Πώς λειτουργούν μη εξειδικευμένα προγράμματα αναστολής αποζημίωσης

Ένα σχέδιο μη εξουσιοδοτημένης αποζημίωσης αναστολής (NQDC) επιτρέπει σε έναν πάροχο υπηρεσιών (π.χ. μισθωτό) να κερδίσει μισθούς, μπόνους ή άλλη αποζημίωση σε ένα έτος, αλλά να λάβει τα κέρδη - και να αναβάλει τον φόρο εισοδήματος γι 'αυτά - σε μεταγενέστερο έτος. Κάνοντας αυτό το εισόδημα στο μέλλον (συχνά μετά την έξοδο από το εργατικό δυναμικό) και μπορεί να μειώσει τον οφειλόμενο φόρο επί του εισοδήματος εάν το πρόσωπο βρίσκεται σε χαμηλότερη φορολογική κλίμακα όταν λαμβάνεται η αναβαλλόμενη αποζημίωση.

Τι είναι ένα μη εξουσιοδοτημένο σχέδιο αποζημίωσης αναβολής;

Τα προγράμματα αναστολής αποζημίωσης μπορούν να είναι επιλέξιμα ή μη. Ο μη καταρτισμένος τύπος δημιουργείται από έναν εργοδότη για να επιτρέψει στους υπαλλήλους να αναβάλουν την αποζημίωση ότι έχουν νομικά δεσμευτικό δικαίωμα λήψης. Υπάρχουν διάφορες ποικιλίες των σχεδίων NQDC (επίσης αποκαλούμενα σχέδια 409Α μετά το τμήμα του φορολογικού τους κώδικα που θεσπίστηκε το 2004). αυτό που συζητείται εδώ είναι το βασικό μη χρηματοδοτούμενο σχέδιο για την αναβολή μέρους της ετήσιας αποζημίωσης (ο πιο συνηθισμένος τύπος).

Ο φορολογικός νόμος απαιτεί από το σχέδιο να πληροί όλες τις ακόλουθες προϋποθέσεις:

• Το σχέδιο είναι γραπτό.
• Το (τα) σχέδιο (-α) εγγράφου (-ων) καθορίζει, κατά την αναβολή του ποσού, το ποσό που πρέπει να καταβληθεί, το χρονοδιάγραμμα πληρωμών και το γεγονός ενεργοποίησης που θα οδηγήσει σε πληρωμή. Υπάρχουν έξι επιτρεπόμενα γεγονότα: η καθορισμένη ημερομηνία, ο διαχωρισμός από την υπηρεσία (π.χ. συνταξιοδότηση), η αλλαγή ιδιοκτησίας ή ο έλεγχος της εταιρείας, η αναπηρία, ο θάνατος ή η απρόβλεπτη κατάσταση έκτακτης ανάγκης. Άλλες εκδηλώσεις, όπως η ανάγκη να καταβληθούν δίδακτρα για ένα παιδί, η αλλαγή της οικονομικής κατάστασης της επιχείρησης ή ένα βαρύ φορολογικό νομοσχέδιο δεν είναι αποδεκτά γεγονότα που πυροδοτούν.
• Ο υπάλληλος κάνει αμετάκλητη εκλογή για να αναβάλει την αποζημίωση πριν από το έτος κατά το οποίο αποζημιώνεται. Ωστόσο, ένας ειδικός κανόνας περί αναβολής ισχύει για τις πληρωμές προμηθειών.

Το σχέδιο NQDC μπορεί επίσης να επιβάλλει όρους, όπως η αποφυγή ανταγωνισμού με την εταιρεία ή παροχής συμβουλευτικών υπηρεσιών μετά τη συνταξιοδότηση.

Το αναβαλλόμενο ποσό κερδίζει ένα λογικό ποσοστό απόδοσης που καθορίζεται από τον εργοδότη κατά τη στιγμή της αναβολής. Αυτό μπορεί να είναι ο ρυθμός απόδοσης ενός πραγματικού περιουσιακού στοιχείου ή δείκτη - ας πούμε, η απόδοση του δείκτη Standard & Poor's 500. Επομένως, όταν πραγματοποιούνται διανομές, περιλαμβάνουν τόσο την αποζημίωση όσο και το ποσό που αντιστοιχεί στα κέρδη από την αποζημίωση (αν και δεν υπάρχουν πραγματικά έσοδα, είναι απλώς μια καταχώρηση λογιστικής).

Η παραβίαση των αυστηρών συνθηκών του νόμου προκαλεί σκληρά αποτελέσματα. Όλες οι αναβαλλόμενες αποζημιώσεις καθίστανται άμεσα φορολογητέες. Επιπλέον, υπάρχει χρέωση 20%, πλέον τόκων, που χρεώνεται σε αυτό το ποσό.

Παραδείγματα σχεδίων NQDC

Τα μη αναθεωρημένα προγράμματα αναστολής των αποζημιώσεων αναφέρονται σε συμπληρωματικά σχέδια συνταξιοδοτικών συνταξιοδοτικών προγραμμάτων (SERPs), προγράμματα εθελούσιας αναβολής, προγράμματα περιθωριοποίησης 401 (k), προγράμματα υπερβολικών παροχών και μετοχικές διευθετήσεις, σχέδια επιδομάτων και σχέδια αμοιβών αποχώρησης.

Οι μισθοί των εκπαιδευτικών είναι μη επικαλυμμένα σχέδια αποζημίωσης που πληρούν τις απαιτήσεις της ενότητας 409Α του IRC. Εάν ένας καθηγητής κερδίζει $ 54.000 το χρόνο και εργάζεται από την 1η Αυγούστου 2016, έως τις 31 Μαΐου 2017, κερδίζει $ 5.400 το μήνα. Εάν ο καθηγητής πληρώνεται μόνο για τους μήνες που εργάστηκε, πληρώνεται 5.400 δολάρια το μήνα για 10 μήνες. Αν, ωστόσο, καταβληθεί πάνω από 12 μήνες, κερδίζει $ 4.500 το μήνα.

Στις παραπάνω παραδειγματικές ημερομηνίες, με μισθό 10 μηνών, ο καθηγητής κερδίζει 27.000 δολάρια το 2016 και 27.000 δολάρια το 2017. Με 12μηνο μισθό κερδίζει 22.500 δολάρια το 2016 και 31.500 δολάρια το 2017. Με βάση τις ώρες εργασίας, αν είναι κατέβαλε δωδεκάμηνο μισθό, εργασία ύψους 4.500 δολ. που εκτελέστηκε το 2016 καταβάλλεται το 2016. Σύμφωνα με το άρθρο 409Α του IRC, τα 4.500 δολάρια από το 2016 θεωρούνται μη εξισορροπημένη αναβαλλόμενη αποζημίωση που πληροί τις απαιτήσεις του κώδικα.

Πλεονεκτήματα για τους εργοδότες

Επειδή τα σχέδια NQDC δεν έχουν τα προσόντα, που σημαίνει ότι δεν καλύπτονται από τον νόμο για την ασφάλεια των συνταξιοδοτικών εισοδημάτων των εργαζομένων (ERISA), προσφέρουν μεγαλύτερη ευελιξία στους εργοδότες και τους εργαζομένους. Σε αντίθεση με τα σχέδια ERISA, οι εργοδότες μπορούν να επιλέξουν να προσφέρουν σχέδια NQDC μόνο σε στελέχη και βασικούς υπαλλήλους που είναι πιθανότερο να χρησιμοποιήσουν και να επωφεληθούν από αυτά. Δεν υπάρχουν κανένας κανόνας μη διάκρισης, οπότε η αναβολή δεν πρέπει να προσφέρεται στον κατάλογο. Αυτό δίνει στην εταιρεία σημαντική ευελιξία στην προσαρμογή του σχεδίου της. Τα σχέδια χρησιμοποιούνται επίσης ως "χρυσαφένιες χειροπέδες" για να διατηρούν το αξιόλογο προσωπικό επί του σκάφους επειδή εγκαταλείπουν την εταιρεία πριν από τη συνταξιοδότησή τους, μπορεί να οδηγήσουν στην απώλεια των αναβαλλόμενων παροχών.

Ένα σχέδιο NQDC μπορεί να είναι ένα όφελος για ταμειακές ροές, δεδομένου ότι επί του παρόντος κερδισμένη αποζημίωση δεν είναι πληρωτέα μέχρι το μέλλον. Ωστόσο, η αποζημίωση δεν εκπίπτει για την εταιρεία μέχρι την πραγματική καταβολή της.

Το κόστος δημιουργίας και διαχείρισης ενός σχεδίου NQDC είναι ελάχιστο. Μόλις πληρωθούν τα αρχικά νομικά και λογιστικά τέλη, δεν υφίστανται ειδικές ετήσιες δαπάνες και δεν υπάρχουν απαιτούμενες καταθέσεις με την Υπηρεσία Εσωτερικών Προσόδων (IRS) ή άλλες κυβερνητικές υπηρεσίες.

Πλεονεκτήματα για τους υπαλλήλους

Απεριόριστες αποταμιεύσεις και φορολογικά πλεονεκτήματα

Το IRS επιβάλλει αυστηρούς περιορισμούς στο ποσό των χρημάτων που συνεισφέρετε σε ένα εξειδικευμένο πρόγραμμα συνταξιοδότησης, όπως το 401 (k). Τα προγράμματα αναστολής αποζημίωσης δεν έχουν τέτοια ομοσπονδιακά επιτρεπόμενα όρια, αν και οι εργοδότες μπορούν να καθορίσουν όριο εισφορών βάσει της αποζημίωσης σας. Αν είστε υπάλληλος με υψηλή αποζημίωση, μπορείτε να μεγιστοποιήσετε τις συνεισφορές σας στο 401 (k) και στη συνέχεια να συνεχίσετε να δημιουργείτε τις αποταμιεύσεις σας μέσω ενός σχεδίου NQDC χωρίς περιορισμούς (βλ. Μη Καθορισμένο Σχέδιο Αναβαλλόμενης Αποζημίωσης Vs. 401 (k) για περισσότερες συγκρίσεις τα δύο).

Η δυνατότητα αναβολής οποιασδήποτε αποζημίωσης μειώνει επίσης το ετήσιο φορολογητέο εισόδημά σας. Αυτό μπορεί, με τη σειρά του, να σας φέρει σε χαμηλότερη φορολογική κλίμακα, μειώνοντας περαιτέρω την φορολογική σας υποχρέωση κάθε χρόνο. Ωστόσο, η αναβαλλόμενη αποζημίωση εξακολουθεί να υπόκειται στους φόρους FICA και FUTA κατά το έτος που κερδίζεται.

Επενδυτικές επιλογές

Πολλά σχέδια NQDC προσφέρουν επενδυτικές επιλογές παρόμοιες με τα σχέδια 401 (k), όπως τα αμοιβαία κεφάλαια και οι μετοχές. Τα σχέδια NQDC δεν είναι απλά φανταχτερά λογαριασμοί καταθέσεων για ψηλούς κυλίνδρους. Αντ 'αυτού, σας επιτρέπουν να αυξήσετε τον πλούτο σας με την πάροδο του χρόνου. Ωστόσο, μπορείτε να επενδύσετε σε μεγαλύτερη κλίμακα επειδή οι συνεισφορές σας είναι απεριόριστες, αυξάνοντας τις δυνατότητες για πιο σημαντικά κέρδη.

Μειονεκτήματα για τους υπαλλήλους

Αυστηρό πρόγραμμα διανομής

Σε αντίθεση με ένα 401 (k), πρέπει να προγραμματίσετε τις κατανομές από ένα σχέδιο NQDC εκ των προτέρων. Αντί να είναι σε θέση να αποσύρει τα χρήματα κατά βούληση μετά τη συνταξιοδότησή σας, πρέπει να επιλέξετε μια ημερομηνία διανομής κάποια στιγμή στο μέλλον. Πρέπει να λάβετε διανομές την καθορισμένη ημερομηνία, ανεξάρτητα από το αν χρειάζεστε τα χρήματα ή τον τρόπο που κάνει η αγορά. Αυτό σημαίνει ότι το φορολογητέο εισόδημά σας για το έτος αυξάνεται και το χρονοδιάγραμμα της διανομής μπορεί να σημαίνει ότι τα περιουσιακά στοιχεία του επενδυτικού χαρτοφυλακίου σας εκκαθαρίζονται με ζημία.

Το σχέδιο NQDC μπορεί να επιτρέψει μια μεταγενέστερη αναβολή ή αλλαγή στις εκλογές (π.χ., να λάβουν αναβαλλόμενη αποζημίωση σε ηλικία 70 ετών και όχι σε ηλικία 65 ετών) μόνο υπό ορισμένες προϋποθέσεις. Αυτό απαιτεί οι μεταγενέστερες εκλογές να γίνονται τουλάχιστον 12 μήνες πριν από την ημερομηνία αρχικής προγραμματισμού της πληρωμής. ότι η μεταγενέστερη εκλογική αλλαγή καθυστερεί την ημερομηνία πληρωμής για τουλάχιστον πέντε έτη · και ότι η εκλογή δεν είναι αποτελεσματική μέχρι τουλάχιστον δώδεκα μήνες μετά την πραγματοποίησή της.

Δεν υπάρχει πρόωρη απόσυρση

Παρόλο που αποθαρρύνεται, οι εργαζόμενοι που συμβάλλουν σε 401 (k) s ή άλλα ειδικά προσόντα επιτρέπεται νομίμως να αποσύρουν κεφάλαια ανά πάσα στιγμή. Ενώ οι κατανομές που λαμβάνονται πριν από μια συγκεκριμένη ηλικία μπορεί να επιβληθούν σε φορολογικές κυρώσεις, τίποτα δεν σας εμποδίζει να έχετε πρόσβαση σε κεφάλαια σε περίπτωση έκτακτης ανάγκης. Επιπλέον, τα περισσότερα σχέδια προβλέπουν αρκετές πρόωρες αποχωρήσεις χωρίς ποινές, αν μπορείτε να αποδείξετε οικονομικές δυσκολίες.

Το NQDC σχεδιάζει, αντίθετα, να μην έχει τέτοιες προβλέψεις. Πρέπει να αποσύρετε τα χρήματα σύμφωνα με το χρονοδιάγραμμα των διανομών και όχι νωρίτερα. Τα κεφάλαια που συνεισέφερα σε ένα σχέδιο NQDC δεν είναι προσιτά πριν από την καθορισμένη ημερομηνία διανομής, ακόμα κι αν έχετε μια επείγουσα οικονομική ανάγκη που δεν μπορείτε να συναντήσετε με άλλα μέσα.

Δεν υπάρχουν προστασίες ERISA

Επειδή τα σχέδια NQDC δεν καλύπτονται από την ERISA, δεν τους παρέχεται η ίδια προστασία από τους πιστωτές, όπως άλλα προγράμματα συνταξιοδότησης. Στην πραγματικότητα, ως συμμετέχων στο σχέδιο, δεν είστε κάτοχος λογαριασμού οποιουδήποτε είδους, επειδή ο εργοδότης σας μειώνει την αποζημίωσή σας με το ποσό αναβολής παρά την κατάθεση κεφαλαίων σε λογαριασμό που τηρείται σε χρηματοπιστωτικό ίδρυμα. Το ποσό της αναβολής του προσωπικού αντιπροσωπεύει μια υποχρέωση στον ισολογισμό του εργοδότη, καθιστώντας ουσιαστικά το σχέδιο NQDC ένα ακάλυπτο δάνειο μεταξύ του δανειστή και του δανειολήπτη.

Εάν το σχέδιο είναι μη χρηματοδοτούμενο, θα πρέπει να βασιστείτε στην υπόσχεση του εργοδότη να πληρώσει στο μέλλον σύμφωνα με το χρονοδιάγραμμα διανομής. Εάν ο εργοδότης πέσει σε δύσκολους καιρούς και πρέπει να εξοφλήσει τα χρέη, τα κεφάλαια που θα μπορούσαν να χρησιμοποιηθούν για να καταβάλουν τις διανομές των υπαλλήλων σας μπορούν να απαιτηθούν από τους πιστωτές. Τα χρηματοδοτούμενα σχέδια NQDC προσφέρουν μεγαλύτερη προστασία για τις εισφορές των εργαζομένων, αλλά οι αναβολές γενικά φορολογούνται κατά το έτος που αποκτήθηκαν, εξαλείφοντας το φορολογικό όφελος που παρέχουν τα μη χρηματοδοτούμενα σχέδια.

Υπάρχει ένας άλλος οικονομικός κίνδυνος: ο συντελεστής απόδοσης που καταβλήθηκε για την αναβαλλόμενη αποζημίωση. Ένας εργαζόμενος μπορεί να είναι σε θέση να κερδίσει ένα υψηλότερο ποσοστό απόδοσης του ποσού μετά το φόρο χωρίς αναβολή από ό, τι καταβάλλεται στο πλαίσιο του προγράμματος αναβολής αποζημίωσης.

Η κατώτατη γραμμή

Ένα μη εξειδικευμένο σχέδιο αναβαλλόμενης αποζημίωσης μπορεί να συμπληρώσει ή να αντικαταστήσει ένα εξειδικευμένο σχέδιο συνταξιοδότησης για τη δημιουργία αποταμιευτικών συνταξιοδοτικών παροχών για έναν εργαζόμενο σε φορολογικά πλεονεκτική βάση. Μπορεί επίσης να χρησιμοποιηθεί για ανεξάρτητους εργολάβους, εταιρικούς διευθυντές και άλλους μη υπαλλήλους. Ωστόσο, τα προβλεπόμενα φορολογικά οφέλη πραγματοποιούνται μόνο εάν το σχέδιο είναι σύμφωνο με τις απαιτήσεις φορολογικού δικαίου. Και άλλοι περιορισμοί μπορούν να γίνουν επαχθείς.