Τροποποιημένο σύστημα επιτάχυνσης ανάκτησης κόστους (MACRS)
Το τροποποιημένο σύστημα επιταχυνόμενης ανάκτησης του κόστους (MACRS) είναι ένα σύστημα απόσβεσης που χρησιμοποιείται για φορολογικούς σκοπούς στις ΗΠΑ. Η απόσβεση της MACRS επιτρέπει την ανάκτηση του κεφαλαιοποιημένου κόστους ενός περιουσιακού στοιχείου για μια συγκεκριμένη περίοδο μέσω ετήσιων εκπτώσεων. Το σύστημα MACRS θέτει πάγια περιουσιακά στοιχεία σε κατηγορίες που έχουν καθορίσει περιόδους απόσβεσης.
Βασικές τακτικές
- Το τροποποιημένο σύστημα επιταχυνόμενης ανάκτησης κόστους (MACRS) επιτρέπει σε μια επιχείρηση να ανακτήσει τη βάση κόστους ορισμένων περιουσιακών στοιχείων που επιδεινώνονται με την πάροδο του χρόνου.
- Το IRS παρέχει κατευθυντήριες γραμμές σχετικά με το ποια περιουσιακά στοιχεία είναι επιλέξιμα για MACRS και ποια είναι η ωφέλιμη ζωή που πρέπει να χρησιμοποιηθεί.
- Το MACRS επιτρέπει ταχύτερη απόσβεση κατά τα πρώτα έτη της ζωής ενός περιουσιακού στοιχείου και επιβραδύνει αργότερα την απόσβεση. Αυτό είναι επωφελές για τις επιχειρήσεις από φορολογική άποψη.
Κατανόηση του τροποποιημένου συστήματος επιτάχυνσης ανάκτησης κόστους (MACRS)
Όπως ορίζεται από την υπηρεσία εσωτερικών εσόδων (IRS), η απόσβεση είναι μια έκπτωση του φόρου εισοδήματος που επιτρέπει σε μια επιχείρηση να ανακτήσει τη βάση κόστους ορισμένων περιουσιακών στοιχείων. Πρόκειται για ετήσια αποζημίωση για τη φθορά, την υποβάθμιση ή την απαξίωση του ακινήτου. Τα περισσότερα ενσώματα περιουσιακά στοιχεία είναι αποσβέσιμα. Ομοίως, ορισμένα άυλα περιουσιακά στοιχεία, όπως τα διπλώματα ευρεσιτεχνίας και τα πνευματικά δικαιώματα, είναι αποσβέσιμα.
Το τροποποιημένο σύστημα επιταχυνόμενης ανάκτησης κόστους (MACRS) είναι η κατάλληλη μέθοδος απόσβεσης για τα περισσότερα περιουσιακά στοιχεία. Το MACRS επιτρέπει μεγαλύτερη επιτάχυνση της απόσβεσης σε μεγαλύτερες χρονικές περιόδους. Αυτό είναι επωφελές δεδομένου ότι η ταχύτερη επιτάχυνση επιτρέπει σε άτομα και επιχειρήσεις να αφαιρούν μεγαλύτερα ποσά κατά τα πρώτα χρόνια της ζωής ενός περιουσιακού στοιχείου και σχετικά λιγότερο αργότερα. Οι αποσβέσεις μέσω του MACRS μπορούν να εφαρμοστούν σε στοιχεία όπως εξοπλισμός ηλεκτρονικών υπολογιστών, έπιπλα γραφείου, αυτοκίνητα, περιφράξεις, αγροτικά κτίρια, ιπποδρομίες κ.ο.κ.
Παράδειγμα MACRS
Το IRS δημοσιεύει τις ωφέλιμες ζωές διαφόρων κατηγοριών περιουσιακών στοιχείων. Αυτές οι πληροφορίες χρησιμοποιούνται για τον υπολογισμό της απόσβεσης για ένα συγκεκριμένο είδος ειδικού περιουσιακού στοιχείου. Λίγα παραδείγματα ορισμένων περιουσιακών στοιχείων και της ωφέλιμης ζωής τους σε έτη όπως δημοσιεύονται από τα IRS περιλαμβάνουν:
| Περιουσιακά στοιχεία και χρήσιμη ζωή σε έτη | |
|---|---|
Περιγραφή περιουσιακών στοιχείων | Χρήσιμη ζωή (έτη) |
Τρακτέρ, ιπποδρομίες, ιδιοκτησία ενοικίου, κλπ. | 3 |
Αυτοκίνητα, λεωφορεία, φορτηγά, υπολογιστές, μηχανές γραφείου, βοοειδή αναπαραγωγής, έπιπλα κ.λπ. | 5 |
Έπιπλα γραφείου, φωτιστικά, γεωργικά μηχανήματα, σιδηροδρομικές γραμμές κ.λπ. | 7 |
Σκάφη, ρυμουλκά, γεωργικές κατασκευές, φρούτα ή καρπούς που φέρουν δένδρα ή αμπέλια κ.λπ. | 10 |
Σταθμός επεξεργασίας αστικών λυμάτων, ιδιοκτησία εστιατορίου, γραμμή διανομής φυσικού αερίου, βελτιώσεις γης, όπως θάμνοι, περιφράξεις και πεζοδρόμια κ.λπ. | 15 |
Γεωργικά κτίρια, ορισμένα δημοτικά υπονόματα κλπ. | 20 |
Ακίνητα κοινής ωφελείας, ορισμένα δημοτικά υπονόματα κλπ. | 25 |
Κάθε κτίριο ή δομή όπου το 80% ή περισσότερο του ακαθάριστου εισοδήματός του από ενοίκια προέρχεται από μονάδες κατοικίας | 27.5 |
Ένα κτίριο γραφείων, ένα κατάστημα ή μια αποθήκη που δεν είναι οικιστική ιδιοκτησία ή έχει διάρκεια ζωής κάτω των 27, 5 ετών | 39 |
Ανατρέξτε στη Δημοσίευση IRS 946 - Πώς να αποσβένονται τα ακίνητα για πλήρη κατανομή των κατηγοριών περιουσιακών στοιχείων και της ωφέλιμης ζωής τους. Δεδομένου ότι οι φορολογικοί κανόνες για το MACRS είναι σύνθετοι, οι 100 σελίδες της δημοσίευσης IRS 946 παρέχουν πλήρη καθοδήγηση σχετικά με την απόσβεση στοιχείων ενεργητικού με το MACRS.
Με βάση τις πληροφορίες που παρέχονται στον πίνακα, μια επιχείρηση μπορεί να καθορίσει τη φορολογική απόσβεσή της για στοιχεία ενεργητικού. Η βάση για την απόσβεση του ακινήτου MACRS είναι η βάση κόστους του ακινήτου πολλαπλασιασμένη με το ποσοστό της επιχειρηματικής / επενδυτικής χρήσης. Το παραγόμενο ποσό αναγνωρίζεται στην επιστροφή φόρου εισοδήματος της εταιρείας και χρησιμοποιείται για τον προσδιορισμό του φορολογητέου εισοδήματος με την παραχώρηση τυχόν φορολογικών πιστώσεων και εκπτώσεων που μπορούν να ζητηθούν επί του ακινήτου. Σημειώστε ότι οι φορολογικές αποσβέσεις δεν καταγράφονται στις οικονομικές καταστάσεις, διότι αυτές οι καταστάσεις υπολογίζουν την απόσβεση με τη μέθοδο της σταθερής απόσβεσης ή με κάποια άλλη μέθοδο επιταχυνόμενης απόσβεσης κόστους.
Σύγκριση επενδυτικών λογαριασμών Όνομα παροχέα Περιγραφή Αποκάλυψη διαφημιζόμενου × Οι προσφορές που εμφανίζονται σε αυτόν τον πίνακα προέρχονται από συνεργασίες από τις οποίες η Investopedia λαμβάνει αποζημίωση.