Παθητική Εταιρεία Επενδύσεων Εξωτερικού (PFIC)
Μια παθητική εταιρεία ξένων επενδύσεων (PFIC) είναι μια αλλοδαπή εταιρία που παρουσιάζει μία από τις δύο προϋποθέσεις.
- Με βάση τα έσοδα της εταιρείας, τουλάχιστον το 75% του ακαθάριστου εισοδήματος της εταιρείας είναι "παθητικό". Τα έσοδα από επενδύσεις θα ήταν παθητικά, αλλά όχι από τις τακτικές επιχειρηματικές δραστηριότητες της εταιρείας.
- Με βάση τα περιουσιακά στοιχεία της εταιρείας, τουλάχιστον το 50% των περιουσιακών στοιχείων της εταιρείας είναι επενδύσεις που παράγουν έσοδα με τη μορφή κερδών, μερισμάτων ή κεφαλαιουχικών κερδών.
Τα PFIC έγιναν για πρώτη φορά αναγνωρισμένα μέσω φορολογικών μεταρρυθμίσεων που ψηφίστηκαν το 1986. Οι αλλαγές είχαν σχεδιαστεί για να κλείσουν ένα φορολογικό κενό το οποίο ορισμένοι φορολογούμενοι των ΗΠΑ χρησιμοποίησαν για να προστατεύσουν τις θαλάσσιες επενδύσεις από τη φορολογία. Οι θεσμοθετημένες φορολογικές μεταρρυθμίσεις όχι μόνο επιδιώκουν να κλείσουν αυτό το κενό φοροαποφυγής και να φέρουν τέτοιες επενδύσεις στη φορολογία των ΗΠΑ, αλλά και να φορολογήσουν τέτοιες επενδύσεις με υψηλά ποσοστά, προκειμένου να αποθαρρύνουν τους φορολογούμενους να ακολουθήσουν αυτή την πρακτική.
PFIC και το IRS
Οι επενδύσεις που ορίζονται ως PFIC υπόκεινται σε αυστηρές και εξαιρετικά πολύπλοκες φορολογικές κατευθυντήριες γραμμές από την Υπηρεσία Εσωτερικών Φορολογικών Υπηρεσιών, που οριοθετείται στα Τμήματα 1291 έως 1297 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος των ΗΠΑ. Το ίδιο το PFIC, καθώς και οι μέτοχοι, υποχρεούνται να τηρούν ακριβή αρχεία για όλες τις συναλλαγές που σχετίζονται με το PFIC, όπως βάση κόστους μετοχών, τυχόν μερίσματα που λαμβάνονται και μη διανεμηθέν εισόδημα που μπορεί να κερδίσει το PFIC.
Οι κατευθυντήριες γραμμές σχετικά με τη βάση κόστους αποτελούν παράδειγμα της αυστηρής φορολογικής μεταχείρισης που εφαρμόζεται στις μετοχές ενός PFIC. Με σχεδόν οποιαδήποτε άλλη εμπορεύσιμη ασφάλεια ή άλλο περιουσιακό στοιχείο, το πρόσωπο που κληρονομεί μετοχές επιτρέπεται από το IRS να αυξήσει τη βάση κόστους για τις μετοχές στην εύλογη αγοραία αξία τη στιγμή της κληρονομιάς. Ωστόσο, δεν επιτρέπεται τυπικά η αύξηση του κόστους σε περίπτωση μετοχών σε PFIC. Επιπλέον, ο προσδιορισμός της αποδεκτής βάσης κόστους για μετοχές σε ένα PFIC είναι συχνά μια δύσκολη και συγκεχυμένη διαδικασία.
Βασικές τακτικές
- Τα PFIC υπόκεινται σε αυστηρές και εξαιρετικά περίπλοκες φορολογικές οδηγίες από την Υπηρεσία Εσωτερικών Φορολογικών Υπηρεσιών.
- Οι κατευθυντήριες γραμμές σχετικά με τη βάση κόστους αποτελούν παράδειγμα της αυστηρής φορολογικής μεταχείρισης που εφαρμόζεται στις μετοχές ενός PFIC.
- Τα πρόσωπα των ΗΠΑ, τα οποία είναι κάτοχοι μετοχών ενός PFIC, πρέπει να υποβάλουν έντυπο IRS 8621.
Φορολόγηση Επιπλοκών για PFICs
Υπάρχουν ορισμένες επιλογές για έναν επενδυτή σε ένα PFIC που μπορεί να μειώσει το φορολογικό συντελεστή για τις μετοχές του. Μια τέτοια επιλογή είναι να επιδιωχθεί η αναγνώριση μιας επένδυσης PFIC ως ειδικού ταμείου εκλογής (QEF). Εντούτοις, αυτό μπορεί να προκαλέσει άλλα φορολογικά προβλήματα για τους μετόχους.
Τα αμερικανικά πρόσωπα, τα οποία κατέχουν μετοχές ενός PFIC, πρέπει να υποβάλουν το έντυπο IRS 8621. Αυτό το έντυπο χρησιμοποιείται για την αναφορά πραγματικών διανομών και κερδών, μαζί με εισοδήματα και αυξήσεις στις εκλογές του QEF.
Το φορολογικό έντυπο 8621 είναι μια χρονοβόρα, περίπλοκη μορφή την οποία οι εκτιμήσεις της ίδιας της IRS ενδέχεται να χρειαστούν περισσότερες από 40 ώρες για να συμπληρωθεί. Για το λόγο αυτό, οι επενδυτές PFIC γενικά συμβουλεύονται να έχουν έναν φοροτεχνικό επαγγελματία χειριστεί την ολοκλήρωση του εντύπου. Σε ένα έτος όπου δεν υπάρχει εισόδημα για να αναφέρετε ότι δεν χρειάζεται να ανησυχούν για συγκεκριμένες φορολογικές κυρώσεις. Ωστόσο, η μη καταχώριση μπορεί να καταστήσει μια ολόκληρη φορολογική δήλωση ατελής.
Οι Αμερικανοί επενδυτές που κατέχουν μετοχές PFIC δεν υπόκεινται στο καθεστώς φόρου και τόκων για μετοχές PFIC που έχουν αποκτήσει πριν από το 1997.
Παράδειγμα πραγματικού κόσμου
Χαρακτηριστικά παραδείγματα PFIC περιλαμβάνουν τα αμοιβαία κεφάλαια και τις νεοσύστατες εταιρείες που εδρεύουν στο εξωτερικό και που εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής του ορισμού του PFIC. Τα ξένα αμοιβαία κεφάλαια θεωρούνται συνήθως PFIC εάν είναι ξένες εταιρείες που παράγουν πάνω από το 75% του εισοδήματός τους από παθητικές πηγές, όπως τα κέρδη κεφαλαίου και τα μερίσματα.
Τον Δεκέμβριο του 2018, το IRS και το Υπουργείο Οικονομικών των ΗΠΑ πρότειναν αλλαγές στις κατευθυντήριες γραμμές για τη φορολόγηση των PFIC. Εάν εγκριθεί, ο νέος κανονισμός θα μειώσει ορισμένους υπάρχοντες κανόνες από τον νόμο περί φορολογικής συμμόρφωσης για τα ξένα βιβλία (FATCA) και θα ορίσει με μεγαλύτερη ακρίβεια μια επενδυτική οντότητα.
Σύγκριση επενδυτικών λογαριασμών Όνομα παροχέα Περιγραφή Αποκάλυψη διαφημιζόμενου × Οι προσφορές που εμφανίζονται σε αυτόν τον πίνακα προέρχονται από συνεργασίες από τις οποίες η Investopedia λαμβάνει αποζημίωση.