Πιστοποιημένα έναντι μη εξειδικευμένων σχεδίων συνταξιοδότησης: Ποια είναι η διαφορά;

Οι εργοδότες δημιουργούν ειδικά και μη εξειδικευμένα σχέδια συνταξιοδότησης με σκοπό να επωφεληθούν οι εργαζόμενοι. Ο νόμος για την ασφάλεια των συνταξιοδοτικών εισοδημάτων των εργαζομένων (ERISA), που θεσπίστηκε το 1974, αποσκοπούσε στην προστασία των συνταξιοδοτικών εισοδημάτων των εργαζομένων και στην παροχή πληροφοριών και διαφάνειας.

Με απλούστερο τρόπο, ένα εξειδικευμένο πρόγραμμα συνταξιοδότησης είναι ένα πρόγραμμα που πληροί τις κατευθυντήριες γραμμές ERISA, ενώ ένα μη εξειδικευμένο σχέδιο δεν εμπίπτει στις κατευθυντήριες γραμμές ERISA. Τα πιστοποιημένα σχέδια περιλαμβάνουν τα σχέδια 401 (k), τα σχέδια συμμετοχής στα κέρδη, τα σχέδια 403 (b) και Keogh (HR-10). Τα μη εξειδικευμένα σχέδια περιλαμβάνουν αναβαλλόμενη αποζημίωση, ασφάλιση ζωής διαιρεμένου δολαρίου και σχέδια εκτελεστικών επιδομάτων.

Οι φορολογικές επιπτώσεις για τους δύο τύπους σχεδίων είναι επίσης διαφορετικές. Εκτός από την απλουστευμένη σύνταξη των εργαζομένων (ΣΕΠ), τα σχέδια ατομικών λογαριασμών αφυπηρέτησης (IRA) δεν δημιουργούνται από εργοδότη και δεν είναι ειδικά προγράμματα.

Βασικές τακτικές

• Ένα εξειδικευμένο σχέδιο συνταξιοδότησης ανταποκρίνεται στις κατευθυντήριες γραμμές που ορίζει η ERISA.
• Τα πιστοποιημένα σχέδια πληρούν τις προϋποθέσεις για ορισμένα φορολογικά οφέλη και προστασία της κυβέρνησης.
• Τα μη εξειδικευμένα σχέδια δεν πληρούν όλες τις διατάξεις της ERISA.
• Τα μη ειδικευμένα σχέδια προσφέρονται γενικά σε στελέχη και άλλο βασικό προσωπικό, των οποίων οι ανάγκες δεν μπορούν να καλυφθούν από ένα σχέδιο που διαθέτει τα προσόντα ERISA.

Πιστοποιημένα σχέδια

Τα ειδικά προγράμματα έχουν σχεδιαστεί για να πληρούν τις κατευθυντήριες γραμμές ERISA και, ως εκ τούτου, πληρούν τις προϋποθέσεις για πρόσθετα φορολογικά οφέλη πέραν εκείνων που εισπράττονται από κανονικά σχέδια συνταξιοδότησης, όπως οι ΙΡΑ. Οι εργοδότες αφαιρούν ένα επιτρεπόμενο μερίδιο των προκαταβολικών δολαρίων από τους μισθούς του υπαλλήλου για επένδυση στο εξειδικευμένο σχέδιο. Στη συνέχεια, οι εισφορές και τα κέρδη αυξάνονται μέχρι την αναστολή.

Ένα εξειδικευμένο σχέδιο μπορεί να έχει καθορισμένη συνεισφορά ή δομή καθορισμένων παροχών. Σε ένα πρόγραμμα καθορισμένων εισφορών, οι εργαζόμενοι επιλέγουν επενδύσεις και το ποσό συνταξιοδότησης εξαρτάται από τις αποφάσεις που λαμβάνουν. Με μια καθορισμένη δομή παροχών υπάρχει ένα εγγυημένο ποσό αποπληρωμής και ο κίνδυνος να επενδύσει μεταφορές στον εργοδότη.

Για να χαρακτηριστεί ως σχέδιο ERISA, οι χορηγοί του σχεδίου πρέπει να πληρούν αρκετές οδηγίες σχετικά με τη συμμετοχή, την κατοχύρωση, τη συσσώρευση οφελών, τη χρηματοδότηση και τις πληροφορίες σχεδίου.

Μη-προσόντα σχέδια

Πολλοί εργοδότες θα προσφέρουν μη καταρτισμένα σχέδια πρωτοβάθμιων υπαλλήλων ως μέρος ενός οφέλους ή ενός εκτελεστικού πακέτου. Μη εξειδικευμένα σχέδια είναι εκείνα που δεν είναι επιλέξιμα για παροχές αναβολής φόρου στο πλαίσιο του ERISA. Συνεπώς, οι αφαιρεθείσες εισφορές για μη εξειδικευμένα προγράμματα φορολογούνται όταν αναγνωρίζεται το εισόδημα. Με άλλα λόγια, ο εργαζόμενος θα πληρώσει τους φόρους επί των κεφαλαίων πριν συνεισφέρουν στο σχέδιο.

Στις περισσότερες περιπτώσεις, ο εργοδότης δεν μπορεί να αφαιρέσει οποιεσδήποτε συνεισφορές σε μη εξειδικευμένα σχέδια.

Ειδικές εκτιμήσεις

Η κύρια διαφορά μεταξύ των δύο σχεδίων είναι η φορολογική μεταχείριση των εκπτώσεων από τους εργοδότες, αλλά υπάρχουν και άλλες διαφορές. Τα πιστοποιημένα σχέδια έχουν εισφορές από τον υπάλληλο που έχουν αναβληθεί από τον φόρο και ο εργοδότης μπορεί να αφαιρέσει ποσά που συνεισφέρουν στο σχέδιο. Τα μη εξειδικευμένα σχέδια χρησιμοποιούν δολάρια μετά τη φορολογία για τη χρηματοδότηση του σχεδίου και, στις περισσότερες περιπτώσεις, ο εργοδότης δεν μπορεί να απαιτήσει τις εισφορές τους ως φορολογική έκπτωση.

Ένα σχέδιο πρέπει να πληροί διάφορα κριτήρια που πρέπει να θεωρούνται κατάλληλα, μεταξύ των οποίων:

• Δημοσιοποίηση - Τα έγγραφα σχετικά με το πλαίσιο του σχεδίου και τις επενδύσεις πρέπει να είναι διαθέσιμα στους συμμετέχοντες κατόπιν αιτήματος.
• Κάλυψη - Πρέπει να καλυφθεί ένα συγκεκριμένο τμήμα των εργαζομένων, αλλά όχι όλοι.
• Συμμετοχή - Οι εργαζόμενοι που πληρούν τις προϋποθέσεις επιλεξιμότητας πρέπει να μπορούν να συμμετέχουν.
• Ένδυση - Μετά από συγκεκριμένη διάρκεια απασχόλησης, τα δικαιώματα συνταξιοδότησης ενός συμμετέχοντα αποτελούν μη επιζήμιες παροχές.
• Μη διακρίσεις - Τα οφέλη πρέπει να είναι αναλογικά ίσα με την ανάθεση σε όλους τους συμμετέχοντες, ώστε να αποφεύγεται η υπερβολική στάθμιση υπέρ των εργαζομένων με υψηλότερη αμοιβή.

Μη προσόντα σχέδια προσφέρονται συχνά σε στελέχη-κλειδιά και άλλους επιλεγμένους υπαλλήλους. Μπορούν να σχεδιαστούν έτσι ώστε να ανταποκρίνονται στις συγκεκριμένες ανάγκες αυτών των υπαλλήλων όταν τα προσόντα δεν μπορούν να ικανοποιήσουν αυτές τις ανάγκες.

Διαχειριστής συμβουλών

Thomas M. Dowling, CFA, CFP®, CIMA®
Aegis Capital Corp., Hilton Head, SC

Ένα εξειδικευμένο πρόγραμμα συνταξιοδότησης περιλαμβάνεται στο άρθρο 401 (α) του Κώδικα Φορολογίας και υπάγεται στη δικαιοδοσία των κατευθυντήριων γραμμών ERISA. Οι εισφορές των εργαζομένων και / ή των εργοδοτών διαφέρουν από τον ισολογισμό του εργοδότη και ανήκουν στον εργαζόμενο. Υπάρχουν περισσότεροι περιορισμοί σε ένα εξειδικευμένο σχέδιο, όπως τα περιορισμένα ποσά αναβολής και τα ποσά των εισφορών εργοδότη. Παραδείγματα αυτών είναι τα σχέδια 401 (k) και 403 (b).

Ένα μη εξειδικευμένο σχέδιο δεν εμπίπτει στις κατευθυντήριες γραμμές ERISA, ώστε να μην έχουν τα ίδια φορολογικά πλεονεκτήματα. Θεωρούνται ως περιουσιακά στοιχεία του εργοδότη και μπορούν να κατασχεθούν από τους πιστωτές της εταιρείας. Εάν ο εργαζόμενος εγκαταλείψει, θα χάσει πιθανώς τα οφέλη από το μη εξειδικευμένο σχέδιο. Τα πλεονεκτήματα δεν είναι όρια εισφορών και μεγαλύτερη ευελιξία. Το Executive Bonus Plan είναι ένα παράδειγμα.