Προσαρμοσμένη διάρθρωση χρέους προσαρμοσμένου επιτοκίου - Ορισμός CARDS
Η δομή του χρέους προσαρμοσμένου ρυθμού προσαρμοσμένου επιτοκίου (CARDS) ήταν ένας τύπος φορολογικού προϊόντος που χρησιμοποιείται από τα άτομα υψηλής καθαρής αξίας (HNWI), τα οποία συνεπάγονταν τη χορήγηση μεγάλου χαρτοφυλακίου πολλών εκατομμυρίων δολαρίων σε ξένο μέρος. Αυτό το συμβαλλόμενο μέρος είναι συνήθως μια εταιρεία που σχετίζεται με την εταιρεία διαμεσολάβησης του φορολογικού καταφυγίου.
Μετά από μια σειρά ανταλλαγών που σχετίζονται με στοιχεία ενεργητικού, το άτομο λαμβάνει μια απώλεια χαρτιού που είναι ισοδύναμη με την αρχική αξία του δανείου. Αυτή η απώλεια χαρτιού μπορεί στη συνέχεια να χρησιμοποιηθεί για να αντισταθμίσει τα πραγματικά κέρδη που έχει κερδίσει το άτομο, μειώνοντας τους οφειλόμενους φόρους.
Τέτοιες επενδύσεις θεωρούνται πλέον παράνομες από την υπηρεσία εσωτερικών εσόδων (IRS) και δεν μπορούν να χρησιμοποιηθούν σε νόμιμη πρακτική.
Τα βασικά στοιχεία μιας διάρθρωσης χρέους προσαρμοσμένου ρυθμού προσαρμογής - CARDS
CARDS συνεπάγεται τη δημιουργία φορολογικής απώλειας χαρτιού που μπορεί να αντισταθμίσει τα νόμιμα κέρδη που κερδίζονται αλλού δημιουργώντας μια ξένη εταιρία κελύφους, δανείζοντας σε αυτήν την οικονομική οντότητα ένα μεγάλο χρηματικό ποσό με κυμαινόμενο επιτόκιο και στη συνέχεια πραγματοποιώντας σειρά ανταλλαγών που φαίνεται να προκαλούν απώλειες χαρτιού, αλλά οι οποίες είναι δομημένες ώστε να μην προκαλούν πραγματική νομισματική ζημία.
Οι κάρτες CARDS χρησιμοποιήθηκαν μόνο για μικρό χρονικό διάστημα, μεταξύ των ετών 2000 και 2002, αλλά το IRS έκτοτε θεωρεί ότι είναι παράνομοι, υποστηρίζοντας ότι οι φορολογούμενοι δεν θα πρέπει να επωφελούνται από απώλειες που δεν πραγματοποιήθηκαν. Σε αρκετές δικαστικές υποθέσεις, το δικαστήριο αποφάνθηκε υπέρ του IRS, διαπιστώνοντας ότι το CARDS δεν είχε οικονομική σημασία, το πρόσωπο που εισήγαγε μια συμφωνία CARD δεν διέθετε κέρδος και το CARDS δεν είχε επιχειρηματικό σκοπό. Σύμφωνα με την IRS, η μείωση των φόρων δεν είναι νόμιμος επιχειρηματικός σκοπός εκτός αν η απώλεια είναι αποτέλεσμα της προσπάθειας να γίνει κέρδος ή είναι αποτέλεσμα κανονικών εργασιών.
Άλλα Σχέδια Φορολογικών Καταφυγίων
Τα προϊόντα CARDS και άλλα αμφίβολα φορολογικά καταλύματα ήταν τόσο προσοδοφόρα που ορισμένες επιχειρήσεις βασίζονταν στις επιχειρήσεις τους για την παροχή τους. Παρόλο που τα CARDS δεν εκδόθηκαν μετά το 2002, εμφανίζονται ελαφρώς διαφορετικά φορολογικά καταφύγια κάθε χρόνο, συνήθως με ένα ωραίο ακρωνύμιο όπως CARDS, FLIP, DAD, COBRA, Νομισματοκοπείο - και ο κατάλογος συνεχίζεται.
Ενώ η δομή κάθε φορολογικού καταφυγίου ποικίλλει, για να είναι έγκυρη, όλοι πρέπει να περάσουν τις προαναφερθείσες κατευθυντήριες γραμμές ή να αντιμετωπίσουν το χτύπημα της IRS. Πρέπει να υπάρχει ένα κίνητρο κέρδους και ένας οικονομικός ή επιχειρηματικός σκοπός για την εισαγωγή της συναλλαγής. Απλά προσπαθώντας να δημιουργήσετε μια φορολογική έκπτωση χωρίς τα παραπάνω κίνητρα ή σκοπούς θα μπορούσε να προσγειωθεί το φορολογικό καταφύγιο στο πρόβλημα. Αυτό ισχύει ιδιαίτερα εάν ο φορολογούμενος που εισέρχεται στη συναλλαγή δεν πραγματοποιεί ουσιαστικά μια υλική ζημία ή δεν κινδυνεύει τίποτα στην πρώτη θέση για να πραγματοποιήσει την απώλεια που θα μειώσει τον φορολογικό τους λογαριασμό.
Αρκετοί υποψήφιοι των φορολογικών καταφυγίων, που κρίθηκαν παράνομα, έχουν εναχθεί από το Υπουργείο Δικαιοσύνης. Οι φορολογούμενοι που εμπλέκονται στα συστήματα έχουν υποστεί πρόστιμα και κυρώσεις σε πολλές περιπτώσεις και σχεδόν πάντοτε έχουν οποιοδήποτε φορολογικό πλεονέκτημα που απέκτησαν εισάγοντας τη συμφωνία που είχε καταργήσει η IRS.
Σύγκριση επενδυτικών λογαριασμών Όνομα παροχέα Περιγραφή Αποκάλυψη διαφημιζόμενου × Οι προσφορές που εμφανίζονται σε αυτόν τον πίνακα προέρχονται από συνεργασίες από τις οποίες η Investopedia λαμβάνει αποζημίωση.