Καθαρή λειτουργική απώλεια (NOL)
Για σκοπούς φόρου εισοδήματος, η καθαρή λειτουργική ζημία (NOL) είναι το αποτέλεσμα όταν οι επιτρεπόμενες μειώσεις μιας εταιρείας υπερβαίνουν το φορολογητέο εισόδημά της εντός μιας φορολογικής περιόδου. Το NOL μπορεί γενικά να χρησιμοποιηθεί για να αντισταθμίσει τις φορολογικές πληρωμές της εταιρείας σε άλλες φορολογικές περιόδους μέσω μιας φορολογικής πρόβλεψης της Υπηρεσίας Εσωτερικών Φορολογικών Υπηρεσιών (IRS) που ονομάζεται μεταφορά ζημιών.
Βασικές τακτικές
- Υπάρχει καθαρή λειτουργική ζημία (NOL) εάν οι κρατήσεις μιας εταιρείας υπερβαίνουν το φορολογητέο εισόδημα.
- Ένα NOL μπορεί να ωφελήσει μια εταιρεία μειώνοντας το φορολογητέο εισόδημα σε μελλοντικές φορολογικές χρήσεις.
- Ο νόμος περί φορολογικών περικοπών και απασχόλησης επέφερε σημαντικές αλλαγές στους κανόνες NOL για τις φορολογικές χρήσεις που ξεκινούν το 2018.
- Οι NOLs μπορούν πλέον να μεταφερθούν απεριόριστα μέχρι να ανακτηθεί πλήρως η ζημία, αλλά περιορίζονται στο 80% του φορολογητέου εισοδήματος σε οποιαδήποτε φορολογική περίοδο.
- Το άρθρο 382 περιορίζει τη μεταβίβαση μιας εταιρείας μπορεί να χρησιμοποιήσει εάν αποκτήσει άλλη εταιρεία με προηγούμενη NOL.
Πώς χρησιμοποιείται μια καθαρή λειτουργική απώλεια (NOL)
Καθαρή λειτουργική ζημία (NOL) μπορεί να μεταφερθεί για να συμψηφιστεί το φορολογητέο εισόδημα στα επόμενα έτη προκειμένου να μειωθεί η μελλοντική φορολογική υποχρέωση μιας εταιρείας. Ο σκοπός αυτής της φορολογικής πρόβλεψης είναι να επιτρέψει κάποια μορφή φοροαπαλλαγής όταν μια εταιρεία χάνει χρήματα σε μια φορολογική περίοδο. Το IRS αναγνωρίζει ότι τα επιχειρηματικά κέρδη ορισμένων εταιρειών έχουν κυκλικό χαρακτήρα και δεν συμβαδίζουν με ένα σταθερό φορολογικό έτος.
Για παράδειγμα, μια γεωργική επιχείρηση μπορεί να έχει σημαντικά κέρδη και μια μεγάλη καταβολή φόρου μέσα σε ένα χρόνο, τότε να υποστεί ένα NOL στο επόμενο, ακολουθούμενο από ένα άλλο κερδοφόρο έτος. Για την εξομάλυνση της φορολογικής επιβάρυνσης, η πρόβλεψη για απώλεια ζημιών επιτρέπει στο ΝΟΛ κατά το δεύτερο έτος να αντισταθμίσει τους οφειλόμενους φόρους κατά το τρίτο έτος.
Απαιτήσεις για μια καθαρή απώλεια λειτουργικής απωλειών
Πριν από την εφαρμογή του νόμου περί φορολογικών περικοπών και απασχόλησης το 2018, η υπηρεσία εσωτερικών εσόδων (IRS) επέτρεψε στις επιχειρήσεις να πραγματοποιήσουν καθαρές λειτουργικές ζημίες (NOL) 20 έτη προς αντιστάθμιση μελλοντικών κερδών ή προς τα πίσω δύο έτη για άμεση επιστροφή χρημάτων των προηγουμένων φόρων που καταβλήθηκαν. Επειδή η χρονική αξία του χρήματος δείχνει ότι η φορολογική εξοικονόμηση στο παρόν είναι πιο πολύτιμη από ό, τι στο μέλλον, η μέθοδος αποκατάστασης ήταν η πιο ευεργετική επιλογή. Μετά από 20 χρόνια, οι υπόλοιπες ζημίες έληξαν και δεν μπορούσαν πλέον να χρησιμοποιηθούν για τη μείωση του φορολογητέου εισοδήματος.
Σπουδαίος
Ο νόμος περί φορολογικών περικοπών και απασχόλησης έχει καταργήσει την πρόβλεψη δύο ετών για τη μεταβίβαση καθαρών λειτουργικών ζημιών (NOL), αλλά τώρα επιτρέπει μια απεριόριστη μεταγενέστερη περίοδο NOL.
Για τις φορολογικές χρήσεις που ξεκινούν την 1η Ιανουαρίου 2018 ή μεταγενέστερα, η TCJA έχει καταργήσει την παροχή δύο ετών αποθεματοποίησης, εκτός από ορισμένες απώλειες γεωργικής εκμετάλλευσης, αλλά τώρα επιτρέπει μια απεριόριστη μεταφερόμενη περίοδο. Ωστόσο, οι μεταφερθείσες πιστώσεις περιορίζονται πλέον στο 80% του καθαρού εισοδήματος κάθε επόμενου έτους. Εάν μια επιχείρηση δημιουργεί NOLs για περισσότερο από ένα χρόνο, πρέπει να αναληφθούν εντελώς με τη σειρά που προέκυψαν πριν από την κατάρτιση ενός άλλου NOL. Οι ζημίες που προκύπτουν από φορολογικές χρήσεις που αρχίζουν πριν από την 1η Ιανουαρίου 2018 εξακολουθούν να υπόκεινται στους προηγούμενους φορολογικούς κανόνες και τυχόν υπόλοιπες ζημίες θα εξακολουθήσουν να ισχύουν μετά από 20 χρόνια.
Οι λογαριασμοί NOL μεταφέρονται ως στοιχείο ενεργητικού στο γενικό βιβλίο της εταιρείας. Προσφέρουν ένα πλεονέκτημα στην εταιρεία υπό μορφή μελλοντικής εξοικονόμησης φορολογικών υποχρεώσεων. Για το ΝΟΛ δημιουργείται αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση, η οποία συμψηφίζεται με το καθαρό εισόδημα στα επόμενα έτη. Ο λογαριασμός αναβαλλόμενης φορολογικής απαίτησης υπολογίζεται κάθε έτος, ώστε να μην υπερβαίνει το 80% του καθαρού εισοδήματος σε κανένα από τα επόμενα έτη, μέχρις εξαντλήσεως του υπολοίπου.
Περιορισμός των καθαρών μεταβιβάσεων απωλειών λειτουργίας
Μια καθαρή λειτουργική ζημία (NOL) είναι ένα πολύτιμο περιουσιακό στοιχείο επειδή μπορεί να μειώσει το μελλοντικό φορολογητέο εισόδημα μιας εταιρείας. Για το λόγο αυτό, το IRS περιορίζει τη χρήση μιας κεκτημένης εταιρείας μόνο για τα φορολογικά οφέλη της NOL. Το άρθρο 382 του κώδικα εσωτερικού εισοδήματος ορίζει ότι εάν μια εταιρεία με ΝΟΛ έχει τουλάχιστον 50% αλλαγή ιδιοκτησίας, η απορροφούσα εταιρεία μπορεί να χρησιμοποιήσει μόνο ένα μέρος της NOL σε κάθε συνεχή χρονιά. Ωστόσο, η αγορά μιας επιχείρησης με σημαντική NOL μπορεί να σημαίνει μεγαλύτερο χρηματικό ποσό στους μετόχους της κεφαλαιουχικής εταιρίας απ 'ό, τι εάν η αποκτώμενη εταιρεία είχε μικρότερη NOL.
Παράδειγμα καθαρής λειτουργικής απώλειας
Φανταστείτε ότι μια εταιρεία είχε NOL ύψους 5 εκατομμυρίων δολαρίων ετησίως και είχε φορολογητέο εισόδημα των 6 εκατομμυρίων δολαρίων το επόμενο. Το όριο μεταφοράς 80% των 6 εκατομμυρίων δολαρίων είναι 4, 8 εκατομμύρια δολάρια. Η πλήρης απώλεια από το πρώτο έτος μπορεί να μεταφερθεί στο ισολογισμό έως το δεύτερο έτος ως αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση. Η ζημιά, που περιορίζεται στο 80% του εισοδήματος κατά το δεύτερο έτος, μπορεί στη συνέχεια να χρησιμοποιηθεί στο δεύτερο έτος ως έξοδο στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων. Μειώνει το καθαρό εισόδημα, και ως εκ τούτου το φορολογητέο εισόδημα, για το δεύτερο έτος στα 1, 2 εκατομμύρια δολάρια (6 εκατομμύρια δολάρια - 4, 8 εκατομμύρια δολάρια). Ένα ποσό $ 200.000 αναβαλλόμενης φορολογικής απαίτησης θα παραμείνει στον ισολογισμό για να μεταφερθεί στο τρίτο έτος.
Σύγκριση επενδυτικών λογαριασμών Όνομα παροχέα Περιγραφή Αποκάλυψη διαφημιζόμενου × Οι προσφορές που εμφανίζονται σε αυτόν τον πίνακα προέρχονται από συνεργασίες από τις οποίες η Investopedia λαμβάνει αποζημίωση.