι σημαντική η συμμετοχή.
- Εάν η συμμετοχή σας σε μια δραστηριότητα ήταν «ουσιαστικά όλη» της συμμετοχής για το φορολογικό έτος, δηλαδή ουσιαστική συμμετοχή.
- Εάν έχετε συμμετάσχει έως και 100 ώρες και αυτό είναι τουλάχιστον το ίδιο με οποιοδήποτε άλλο άτομο που συμμετέχει στη δραστηριότητα, αυτό επίσης ορίζεται ως συμμετοχή υλικού.
Παροχές Παθητικού Εισοδήματος
Όταν ένας φορολογούμενος καταγράφει ζημία σε μια παθητική δραστηριότητα, μόνο τα κέρδη παθητικής δραστηριότητας μπορούν να αντισταθμίσουν τις εκπτώσεις τους αντί για το εισόδημα ως σύνολο. Θα ήταν λογικό για ένα άτομο να εξασφαλίσει ότι όλες οι παθητικές δραστηριότητες ταξινομούνται με αυτόν τον τρόπο, ώστε να μπορούν να αξιοποιήσουν στο έπακρο τη φορολογική έκπτωση. Αυτές οι μειώσεις κατανέμονται για το επόμενο φορολογικό έτος και εφαρμόζονται με λογικό τρόπο που λαμβάνει υπόψη τα κέρδη ή τις ζημίες του επόμενου έτους.
Δραστηριότητες παθητικού εισοδήματος και ομαδοποίησης
Για να εξοικονομήσει χρόνο και προσπάθεια, ένα άτομο μπορεί να ομαδοποιήσει δύο ή περισσότερες παθητικές δραστηριότητές του σε μία μεγαλύτερη δραστηριότητα, υπό την προϋπόθεση ότι αποτελούν μια "κατάλληλη οικονομική μονάδα", σύμφωνα με την Έκδοση 925 - Παθητική Δραστηριότητα και Κανόνες κινδύνου. Όταν ο φορολογούμενος το κάνει αυτό, αντί να χρειάζεται να συμμετέχει ουσιαστικά σε πολλαπλές δραστηριότητες, θα πρέπει να το παρέχει μόνο για τη δραστηριότητα ως σύνολο. Επιπλέον, εάν ένα άτομο περιλαμβάνει πολλαπλές δραστηριότητες σε μία ομάδα και πρέπει να διαθέσει μία από αυτές τις δραστηριότητες, έχουν καταργήσει μόνο μέρος μιας μεγαλύτερης δραστηριότητας σε αντίθεση με όλες τις μικρότερες.
Η αρχή της οργάνωσης αυτής της ομάδας, οι κατάλληλες οικονομικές μονάδες, είναι σχετικά απλή: εάν οι δραστηριότητες βρίσκονται στην ίδια γεωγραφική περιοχή, εάν οι δραστηριότητες έχουν ομοιότητες στους τύπους επιχειρήσεων · ή εάν οι δραστηριότητες είναι κατά κάποιο τρόπο αλληλεξαρτώμενες, για παράδειγμα, αν έχουν τους ίδιους πελάτες, τους υπαλλήλους ή χρησιμοποιούν ένα ενιαίο σύνολο βιβλίων για τη λογιστική.
Αν κάποιος είχε ένα κατάστημα κέικ και ένα κατάστημα πάνινων παπουτσιών που βρίσκεται σε εμπορικά κέντρα τόσο στο Monterey της Καλιφόρνια όσο και στο Amarillo του Τέξας, θα είχαν τέσσερις επιλογές για τον τρόπο ομαδοποίησης του παθητικού εισοδήματός τους:
- (όλες οι επιχειρήσεις βρίσκονταν σε εμπορικά κέντρα) ·
- (Monterey και Amarillo).
- (λιανικές πωλήσεις κουλουριών και παπουτσιών).
- ή θα μπορούσαν να παραμείνουν χωρίς ομάδες.