Ορισμός εγκληματολογικού ελέγχου
Ένας εγκληματολογικός έλεγχος είναι μια εξέταση και αξιολόγηση των οικονομικών αρχείων μιας επιχείρησης ή ενός ατόμου για να αντληθούν αποδεικτικά στοιχεία που μπορούν να χρησιμοποιηθούν σε δικαστήριο ή νομική διαδικασία. Ο ιατροδικαστικός έλεγχος είναι μια εξειδίκευση στον τομέα της λογιστικής και οι περισσότερες μεγάλες εταιρίες λογιστικής έχουν ένα τμήμα ιατροδικαστικής ελεγκτικής. Οι δικαστικοί έλεγχοι απαιτούν την εμπειρογνωμοσύνη των λογιστικών διαδικασιών και των διαδικασιών ελέγχου, καθώς και εμπειρογνωμοσύνη σχετικά με το νομικό πλαίσιο ενός τέτοιου ελέγχου.
Οι δικαστικοί έλεγχοι καλύπτουν ένα ευρύ φάσμα δραστηριοτήτων έρευνας. Ένας δικαστικός έλεγχος μπορεί να διενεργηθεί για τη δίωξη ενός μέρους για απάτη, υπεξαίρεση ή άλλα οικονομικά εγκλήματα. Κατά τη διαδικασία δικαστικού ελέγχου, ο ελεγκτής μπορεί να κληθεί να λειτουργήσει ως εμπειρογνώμονας μάρτυρας κατά τη διάρκεια της δίκης. Οι δικαστικοί έλεγχοι θα μπορούσαν επίσης να περιλαμβάνουν καταστάσεις που δεν περιλαμβάνουν οικονομική απάτη, όπως οι διαφορές που σχετίζονται με ποινές πτώχευσης, κλείσιμο επιχειρήσεων και διαζύγια.
Εάν έχετε επισημάνει ποτέ μια έκθεση δαπανών - ή ακόμα και σκεφτήκατε - γνωρίζετε ότι αυτό είναι ένα παράδειγμα απάτης και θα μπορούσε να αποκαλυφθεί εύκολα μέσω ενός εγκληματολογικού ελέγχου.
Λόγοι για τη διενέργεια ιατροδικαστικού ελέγχου
Οι έρευνες εγκληματολογικών ερευνών μπορούν να αποκαλύψουν ή να επιβεβαιώσουν διάφορους τύπους παράνομων δραστηριοτήτων. Συνήθως, επιλέγεται ένας δικαστικός έλεγχος, αντί για τακτικό έλεγχο, εάν υπάρχει η πιθανότητα να χρησιμοποιηθούν τα αποδεικτικά στοιχεία στο δικαστήριο. Παρακάτω παραθέτουμε περιπτώσεις που θα μπορούσαν να απαιτήσουν έναν εγκληματολογικό έλεγχο:
Διαφθορά ή απάτη
Σε έναν δικαστικό έλεγχο, ένας ελεγκτής θα ήταν επιφυλακτικός
- Συγκρούσεις συμφερόντων - όταν ένας απατεώνας χρησιμοποιεί την επιρροή του για προσωπικά κέρδη εις βάρος της εταιρείας. Για παράδειγμα, αν ένας διευθυντής επιτρέπει και εγκρίνει ανακριβείς δαπάνες ενός υπαλλήλου με τον οποίο έχει προσωπικές σχέσεις.
- Η δωροδοκία προσφέρει χρήματα για να κάνει πράγματα ή να επηρεάσει μια κατάσταση προς όφελος κάποιου.
- Εκβίαση - η παράνομη χρήση της πραγματικής ή απειλούμενης βίας, βίας ή εκφοβισμού για την απόκτηση χρημάτων ή περιουσίας από ένα άτομο ή μια οντότητα.
Υποθετικό παράδειγμα μιας υπόθεσης δικαστικού ελέγχου
Ας υποθέσουμε ότι ένας κατασκευαστής υπολογιστών, WysiKids, κατόπιν σύστασης του επικεφαλής οικονομικού διευθυντή (CFO), συνήψε σύμβαση με την Smart Chips, Inc. για να προμηθεύσει WysiKids με επεξεργαστές. Τη στιγμή της υπογραφής της σύμβασης, η Smart Chips δεν είχε άδεια να ασκεί τις δραστηριότητές της. η άδειά της είχε ανακληθεί αόριστα βάσει ορισμένων παρατυπιών σε πρόσφατη κατάθεση της υπηρεσίας εσωτερικών εσόδων (IRS). Ο οικονομικός διευθυντής της WysiKids ήξερε ότι η άδεια Smart Chips είχε ανασταλεί, αλλά παρόλα αυτά πρότεινε ότι η εταιρία του να συνδεθεί με το Smart Chips, καθώς έλαβε κρυφά αποζημίωση από την Smart Chips για κάτι τέτοιο.
Η απάτη που περιγράφηκε παραπάνω θα μπορούσε να αποκαλυφθεί με τη διερεύνηση των εμπλεκόμενων ενδοπροσωπικών σχέσεων και την έκθεση σύγκρουσης συμφερόντων.
Αποκλεισμός περιουσιακών στοιχείων
Αυτή είναι η πιο διαδεδομένη μορφή απάτης. Στα παραδείγματα περιλαμβάνονται: η υπεξαίρεση μετρητών, η υποβολή πλαστών τιμολογίων, η καταβολή πληρωμών σε ανύπαρκτους προμηθευτές ή εργαζόμενους, η κατάχρηση περιουσιακών στοιχείων (όπως ο εξοπλισμός της εταιρείας) και η απόκρυψη απογραφής εταιρειών.
Λογιστική Απάτη
Μια επιχείρηση μπορεί να εισέλθει σε αυτό το είδος απάτης για να προσπαθήσει να αποδείξει ότι η οικονομική της απόδοση είναι καλύτερη από αυτή που είναι στην πραγματικότητα. Ο στόχος της παρουσίασης παραπλανητικών αριθμών μπορεί να είναι η βελτίωση της ρευστότητας, η διασφάλιση ότι τα στελέχη του επιπέδου C συνεχίζουν να λαμβάνουν επιδόματα ή να αντιμετωπίζουν την πίεση για εκτέλεση.
κλειδιά
- Ένας εγκληματολογικός έλεγχος είναι μια εξέταση και αξιολόγηση των οικονομικών αρχείων μιας επιχείρησης ή ενός ατόμου για να αντληθούν αποδεικτικά στοιχεία που μπορούν να χρησιμοποιηθούν σε μια νομική διαδικασία.
- Μπορεί να διενεργηθεί δικαστικός έλεγχος για τη δίωξη ενός μέρους για απάτη, υπεξαίρεση ή άλλη εγκληματική συμπεριφορά.
- Ο δικαστικός έλεγχος είναι λογιστική ειδικότητα. οι περισσότερες μεγάλες λογιστικές εταιρείες διαθέτουν τμήμα ερευνών για εγκληματολογία.
Πώς λειτουργούν οι εγκληματολογικοί έλεγχοι
Η διαδικασία του εγκληματολογικού ελέγχου είναι παρόμοια με τον τακτικό δημοσιονομικό έλεγχο-σχεδιασμό, συλλογή αποδεικτικών στοιχείων, σύνταξη έκθεσης-με το πρόσθετο βήμα μιας πιθανής εμφάνισης δικαστηρίου. Οι δικηγόροι και των δύο πλευρών προσφέρουν στοιχεία που είτε αποκαλύπτουν ή διαψεύδουν την απάτη και καθορίζουν τις ζημιές που υπέστησαν. Παρουσιάζουν τα ευρήματά τους στον πελάτη και στο δικαστήριο πρέπει να δικαστεί.
Προγραμματισμός της έρευνας
Κατά τη διάρκεια του σχεδιασμού, ο εγκληματολόγος και η ομάδα θα σχεδιάσουν την έρευνά τους για να επιτύχουν στόχους, όπως π.χ.
- Προσδιορισμός της απάτης, εάν υπάρχει, πραγματοποιείται
- Προσδιορισμός της περιόδου κατά την οποία σημειώθηκε η απάτη
- Ανακαλύπτοντας πώς αποκρύπτεται η απάτη
- Ονομάζοντας τους δράστες της απάτης
- Ποσοτικοποίηση της ζημίας που υπέστη λόγω της απάτης
- Συγκέντρωση σχετικών αποδεικτικών στοιχείων που είναι παραδεκτά στο δικαστήριο
- Προτείνοντας μέτρα για την πρόληψη τέτοιων απάτων στο μέλλον
Συλλογή αποδεικτικών στοιχείων
Τα στοιχεία που συλλέγονται πρέπει να επαρκούν για να αποδείξουν την ταυτότητα των απατεώνων στο δικαστήριο, να αποκαλύψουν τις λεπτομέρειες του συστήματος απάτης και να τεκμηριώσουν την οικονομική ζημία που υπέστη και τα θιγόμενα από την απάτη μέρη.
Μια λογική ροή αποδεικτικών στοιχείων θα βοηθήσει το δικαστήριο να κατανοήσει την απάτη και τα αποδεικτικά στοιχεία που παρουσιάζονται. Οι δικαστικοί ελεγκτές καλούνται να λάβουν προφυλάξεις για να εξασφαλίσουν ότι τα έγγραφα και άλλα αποδεικτικά στοιχεία που συλλέγονται δεν θα υποστούν ζημιά ή δεν θα αλλοιωθούν από κανέναν.
Αναφορά
Ένας εγκληματολογικός έλεγχος απαιτεί γραπτή αναφορά σχετικά με την απάτη που πρέπει να παρουσιαστεί στον πελάτη ώστε να μπορέσει να προχωρήσει σε υποβολή νομικής υπόθεσης εάν το επιθυμεί. Τουλάχιστον, η έκθεση πρέπει να περιλαμβάνει
- Τα πορίσματα της έρευνας
- Συνοπτική παρουσίαση των στοιχείων που συγκεντρώθηκαν
- Μια εξήγηση για το πώς διαπράχθηκε η απάτη
- Προτάσεις για την πρόληψη παρόμοιων απάτων στο μέλλον - όπως η βελτίωση των εσωτερικών ελέγχων
Δικαστικές διαδικασίες
Ο δικαστικός ελεγκτής πρέπει να είναι παρών κατά τη διάρκεια δικαστικών διαδικασιών για να εξηγήσει τα συλλεχθέντα στοιχεία και τον τρόπο με τον οποίο η ομάδα προσδιόρισε τον / τους ύποπτο / ες. Αυτός ή αυτή θα πρέπει να απλοποιήσει τυχόν περίπλοκα λογιστικά ζητήματα και να εξηγήσει την υπόθεση σε γλώσσα του λαϊκού, έτσι ώστε οι άνθρωποι που δεν έχουν καμία κατανόηση των νομικών ή λογιστικών όρων να κατανοήσουν σαφώς την απάτη.
Σύγκριση επενδυτικών λογαριασμών Όνομα παροχέα Περιγραφή Αποκάλυψη διαφημιζόμενου × Οι προσφορές που εμφανίζονται σε αυτόν τον πίνακα προέρχονται από συνεργασίες από τις οποίες η Investopedia λαμβάνει αποζημίωση.