Σημειωσε
Μια απομείωση είναι ένας λογιστικός όρος για τη μείωση της λογιστικής αξίας ενός περιουσιακού στοιχείου όταν η εύλογη αξία του στην αγορά (FMV) έχει υποχωρήσει κάτω από την λογιστική αξία του λογαριασμού και έτσι γίνεται απομειωμένο περιουσιακό στοιχείο. Το ποσό που πρέπει να καταγράφεται είναι η διαφορά μεταξύ της λογιστικής αξίας του περιουσιακού στοιχείου και του ποσού των μετρητών που μπορεί να λάβει η επιχείρηση με τη διάθεση της με τον βέλτιστο τρόπο.
Μια απομείωση είναι το αντίθετο μιας εγγραφής και θα γίνει μια διαγραφή εάν η συνολική αξία του περιουσιακού στοιχείου καταστεί άχρηστη και εξαλειφθεί από το λογαριασμό εντελώς.
Βασικές τακτικές
- Μια απαίτηση είναι απαραίτητη εάν η εύλογη αξία αγοράς (FMV) ενός περιουσιακού στοιχείου είναι μικρότερη από τη λογιστική αξία που ισχύει επί του παρόντος στα βιβλία.
- Η κατάσταση αποτελεσμάτων θα περιλαμβάνει ζημία απομείωσης, μειώνοντας το καθαρό εισόδημα.
- Στον ισολογισμό, η αξία του περιουσιακού στοιχείου μειώνεται από τη διαφορά μεταξύ της λογιστικής αξίας και του ποσού των μετρητών που θα μπορούσε να αποκτήσει η επιχείρηση με τη διάθεσή της με τον βέλτιστο τρόπο.
- Η απομείωση δεν μπορεί να αφαιρεθεί από τους φόρους έως ότου το περιουσιακό στοιχείο πωληθεί ή διατεθεί.
- Εάν ένα περιουσιακό στοιχείο «κατέχεται προς πώληση», η εγγραφή πρέπει επίσης να περιλαμβάνει το αναμενόμενο κόστος της πώλησης.
Σημειωσε
Κατανόηση της εγγραφής
Οι μειώσεις μπορεί να έχουν τεράστιο αντίκτυπο στο καθαρό εισόδημα και τον ισολογισμό της εταιρείας. Κατά τη διάρκεια της οικονομικής κρίσης 2007-2008, η πτώση της αγοραίας αξίας των περιουσιακών στοιχείων στους ισολογισμούς των χρηματοπιστωτικών ιδρυμάτων τους ανάγκασε να αντλήσουν κεφάλαια για την κάλυψη ελάχιστων κεφαλαιακών υποχρεώσεων.
Οι λογαριασμοί που είναι πιο πιθανό να καταγράφονται είναι η υπεραξία, οι εισπρακτέοι λογαριασμοί, τα αποθέματα και τα μακροπρόθεσμα περιουσιακά στοιχεία όπως τα ακίνητα, τα εργοστάσια και ο εξοπλισμός (PP & E). Το PP & E μπορεί να εξασθενίσει επειδή έχει ξεπεραστεί, έχει καταστραφεί πέρα από την επισκευή ή οι τιμές των ακινήτων έχουν πέσει κάτω από το ιστορικό κόστος. Στον τομέα των υπηρεσιών, μια επιχείρηση μπορεί να καταγράψει την αξία των καταστημάτων της εάν δεν εξυπηρετούν πλέον τον σκοπό τους και πρέπει να αναβαθμιστούν.
Οι σημειώσεις είναι συνηθισμένες σε επιχειρήσεις που παράγουν ή πωλούν αγαθά, τα οποία απαιτούν ένα απόθεμα αποθέματος που μπορεί να καταστραφεί ή να είναι παρωχημένο. Για παράδειγμα, η τεχνολογία και τα αποθέματα αυτοκινήτων μπορούν να χάσουν γρήγορα την αξία τους, εάν αποβούν χωρίς έμβασμα ή αντικαταστήσουν νέα ενημερωμένα μοντέλα. Σε ορισμένες περιπτώσεις, ενδέχεται να απαιτείται πλήρης διαγραφή αποθέματος.
Οι γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές (GAAP) στις ΗΠΑ έχουν ειδικά πρότυπα όσον αφορά τη μέτρηση της εύλογης αξίας των άϋλων περιουσιακών στοιχείων. Απαιτεί ότι η υπεραξία καταγράφεται αμέσως ανά πάσα στιγμή αν η αξία της μειωθεί. Για παράδειγμα, τον Νοέμβριο του 2012, η Hewlett-Packard ανακοίνωσε μια τεράστια δαπάνη απομείωσης ύψους 8, 8 δισ. Δολαρίων για να καταγράψει μια αποκλιμακώμενη εξαγορά της Autonomy Corporation PLC με βάση το Ηνωμένο Βασίλειο, η οποία αντιπροσωπεύει τεράστια απώλεια στην αξία των μετόχων, δεδομένου ότι η εταιρεία αξίζει μόνο ένα κλάσμα της προηγούμενης εκτιμώμενη αξία.
Επίδραση των υποτιμήσεων στις οικονομικές καταστάσεις και τους δείκτες
Η απομείωση της αξίας επηρεάζει τόσο την κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων όσο και τον ισολογισμό. Μία ζημία καταχωρείται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων. Αν η μείωση είναι μικρή, μπορεί να καταγραφεί ως κόστος πωληθέντων αγαθών (COGS). Διαφορετικά, καταχωρείται ως ξεχωριστό στοιχείο γραμμής ζημιών απομείωσης στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων, ώστε οι δανειστές και οι επενδυτές να μπορούν να αξιολογήσουν τον αντίκτυπο των υποτιμημένων περιουσιακών στοιχείων.
Η λογιστική αξία του περιουσιακού στοιχείου στον ισολογισμό αποτιμάται στην εύλογη αξία. Τα ίδια κεφάλαια στον ισολογισμό μειώνονται ως αποτέλεσμα της ζημίας απομείωσης στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων. Μια απομείωση μπορεί επίσης να δημιουργήσει μια αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση ή να μειώσει μια αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση επειδή η απομείωση δεν είναι εκπεστέα μέχρις ότου τα επηρεαζόμενα περιουσιακά στοιχεία πωληθούν ή διατεθούν.
Όσον αφορά τους δείκτες των οικονομικών καταστάσεων, η μείωση της αξίας των παγίων στοιχείων θα προκαλέσει βελτίωση του τρέχοντος και του μελλοντικού κύκλου εργασιών των πάγιων περιουσιακών στοιχείων, καθώς οι καθαρές πωλήσεις θα διαιρούνται τώρα με μικρότερη βάση παγίων περιουσιακών στοιχείων. Επειδή τα ίδια κεφάλαια μειώνονται, οι αυξήσεις του χρέους προς μετοχές. Το χρέος σε περιουσιακά στοιχεία θα είναι επίσης υψηλότερο, με τη χαμηλότερη βάση περιουσιακών στοιχείων. Το μελλοντικό καθαρό εισόδημα αυξάνεται επειδή η χαμηλότερη αξία ενεργητικού μειώνει τα μελλοντικά έξοδα απόσβεσης.
Ειδικές εκτιμήσεις
Περιουσιακά στοιχεία που κρατούνται προς πώληση
Τα περιουσιακά στοιχεία λέγεται ότι απομειώνονται όταν η καθαρή τους λογιστική αξία είναι μεγαλύτερη από τη μελλοντική ταμιακή ροή που δεν έχει προεξοφληθεί, την οποία μπορούν να παράσχουν ή να πουληθούν για αυτά τα περιουσιακά στοιχεία. Σύμφωνα με τα GAAP, τα απομειωμένα περιουσιακά στοιχεία πρέπει να αναγνωρίζονται όταν είναι προφανές ότι αυτή η λογιστική αξία δεν μπορεί να ανακτηθεί. Μόλις απομειωθεί, το περιουσιακό στοιχείο μπορεί να καταγραφεί εάν παραμείνει σε χρήση ή ταξινομηθεί ως περιουσιακό στοιχείο "που κρατείται προς πώληση", το οποίο θα διατεθεί ή θα εγκαταλειφθεί.
Η απόφαση διάθεσης διαφέρει από την τυπική μείωση, διότι μια επιχείρηση, όταν μια επιχείρηση ταξινομήσει τα απομειωμένα περιουσιακά στοιχεία ως "διακρατούμενα προς πώληση" ή εγκαταλείψουν, δεν αναμένεται πλέον να συνεισφέρουν σε τρέχουσες δραστηριότητες. Η λογιστική αξία θα πρέπει να καταγράφεται στη δίκαιη αγοραία αξία μείον το κόστος πώλησης του στοιχείου. Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με την αναγνώριση και τη μέτρηση απομείωσης, διαβάστε πώς οι επιχειρήσεις καθορίζουν εάν ένα περιουσιακό στοιχείο μπορεί να απομειωθεί;
Μεγάλη Λογιστική Μπάνιου
Οι εταιρείες συχνά καταγράφουν τα περιουσιακά στοιχεία σε τρίμηνα ή χρόνια, όπου τα κέρδη είναι ήδη απογοητευτικά, για να αποκτήσουν όλα τα κακά νέα αμέσως - κάτι που είναι γνωστό ως "μπάνιο". Ένα μεγάλο λουτρό είναι ένας τρόπος να χειραγωγήσει μια δήλωση εισοδήματος μιας εταιρείας για να κάνει τα φτωχά αποτελέσματα φαίνονται ακόμη χειρότερα, ώστε τα μελλοντικά αποτελέσματα να φαίνονται καλύτερα.
Για παράδειγμα, οι τράπεζες συχνά καταγράφουν ή διαγράφουν δάνεια όταν η οικονομία εισέρχεται σε ύφεση και αντιμετωπίζουν αυξανόμενη παραβατικότητα και αθέτηση των δανείων. Με τη διαγραφή των δανείων εκ των προτέρων για οποιεσδήποτε απώλειες - και δημιουργώντας ένα αποθεματικό για ζημίες από δάνεια - μπορούν να αναφέρουν βελτιωμένα κέρδη εάν οι προβλέψεις για ζημίες δανείων αποδειχθούν υπερβολικά απαισιόδοξες όταν η οικονομία ανακάμψει.
Σύγκριση επενδυτικών λογαριασμών Όνομα παροχέα Περιγραφή Αποκάλυψη διαφημιζόμενου × Οι προσφορές που εμφανίζονται σε αυτόν τον πίνακα προέρχονται από συνεργασίες από τις οποίες η Investopedia λαμβάνει αποζημίωση.