Ασχημο χρέος
Το κακό χρέος είναι μια δαπάνη που μια επιχείρηση αναλαμβάνει όταν η εξόφληση της πίστωσης που είχε προηγουμένως επεκταθεί σε έναν πελάτη εκτιμάται ότι είναι άνισο. Το κακό χρέος είναι ένα περιστατικό που πρέπει να ληφθεί υπόψη από όλες τις επιχειρήσεις που παραχωρούν πίστωση στους πελάτες, καθώς υπάρχει πάντοτε ο κίνδυνος να μην εισπραχθούν οι πληρωμές.
Βασικές τακτικές
- Η κακή δαπάνη χρέους είναι ένα ατυχές κόστος επιχειρηματικής δραστηριότητας με τους πελάτες σε πίστωση, καθώς υπάρχει πάντα ένας κίνδυνος αθέτησης που ενυπάρχει στην επέκταση της πίστωσης.
- Προκειμένου να συμμορφωθεί με την αρχή της αντιστοίχισης, το κόστος των επισφαλών απαιτήσεων πρέπει να εκτιμάται με τη μέθοδο της αποζημίωσης κατά την ίδια περίοδο κατά την οποία πραγματοποιείται η πώληση.
- Υπάρχουν δύο βασικοί τρόποι για να υπολογιστεί μια αποζημίωση για επισφαλείς απαιτήσεις: η μέθοδος των ποσοστιαίων πωλήσεων και η μέθοδος απόδοσης των εισπρακτέων απαιτήσεων.
- Τα κακά χρέη μπορούν να διαγραφούν τόσο στις επιχειρηματικές όσο και στις ατομικές φορολογικές δηλώσεις.
Ασχημο χρέος
Κατανόηση κακών χρεών
Υπάρχουν δύο διαθέσιμες μέθοδοι για την αναγνώριση των δαπανών για το χρέος. Χρησιμοποιώντας τη μέθοδο της άμεσης διαγραφής, οι λογαριασμοί αποσβένονται επειδή είναι άμεσα αναγνωρισμένοι ως μη εισπράξιμοι. Αυτή η μέθοδος χρησιμοποιείται στις Ηνωμένες Πολιτείες για σκοπούς φόρου εισοδήματος. Ωστόσο, ενώ η μέθοδος άμεσης διαγραφής καταγράφει το ακριβές ποσό για λογαριασμούς που έχουν προσδιοριστεί ως μη εισπρακτέοι, δεν συμμορφώνεται με την αρχή αντιστοίχησης που χρησιμοποιείται στη λογιστική σε δεδουλευμένη βάση και τις γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές (GAAP).
Η αρχή της αντιστοίχησης απαιτεί τα έξοδα να αντιστοιχούν στα σχετικά έσοδα κατά την ίδια λογιστική περίοδο κατά την οποία πραγματοποιείται η συναλλαγή επί των εσόδων. Ως εκ τούτου, σύμφωνα με τα Γενικά Λογιστικά Πρότυπα, το κόστος των επισφαλών απαιτήσεων πρέπει να εκτιμάται με τη μέθοδο της αποζημίωσης κατά την ίδια περίοδο στην οποία πραγματοποιείται η πώληση πιστώσεων και εμφανίζεται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων στο τμήμα πωλήσεων και γενικών διοικητικών εξόδων. Επειδή δεν έχει περάσει σημαντική χρονική περίοδο από την πώληση, μια εταιρεία δεν γνωρίζει ποιοι ακριβείς λογαριασμοί θα πληρωθούν και ποιοι θα χρεωθούν. Έτσι, ένα ποσό καθορίζεται βάσει ενός αναμενόμενου και εκτιμώμενου αριθμού. Οι εταιρείες χρησιμοποιούν συχνά την ιστορική εμπειρία για να εκτιμήσουν το ποσοστό των πωλήσεων που αναμένουν να γίνουν επισφαλείς.
Καταγραφή κακών χρεών
Κατά την καταγραφή των εκτιμώμενων επισφαλών απαιτήσεων, πραγματοποιείται χρεωστική εγγραφή στο κόστος των επισφαλών χρεών και η συμψηφιστική πίστωση γίνεται σε λογαριασμό αντισυμβαλλόμενου περιουσιακού στοιχείου, που συνήθως αναφέρεται ως αποζημίωση για επισφαλείς λογαριασμούς. Η αποζημίωση για αμφίβολα λογιστικά δίχτυα έναντι του συνόλου των εισπρακτέων λογαριασμών που παρουσιάζονται στον ισολογισμό για να αντικατοπτρίζει μόνο το ποσό που εκτιμάται ότι είναι συλλεκτικό. Το επίδομα αυτό συσσωρεύεται μεταξύ των λογιστικών περιόδων και μπορεί να προσαρμόζεται με βάση το υπόλοιπο του λογαριασμού.
Μέθοδοι εκτίμησης κακών χρεών
Υπάρχουν δύο βασικές μέθοδοι για την εκτίμηση του ποσού των εισπρακτέων λογαριασμών σε δολάρια που δεν αναμένεται να εισπραχθούν. Η κακή δαπάνη του χρέους μπορεί να εκτιμηθεί χρησιμοποιώντας στατιστική μοντελοποίηση, όπως πιθανότητα αθέτησης για τον προσδιορισμό των αναμενόμενων ζημιών της εταιρείας σε παραβατικές και κακές οφειλές. Οι στατιστικοί υπολογισμοί χρησιμοποιούν ιστορικά δεδομένα τόσο από την επιχείρηση όσο και από τη βιομηχανία ως σύνολο. Το συγκεκριμένο ποσοστό συνήθως αυξάνεται καθώς αυξάνεται η ηλικία της απαίτησης, ώστε να αντανακλάται ο αυξανόμενος κίνδυνος αθέτησης και η μείωση της συλλογικότητας. Εναλλακτικά, μπορεί να εκτιμηθεί το κόστος των επισφαλών χρεών με τη λήψη ενός ποσοστού των καθαρών πωλήσεων, με βάση την ιστορική εμπειρία της εταιρείας με το κακό χρέος. Οι εταιρείες πραγματοποιούν τακτικά αλλαγές στην αποζημίωση για επισφαλείς λογαριασμούς, ώστε να αντιστοιχούν με τα τρέχοντα στατιστικά μοντέλα.
Μέθοδος γήρανσης εισπρακτέων λογαριασμών
Η μέθοδος γήρανσης ομαδοποιεί όλους τους ανεξόφλητους λογαριασμούς που εισπράττονται κατά ηλικία και συγκεκριμένα ποσοστά εφαρμόζονται σε κάθε ομάδα. Το άθροισμα όλων των αποτελεσμάτων των ομάδων είναι το εκτιμώμενο ανείσπρακτο ποσό.
Για παράδειγμα, μια εταιρεία έχει 70.000 δολάρια εισπρακτέων λογαριασμών κάτω των 30 ημερών και 30.000 εισπρακτέων λογαριασμών άνω των 30 ημερών. Με βάση την προηγούμενη εμπειρία, το 1% των εισπρακτέων λογαριασμών κάτω των 30 ημερών δεν θα είναι συλλεκτικό και το 4% των εισπρακτέων λογαριασμών ηλικίας τουλάχιστον 30 ημερών θα είναι άνισο.
Ως εκ τούτου, η εταιρεία θα αναφέρει μια αποζημίωση και το κόστος των επισφαλών απαιτήσεων ύψους $ 1.900 (($ 70.000 * 1%) + ($ 30.000 * 4%)). Εάν η επόμενη λογιστική περίοδος έχει ως αποτέλεσμα μια εκτιμώμενη αποζημίωση ύψους 2.500 δολαρίων με βάση εκκρεμείς εισπρακτέους λογαριασμούς, μόνο το ποσό των $ 600 ($ 2.500 - $ 1.900) θα είναι το κόστος των επισφαλών απαιτήσεων κατά τη δεύτερη περίοδο.
Ποσοστό μεθόδου πωλήσεων
Η μέθοδος πωλήσεων εφαρμόζει ένα κατ 'αποκοπή ποσοστό στο συνολικό ποσό των πωλήσεων σε δολάρια για την περίοδο. Για παράδειγμα, με βάση την προηγούμενη εμπειρία, μια εταιρεία μπορεί να αναμένει ότι το 3% των καθαρών πωλήσεων δεν είναι συλλεκτικό. Εάν οι συνολικές καθαρές πωλήσεις για την περίοδο είναι $ 100.000, η εταιρεία καθιερώνει μια αποζημίωση για επισφαλείς λογαριασμούς για 3.000 δολάρια, ενώ ταυτόχρονα καταγγέλλει 3.000 δολάρια σε έξοδα επισφαλών απαιτήσεων. Εάν η επόμενη λογιστική περίοδος καταλήξει σε καθαρές πωλήσεις ύψους $ 80.000, επιπλέον $ 2.400 αναγράφονται στην αποζημίωση για επισφαλείς λογαριασμούς και 2.400 δολάρια καταγράφονται στη δεύτερη περίοδο σε έξοδα αποπληρωμής χρεών. Το συνολικό υπόλοιπο της αποζημίωσης για επισφαλείς λογαριασμούς μετά από αυτές τις δύο περιόδους είναι $ 5.400.
Ειδικές εκτιμήσεις
Η Υπηρεσία Εσωτερικών Εισοδημάτων (IRS) επιτρέπει στις επιχειρήσεις να αποσβέσουν επισφαλείς απαιτήσεις με το Έντυπο 1040, Πρόγραμμα C, εάν είχαν προηγουμένως αναφερθεί ως έσοδα. Το κακό χρέος μπορεί να περιλαμβάνει δάνεια προς πελάτες και προμηθευτές, πωλήσεις πιστώσεων προς πελάτες και εγγυήσεις επιχειρηματικών δανείων. Ωστόσο, το εκπεστέο επισφαλές χρέος δεν περιλαμβάνει συνήθως μη αμειβόμενα μισθώματα, μισθούς ή αμοιβές.
Για παράδειγμα, ένας διανομέας τροφίμων που παραδίδει μια μεταφορά τροφίμων σε ένα εστιατόριο με πίστωση το Δεκέμβριο θα καταγράψει την πώληση ως εισόδημα από τη φορολογική του δήλωση για το συγκεκριμένο έτος. Αλλά αν το εστιατόριο βγει από τον Ιανουάριο και δεν πληρώσει το τιμολόγιο, ο διανομέας τροφίμων μπορεί να διαγράψει το απλήρωτο νομοσχέδιο ως επισφαλές χρέος στην φορολογική του δήλωση το επόμενο έτος.
Οι ιδιώτες μπορούν επίσης να εκπέσουν ένα ακαθάριστο χρέος από το φορολογητέο εισόδημά τους εάν είχαν προηγουμένως συμπεριλάβει το ποσό στο εισόδημά τους ή έχουν δανειστεί μετρητά και μπορούν να αποδείξουν ότι σκοπεύουν να χορηγήσουν δάνειο κατά τη στιγμή της συναλλαγής και όχι δώρο. Το IRS ταξινομεί τα μη επιχειρηματικά επισφαλή χρέη ως βραχυπρόθεσμες κεφαλαιακές απώλειες.
Σύγκριση επενδυτικών λογαριασμών Όνομα παροχέα Περιγραφή Αποκάλυψη διαφημιζόμενου × Οι προσφορές που εμφανίζονται σε αυτόν τον πίνακα προέρχονται από συνεργασίες από τις οποίες η Investopedia λαμβάνει αποζημίωση.