83 β) Εκλογή
Η εκλογή 83 (β) είναι μια διάταξη βάσει του Κώδικα Εσωτερικού Εισοδήματος (IRC) που δίνει σε έναν υπάλληλο ή ιδρυτή ιδρυτή τη δυνατότητα να πληρώσει τους φόρους επί της συνολικής εύλογης αξίας των περιορισμένων αποθεμάτων κατά τη στιγμή της χορήγησης.
Η εκλογή του 83 (β) ισχύει για μετοχές που υπόκεινται σε κατοχύρωση και προειδοποιεί την υπηρεσία εσωτερικών εσόδων (IRS) να φορολογήσει τον εκλογέα για την κυριότητα κατά τον χρόνο χορήγησής του και όχι κατά τη στιγμή της κατοχύρωσης μετοχών.
(B) Εκλογές
Στην πραγματικότητα, μια εκλογή 83 (β) σημαίνει ότι προπληρώνετε τη φορολογική σας υποχρέωση σε χαμηλή αποτίμηση, υποθέτοντας ότι η αξία της μετοχής αυξάνεται τα επόμενα έτη. Ωστόσο, εάν η αξία της επιχείρησης μειώνεται σταθερά και συνεχώς, αυτή η φορολογική στρατηγική θα σήμαινε τελικά ότι έχετε υπερπληρώσει τους φόρους προπληρωμής για υψηλότερη αποτίμηση μετοχών.
Συνήθως, όταν ο ιδρυτής ή ο εργαζόμενος λαμβάνει αποζημίωση μετοχικού κεφαλαίου σε μια εταιρεία, το μερίδιο υπόκειται σε φόρο εισοδήματος σύμφωνα με την αξία του. Η εύλογη αγοραία αξία των ιδίων κεφαλαίων κατά τη στιγμή της χορήγησης ή της μεταβίβασης αποτελεί τη βάση για την εκτίμηση της φορολογικής υποχρέωσης. Ο οφειλόμενος φόρος πρέπει να καταβληθεί στο πραγματικό έτος εκδόσεως ή μεταβίβασης μετοχών. Ωστόσο, σε πολλές περιπτώσεις, το άτομο λαμβάνει δικαίωμα κατοχύρωσης μετοχών για αρκετά χρόνια. Οι εργαζόμενοι μπορούν να κερδίσουν μετοχές της εταιρείας καθώς παραμένουν απασχολούμενοι με την πάροδο του χρόνου. Σε αυτή την περίπτωση, ο φόρος επί της αξίας της μετοχής είναι πληρωτέος κατά τη στιγμή της κατοχύρωσης. Εάν η αξία της εταιρείας αυξάνεται κατά την περίοδο κατοχύρωσης, ο φόρος που καταβάλλεται κατά τη διάρκεια κάθε κατοχυρωμένου έτους θα αυξηθεί ανάλογα.
Για παράδειγμα, ένας συνιδρυτής μιας εταιρείας λαμβάνει 1 εκατομμύριο μετοχές που υπόκεινται σε κατοχύρωση και αποτιμάται σε 0, 001 δολάρια κατά τον χρόνο χορήγησης των μετοχών. Αυτή τη στιγμή, οι μετοχές αξίζουν την ονομαστική αξία των 0, 001 δολ. X αριθμό μετοχών = 1, 000 δολάρια, που ο συνιδρυτής πληρώνει. Οι μετοχές αντιπροσωπεύουν ιδιοκτησία 10% της επιχείρησης για τον συνιδρυτή και θα αποκτηθούν για περίοδο πέντε ετών, πράγμα που σημαίνει ότι θα λάβει 200.000 μετοχές κάθε χρόνο για πέντε χρόνια. Σε καθένα από τα πέντε κατοχυρωμένα έτη, θα πρέπει να καταβάλει φόρο στην εύλογη αγοραία αξία των 200.000 μετοχών που κατοχυρώθηκαν.
Εάν η συνολική αξία των μετοχών της εταιρείας αυξάνεται στα $ 100.000, τότε η αξία του 10% του συνιδρυτή αυξάνεται στα $ 10.000 από $ 1.000. Η φορολογική του υποχρέωση για το έτος 1 θα συναχθεί από ($ 10.000 - $ 1.000) x 20% δηλ. Σε ισχύ ($ 100.000 - $ 10.000) x 10% x 20% = $ 1.800.
- $ 100.000 είναι η αξία του έτους 1 της επιχείρησης
- 10.000 δολάρια είναι η αξία της επιχείρησης κατά την έναρξη ή η λογιστική αξία
- Το 10% είναι το μερίδιο ιδιοκτησίας του συνιδρυτή
- Το 20% αντιπροσωπεύει την πενταετή περίοδο κατοχύρωσης για το 1 εκατομμύριο μετοχές του συνιδρυτή (200.000 μετοχές / 1 εκατομμύριο μετοχές)
Εάν κατά το έτος 2, η αξία του αποθέματος αυξάνεται περαιτέρω σε $ 500.000, θα πληρώσει φόρους ($ 500.000 - $ 10.000) x 10% x 20% = $ 9.800. Μέχρι το έτος 3, η αξία αυξάνεται σε 1 εκατομμύριο δολάρια και η φορολογική του υποχρέωση θα εκτιμηθεί από (1 εκατομμύριο δολάρια - 10.000 δολάρια) x 10% x 20% = 19.800 δολάρια. Φυσικά, αν η συνολική αξία των ιδίων κεφαλαίων συνεχίσει να ανεβαίνει το Έτος 4 και το Έτος 5, το επιπλέον φορολογητέο εισόδημα του συνιδρυτή θα αυξηθεί επίσης για κάθε ένα από τα χρόνια.
Εάν σε μεταγενέστερο χρόνο, όλες οι μετοχές πωλούν με κέρδος, ο συνιδρυτής θα υπόκειται σε φόρο κεφαλαιουχικών κερδών από το κέρδος του από το προϊόν της πώλησης.
83 (β) Φορολογική στρατηγική
Η εκλογή 83 (β) δίνει στον συνιδρυτή την επιλογή να πληρώσει τους φόρους επί των ιδίων κεφαλαίων πριν από την έναρξη της περιόδου κατοχύρωσης. Εάν επιλέξει αυτή τη φορολογική στρατηγική, θα χρειαστεί μόνο να πληρώσει φόρο στη λογιστική αξία των $ 1.000. Η εκλογή 83 β) κοινοποιεί στο IRS ότι ο εκλογέας επέλεξε να αναφέρει τη διαφορά μεταξύ του ποσού που καταβλήθηκε για το απόθεμα και της εύλογης αγοραίας αξίας του αποθέματος ως φορολογητέου εισοδήματος. Η αξία των μετοχών του κατά τη διάρκεια της πενταετούς περιόδου κατοχύρωσης δεν έχει σημασία, καθώς δεν θα καταβάλει πρόσθετο φόρο και θα διατηρήσει τις μετοχές του. Ωστόσο, αν πωλεί τις μετοχές για κέρδος, θα εφαρμοστεί φόρος κεφαλαιουχικών κερδών.
Ακολουθώντας το παράδειγμα που περιγράψαμε προηγουμένως, αν κάνει εκλογή για την καταβολή φόρου επί της αξίας του μετοχικού κεφαλαίου μετά την έκδοσή του, η φορολογική του εκτίμηση θα γίνει μόνο σε 1.000 δολάρια. Αν πωλεί το απόθεμά του μετά από, λόγου χάρη, δέκα χρόνια για $ 250.000, το φορολογητέο κέρδος κεφαλαίου του θα είναι $ 249.000 ($ 250.000 - $ 1.000 = $ 249.000).
Η εκλογή του 83 (β) κάνει την πιο λογική όταν ο εκλογέας είναι σίγουρος ότι η αξία των μετοχών θα αυξηθεί τα επόμενα χρόνια. Επίσης, εάν το ποσό των εισοδημάτων που αναφέρθηκαν είναι μικρό κατά τη στιγμή της χορήγησης, μια εκλογή 83 (β) μπορεί να είναι επωφελής.
Σε ένα αντίστροφο σενάριο όπου ξεκίνησε η εκλογή του 83 (β) και η αξία της μετοχής μειώνεται ή η εταιρεία αρχειοθετεί την πτώχευση, τότε ο φορολογούμενος υπερπληρώνεται σε φόρους για μετοχές με μικρότερο ή άνευ αξίας ποσό. Δυστυχώς, το IRS δεν επιτρέπει την απαίτηση περί υπερβολής των φόρων βάσει των εκλογών του 83 (β). Για παράδειγμα, θεωρήστε έναν υπάλληλο του οποίου η συνολική φορολογική υποχρέωση εκ των προτέρων μετά την κατάθεση για μια εκλογή 83 (β) είναι $ 50.000. Δεδομένου ότι το κεκτημένο μετοχικό κεφάλαιο θα μειωθεί σε μια τετραετή περίοδο κατοχύρωσης, θα ήταν καλύτερα χωρίς την εκλογή του 83 (β), καταβάλλοντας ετήσιο φόρο επί της μειωμένης αξίας του κεκτημένου μετοχικού κεφαλαίου για καθένα από τα τέσσερα έτη, υποθέτοντας η μείωση είναι σημαντική.
Μια άλλη περίπτωση στην οποία η εκλογή του 83 (β) θα αποδειχθεί μειονέκτημα θα είναι αν ο εργαζόμενος εγκαταλείψει την επιχείρηση πριν από την περίοδο κατοχύρωσης. Στην περίπτωση αυτή, θα είχαν καταβάλει φόρους επί μετοχών που δεν θα εισπράττονταν ποτέ. Επίσης, αν το ποσό του αναφερόμενου εισοδήματος είναι σημαντικό κατά τη στιγμή που η απονομή μετοχών, η υποβολή για μια εκλογή 83 (β) δεν θα έχει νόημα.
83 (β) Απαιτήσεις του εντύπου
Τα εκλογικά έγγραφα 83 (β) πρέπει να σταλούν στο IRS εντός 30 ημερών από την έκδοση των περιορισμένων μετοχών. Εκτός από την κοινοποίηση της εκλογής στην IRS, ο αποδέκτης της δικαιοσύνης πρέπει επίσης να υποβάλει αντίγραφο του συμπληρωμένου εκλογικού δελτίου στον εργοδότη του και να περιλαμβάνει αντίγραφο με την ετήσια φορολογική του δήλωση.
Σύγκριση επενδυτικών λογαριασμών Όνομα παροχέα Περιγραφή Αποκάλυψη διαφημιζόμενου × Οι προσφορές που εμφανίζονται σε αυτόν τον πίνακα προέρχονται από συνεργασίες από τις οποίες η Investopedia λαμβάνει αποζημίωση.