Πώς καθορίζουν οι επιχειρήσεις εάν ένα περιουσιακό στοιχείο μπορεί να έχει απομειωθεί;

Στις Ηνωμένες Πολιτείες, τα περιουσιακά στοιχεία θεωρούνται απομειωμένα όταν η καθαρή λογιστική αξία (λογιστική αξία) υπερβαίνει τις αναμενόμενες μελλοντικές ταμειακές ροές. Αυτό σημαίνει ότι μια επιχείρηση ξοδεύει χρήματα σε ένα περιουσιακό στοιχείο, αλλά οι μεταβαλλόμενες συνθήκες προκάλεσαν την καθαρή απώλεια της αγοράς. Πολλές αποδεκτές μέθοδοι δοκιμών μπορούν να προσδιορίσουν τα απομειωμένα περιουσιακά στοιχεία Εάν η απομείωση είναι μόνιμη, η εταιρεία πρέπει να χρησιμοποιήσει μια επιτρεπόμενη μέθοδο για τη μέτρηση της ζημίας απομείωσης που πρέπει να αναγνωρίζεται στις οικονομικές καταστάσεις.

Νόμοι που διέπουν τα απομειωμένα περιουσιακά στοιχεία

Η αναγνώριση και η μέτρηση απομείωσης ρυθμίζονται από κοινού από την Υπηρεσία Εσωτερικών Προσόδων (IRS), το Συμβούλιο Χρηματοοικονομικών Λογιστικών Προτύπων (FASB) και το Συμβούλιο Δημόσιων Λογιστικών Προτύπων (GASB).

Το γενικό κατώτατο όριο για απομείωση, όπως περιγράφεται στις γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές (GAAP), είναι η έλλειψη ανάκτησης της καθαρής λογιστικής αξίας. Όταν ένα περιουσιακό στοιχείο θεωρείται ότι έχει απομειωθεί, ο ιδιοκτήτης του χρεώνεται με τον υπολογισμό ζημίας που ισούται με τη διαφορά μεταξύ της καθαρής λογιστικής αξίας και της εύλογης αξίας του περιουσιακού στοιχείου.

Οι περισσότερες επιχειρήσεις βλάπτουν τα μακροπρόθεσμα, ενσώματα περιουσιακά στοιχεία. Αυτές οι απομειώσεις αντιμετωπίζονται στη Δήλωση αριθ. 144 του FASB: Λογιστική για την απομείωση ή τη διάθεση περιουσιακών στοιχείων μακράς διαρκείας. Η δήλωση αυτή αφορά την εφαρμογή της κατανομής υπεραξίας σε μακροπρόθεσμα στοιχεία του ενεργητικού και δημιουργεί μία προτιμητέα μέθοδο εκτίμησης της ταμειακής ροής (σταθμισμένη βάσει πιθανότητας) και όταν τα περιουσιακά στοιχεία πρέπει να κατέχονται προς πώληση. (Για σχετική ανάγνωση, ανατρέξτε στην ενότητα "Βασικά στοιχεία μακροπρόθεσμων περιουσιακών στοιχείων.")

Δοκιμές και ταυτοποίηση

Η απομείωση των ενσώματων παγίων ενδέχεται να προκύψει από κανονιστικές αλλαγές, τεχνολογικές αλλαγές, σημαντικές μεταβολές στις προτιμήσεις των καταναλωτών ή προοπτικές της κοινότητας, μεταβολή του ποσοστού χρήσης του περιουσιακού στοιχείου ή άλλες προβλέψεις μακροχρόνιας μη κερδοφορίας. Η απομείωση των άυλων στοιχείων ενεργητικού δεν είναι τόσο ξεκάθαρη. Πολλοί τύποι άυλων περιουσιακών στοιχείων καλύπτονται από το FASB 144 και περισσότεροι προστίθενται από το FASB 147, αλλά τα κατώτατα όρια δεν ισχύουν απαραιτήτως για άυλα περιουσιακά στοιχεία.

Είναι συχνά ανέφικτο να δοκιμάζετε κάθε στοιχείο για κερδοφορία σε κάθε λογιστική περίοδο. Αντ 'αυτού, οι επιχειρήσεις θα πρέπει να περιμένουν έως ότου ένα γεγονός ή μια εμπεριστατωμένη αλλαγή σηματοδοτήσει ότι μια συγκεκριμένη λογιστική αξία μπορεί να μην είναι ανακτήσιμη.

Τύποι συμβάντων ενεργοποίησης

Ορισμένα όρια ενεργοποίησης συμβάντων είναι πολύ εύκολα προσδιορίσιμα και αναγνωρίσιμα. Για παράδειγμα, μια επιχείρηση πρέπει να ελέγξει για απομείωση όταν το συσσωρευμένο κόστος υπερβαίνει τα ποσά που αρχικά αναμενόταν να κατασκευάσει ή να αποκτήσει ένα περιουσιακό στοιχείο. Με άλλα λόγια, είναι πιο ακριβό από ό, τι κάποτε πίστευε ότι θα αποκτούσε επιχειρηματικό απόθεμα.

Άλλα γεγονότα ενεργοποίησης είναι συσχετιστικά. ένα περιουσιακό στοιχείο μπορεί να σχετίζεται με ιστορικό ζημιών της τρέχουσας περιόδου ή με απώλειες λειτουργικών ταμειακών ροών. Ίσως το περιουσιακό στοιχείο παρουσιάζει ένα ρυθμό μείωσης της αγοραίας αξίας.

Υπάρχουν επίσης γεγονότα που ενεργοποιούν με αόριστες περιγραφές. Οι δυσμενείς μεταβολές των νομικών παραγόντων ή των γενικών οικονομικών συνθηκών είναι και οι δύο λόγοι για τη δοκιμή ενός απομειωμένου περιουσιακού στοιχείου, παρά το ευρύ φάσμα πιθανών ερμηνειών για τις αντιξοότητες.

Προσδιορισμός απομείωσης περιουσιακών στοιχείων

Τα περιουσιακά στοιχεία πρέπει να αποτιμώνται σωστά (δίκαιη αξία) σύμφωνα με τις ΓΑΛΑ πριν από τη διενέργεια των δοκιμών. Ομάδες παρόμοιων περιουσιακών στοιχείων θα πρέπει να δοκιμάζονται μαζί, με τις δοκιμές να καθορίζονται στο χαμηλότερο επίπεδο αναγνωρίσιμων ταμειακών ροών που θεωρούνται ανεξάρτητα από άλλα περιουσιακά στοιχεία. Οι δοκιμές πρέπει να προσδιορίζουν με δίκαιο τρόπο εάν η λογιστική αξία υπερβαίνει τις μη προεξοφλημένες ταμειακές ροές που σχετίζονται με τη χρήση και τη διάθεση του περιουσιακού στοιχείου. Εάν αυτό μπορεί να αποδειχθεί, το περιουσιακό στοιχείο μπορεί να απομειωθεί και να καταγραφεί, εκτός εάν άλλως αποκλείεται από το IRS ή το GAAP.

(Για περισσότερες πληροφορίες, ανατρέξτε στην ενότητα "Πώς υπολογίζεται η απώλεια απομείωσης;")