Αποσβέσεις Αποκατάσταση
Η ανάκτηση αποσβέσεων είναι το κέρδος που προκύπτει από την πώληση αποσβέσιμης κεφαλαιουχικής ιδιοκτησίας που πρέπει να αναφέρεται ως τακτικό εισόδημα για φορολογικούς σκοπούς. Η ανάκτηση αποσβέσεων εκτιμάται όταν η τιμή πώλησης ενός περιουσιακού στοιχείου υπερβαίνει τη φορολογική βάση ή τη βάση προσαρμοσμένου κόστους. Η διαφορά μεταξύ αυτών των αριθμών είναι έτσι "ανακτημένη" αναφέροντάς την ως κανονικό εισόδημα.
Η ανάκτηση αποσβέσεων αναφέρεται στο Έντυπο 4797 της υπηρεσίας εσωτερικών εσόδων (IRS).
Βασικές τακτικές
- Η ανάκτηση αποσβέσεων είναι μια φορολογική πρόβλεψη που επιτρέπει στο IRS να εισπράττει φόρους για οποιαδήποτε κερδοφόρα πώληση ενός περιουσιακού στοιχείου που ο φορολογούμενος είχε χρησιμοποιήσει για να αντισταθμίσει προηγουμένως το φορολογητέο εισόδημα.
- Η απόσβεση των αποσβέσεων σε μη ακίνητα φορολογείται με τον κανονικό συντελεστή φόρου εισοδήματος του φορολογούμενου και όχι με τον ευνοϊκότερο συντελεστή φόρου κεφαλαιουχικών κερδών.
- Η ανάκτηση αποσβέσεων επί κερδών συγκεκριμένων περιουσιακών στοιχείων, που αναφέρονται ως κέρδη που δεν έχουν ανακτηθεί για το τμήμα 1250, περιορίζεται σε ανώτατο όριο 25% για το 2019.
- Για τον υπολογισμό του ποσού της ανάκτησης αποσβέσεων, η προσαρμοσμένη βάση κόστους του περιουσιακού στοιχείου πρέπει να συγκρίνεται με την τιμή πώλησης του περιουσιακού στοιχείου.
Κατανόηση της απόσβεσης απόσβεσης
Οι εταιρείες ευθύνονται για τη φθορά των ενσώματων παγίων, των εγκαταστάσεων και του εξοπλισμού μέσω υποτιμήσεων. Οι αποσβέσεις κατανέμουν το κόστος που συνδέεται με τη χρήση ενός περιουσιακού στοιχείου επί σειρά ετών. Το IRS δημοσιεύει συγκεκριμένα χρονοδιαγράμματα απόσβεσης για διαφορετικές κατηγορίες περιουσιακών στοιχείων. Τα χρονοδιαγράμματα αναφέρουν σε έναν φορολογούμενο ποιο ποσοστό της αξίας ενός περιουσιακού στοιχείου μπορεί να αφαιρεθεί κάθε έτος και τον αριθμό των ετών για τα οποία μπορούν να αφαιρεθούν οι εκπτώσεις.
Για φορολογικούς σκοπούς, η ετήσια δαπάνη απόσβεσης μειώνει τα συνηθισμένα έσοδα που μια εταιρεία ή άτομο πληρώνει κάθε χρόνο και μειώνει τη βάση προσαρμοσμένου κόστους του περιουσιακού στοιχείου. Αν το αποσβεσθέν περιουσιακό στοιχείο διατεθεί ή πωληθεί με κέρδος, ο κανονικός συντελεστής φόρου εισοδήματος θα εφαρμοστεί στο ποσό της δαπάνης απόσβεσης που είχε προηγουμένως ληφθεί για το περιουσιακό στοιχείο.
Η ανάκτηση αποσβέσεων είναι μια φορολογική πρόβλεψη που επιτρέπει στο IRS να εισπράττει φόρους σε οποιαδήποτε κερδοφόρα πώληση ενός περιουσιακού στοιχείου που ο φορολογούμενος είχε χρησιμοποιήσει για να αντισταθμίσει προηγουμένως το φορολογητέο εισόδημά του. Δεδομένου ότι η απόσβεση ενός περιουσιακού στοιχείου μπορεί να χρησιμοποιηθεί για την αφαίρεση των συνήθων εσόδων, κάθε κέρδος από τη διάθεση του περιουσιακού στοιχείου πρέπει να δηλώνεται και να φορολογείται ως συνηθισμένο εισόδημα και όχι ο ευνοϊκότερος συντελεστής φόρου κεφαλαιουχικών κερδών.
Τα αποσβέσιμα περιουσιακά στοιχεία που κατέχονται από μια επιχείρηση για περισσότερο από ένα έτος θεωρούνται ως Τμήμα 1231 περιουσιακά στοιχεία, όπως αυτά ορίζονται στην ενότητα 1231 του Κώδικα IRS. Το τμήμα 1231 είναι ομπρέλα τόσο για την ιδιοκτησία του τμήματος 1245 όσο και για την ιδιοκτησία του τμήματος 1250. Το τμήμα 1245 αναφέρεται σε κεφαλαιουχικό αγαθό που δεν είναι δομικό ή δομικό στοιχείο. Το τμήμα 1250 αναφέρεται σε ακίνητα, όπως κτίρια και γη. Ο φορολογικός συντελεστής για την ανάκτηση αποσβέσεων θα εξαρτηθεί από το αν ένα περιουσιακό στοιχείο είναι τμήμα 1245 ή 1250 περιουσιακό στοιχείο.
Παραδείγματα απόσβεσης απόσβεσης
Τμήμα 1245 Αποσβέσεις Ανάκτηση
Το πρώτο βήμα στην αξιολόγηση της ανάκτησης αποσβέσεων είναι ο προσδιορισμός της βάσης κόστους του περιουσιακού στοιχείου. Το αρχικό κόστος είναι η τιμή που καταβλήθηκε για την απόκτηση του περιουσιακού στοιχείου. Το προσαρμοσμένο κόστος είναι το αρχικό κόστος μείον τα επιτρεπόμενα ή επιτρεπόμενα έξοδα απόσβεσης. Για παράδειγμα, εάν ο επαγγελματικός εξοπλισμός αγοράστηκε για $ 10.000 και είχε δαπάνη απόσβεσης 2.000 $ ετησίως, η προσαρμοσμένη βάση κόστους μετά από τέσσερα χρόνια θα ήταν 10.000 $ - (2.000x4) = 2.000 $.
Για σκοπούς φορολογίας εισοδήματος, η απόσβεση θα ανακτηθεί αν ο εξοπλισμός πωληθεί με κέρδος. Αν ο εξοπλισμός πωλείται για $ 3.000, η επιχείρηση θα έχει φορολογητέο κέρδος 3.000 - 2.000 $ = 1.000 $. Είναι εύκολο να σκεφτεί κανείς ότι μια απώλεια προέκυψε από την πώληση, δεδομένου ότι το περιουσιακό στοιχείο αγοράστηκε για $ 10.000 και πωλήθηκε μόνο για $ 3.000. Ωστόσο, τα κέρδη και οι ζημίες πραγματοποιούνται από τη βάση προσαρμοσμένου κόστους, και όχι από το αρχικό κόστος. Η συλλογιστική για αυτή τη μέθοδο οφείλεται στο γεγονός ότι ο φορολογούμενος έχει επωφεληθεί από το χαμηλότερο τακτικό εισόδημα κατά τα προηγούμενα έτη λόγω ετήσιας απόσβεσης.
Το πραγματοποιηθέν κέρδος από πώληση περιουσιακών στοιχείων πρέπει να συγκρίνεται με τη σωρευμένη απόσβεση. Ο μικρότερος από τους δύο αριθμούς θεωρείται ως η απόσβεση της απόσβεσης. Στο παραπάνω παράδειγμα μας, δεδομένου ότι το πραγματοποιημένο κέρδος από την πώληση του εξοπλισμού είναι $ 1.000 και η σωρευμένη απόσβεση που έχει ληφθεί μέσα στο τέταρτο έτος είναι 8.000 δολάρια, η ανάκτηση αποσβέσεων είναι επομένως $ 1.000. Το ποσό αυτό θα ανακτηθεί ως τακτικό εισόδημα όταν κατατίθενται οι φόροι για το έτος.
Αντ 'αυτού, υποθέστε ότι ο εξοπλισμός στο παραπάνω παράδειγμα πωλήθηκε για $ 12.000. Στην περίπτωση αυτή, ολόκληρη η σωρευμένη απόσβεση ύψους $ 8.000 αντιμετωπίζεται ως κανονικό εισόδημα για σκοπούς ανάκτησης αποσβέσεων. Τα επιπλέον $ 2.000 αντιμετωπίζονται ως κεφαλαιουχικό κέρδος και φορολογούνται με το ευνοϊκό επιτόκιο κεφαλαιακών κερδών. Δεν υπάρχει απόσβεση για την ανάκτηση εάν επήλθε ζημία στην πώληση ενός αποσβεσθέντος περιουσιακού στοιχείου.
Μη κερδισμένο τμήμα 1250 κέρδος
Η απόσβεση των αποσβέσεων επί ακίνητης περιουσίας δεν φορολογείται με το συνηθισμένο ποσοστό εισοδήματος εφ 'όσον χρησιμοποιήθηκε σταθερή απόσβεση κατά τη διάρκεια της ζωής του ακινήτου. Κάθε επιταχυνόμενη απόσβεση που έχει προηγουμένως ληφθεί εξακολουθεί να φορολογείται με τον κανονικό συντελεστή φόρου εισοδήματος κατά την ανάκτηση. Ωστόσο, αυτό είναι ένα σπάνιο γεγονός, διότι το IRS έχει δώσει εντολή σε όλα τα ακίνητα μετά το 1986 να υποτιμηθούν με τη μέθοδο της σταθερής απόσβεσης. Μέρος του κέρδους πέραν του αρχικού κόστους φορολογείται ως κεφαλαιουχικό κέρδος και πληροί τις προϋποθέσεις για τον ευνοϊκό φορολογικό συντελεστή για τα μακροπρόθεσμα κέρδη, αλλά το μέρος που σχετίζεται με τις αποσβέσεις φορολογείται στο μη ανακτηθέν τμήμα 1250 φορολογικός συντελεστής ειδικός μόνο στα κέρδη επί ακινήτων. Ο μη εγγεγραμμένος φορολογικός συντελεστής του τμήματος 1250 περιορίζεται στο 25% για το 2019.
Για παράδειγμα, εξετάστε ένα ακίνητο που αγοράστηκε για $ 275.000 και έχει ετήσια απόσβεση 10.000 $ (275.000 δολάρια / 27.5 χρόνια που επιτρέπονται από την IRS για ενοικιαζόμενα ακίνητα). Μετά από 11 χρόνια, ο ιδιοκτήτης αποφασίζει να πουλήσει το ακίνητο για $ 430.000. Η προσαρμοσμένη βάση κόστους τότε είναι $ 350.000 - ($ 10.000 x 11) = $ 240.000. Το πραγματοποιηθέν κέρδος από την πώληση θα είναι $ 430.000 - $ 240.000 = $ 190.000. Το κέρδος του μη κερδισμένου τμήματος 1250 μπορεί να υπολογιστεί ως $ 10.000 x 11 = $ 110.000 και το κεφαλαιουχικό κέρδος από το ακίνητο είναι $ 190.000 - ($ 10.000 x 11) = $ 80.000.
Ας υποθέσουμε φόρο κεφαλαιουχικών κερδών 15% και ότι ο ιδιοκτήτης πέφτει στο όριο φόρου εισοδήματος 32% για το 2019. Τα κέρδη του μη καταγεγραμμένου τμήματος 1250 περιορίζονται στο 25% για το 2019. Το συνολικό ποσό του φόρου που οφείλει ο φορολογούμενος για την πώληση αυτού (0.15 x 80.000 δολάρια) + (0.25 x 110.000 δολάρια) = 12.000 δολάρια + 27.500 δολάρια = 39.500 δολάρια. Το ποσό ανάκτησης αποσβέσεων είναι, συνεπώς, $ 27.500.
Σύγκριση επενδυτικών λογαριασμών Όνομα παροχέα Περιγραφή Αποκάλυψη διαφημιζόμενου × Οι προσφορές που εμφανίζονται σε αυτόν τον πίνακα προέρχονται από συνεργασίες από τις οποίες η Investopedia λαμβάνει αποζημίωση.