Τι είναι η προσαρμοσμένη βάση κόστους και πώς υπολογίζεται;

Η βάση κόστους μιας επένδυσης ή ενός περιουσιακού στοιχείου αποτελεί σημαντικό στοιχείο στο φορολογικό σχεδιασμό για μεμονωμένους επενδυτές, ιδιοκτήτες επιχειρήσεων και κληρονόμους που λαμβάνουν κληρονομιά. Ως βάση κόστους επένδυσης ή στοιχείου ενεργητικού ορίζεται το ποσό της αρχικής επένδυσης ή η αρχική τιμή αγοράς. Είναι ο καθοριστικός παράγοντας για τον βαθμό στον οποίο ο φόρος κεφαλαιουχικών κερδών αποτιμάται και καταβάλλεται όταν πωληθεί η επένδυση ή το περιουσιακό στοιχείο. Για τα υψηλής αξίας περιουσιακά στοιχεία, όπως τα ακίνητα ή τα μεμονωμένα αποθέματα που διατηρούνται για παρατεταμένο χρονικό διάστημα, η βάση χαμηλότερου κόστους συνεπάγεται πολύ μεγαλύτερη φορολογική επιβάρυνση κατά την πώληση του περιουσιακού στοιχείου. Ωστόσο, το IRS επιτρέπει την προσαρμογή του ενεργητικού και των επενδύσεων προς τα πάνω ή προς τα κάτω για διάφορους λόγους, με αποτέλεσμα την προσαρμοσμένη βάση κόστους και τη μείωση του οφειλόμενου φόρου κεφαλαιουχικών κερδών. Αυτός ο υπολογισμός μπορεί να είναι πολύπλοκος ανάλογα με τον τύπο του περιουσιακού στοιχείου και τον βαθμό στον οποίο επιτρέπονται προσθήκες ή εκπτώσεις.

Βασικά στοιχεία κόστους βάσης

Υπολογισμός των προσθηκών στη βάση κόστους

Η βάση κόστους ενός περιουσιακού στοιχείου ή μιας επένδυσης μπορεί να αναπροσαρμοστεί προσθέτοντας την αρχική βάση μετρητών που χρησιμοποιήθηκε για την αγορά του περιουσιακού στοιχείου στο κόστος που σχετίζεται με την αύξηση της αξίας του περιουσιακού στοιχείου. Αυτά τα έξοδα μπορεί να περιλαμβάνουν κεφαλαιουχικά έξοδα μιας επιχείρησης, όπως σημαντικά έξοδα επισκευής ή αποκατάστασης εξοπλισμού ή εγκαταστάσεων. Μια ανακαίνιση ή προσθήκη χώρου μπορεί να προστεθεί στην αρχική βάση κόστους για έναν ιδιοκτήτη σπιτιού για να ρυθμίσετε το ποσό επάνω. Τα έξοδα νομικής αμοιβής που συνδέονται με την αγορά ή πώληση του περιουσιακού στοιχείου, τα δικαιώματα προτίμησης και μεσεγγύησης, τα τέλη μεταβίβασης και ο φόρος επί των πωλήσεων μπορούν επίσης να χρησιμοποιηθούν για την προσαρμογή της βάσης του κόστους.

Ο ιδιοκτήτης του περιουσιακού στοιχείου μπορεί επίσης να χρησιμοποιήσει το κόστος που σχετίζεται με την πώληση του περιουσιακού στοιχείου για να φτάσει σε μια προσαρμοσμένη βάση κόστους. Τα κοινά έξοδα που σχετίζονται με την πώληση ενός περιουσιακού στοιχείου περιλαμβάνουν προμήθειες μεσίτη, προμήθεια πωλητή ή έξοδα αποστολής του στοιχείου σε έναν αγοραστή. Η προσθήκη αυτών των εξόδων στην αρχική τιμή αγοράς του περιουσιακού στοιχείου οδηγεί σε υψηλότερη προσαρμοσμένη βάση κόστους, μειώνοντας το ποσό των φόρων κεφαλαιουχικών κερδών που οφείλονταν κατά τη στιγμή της πώλησης.

Υπολογισμός των εκπτώσεων στο κόστος βάσης

Η βάση κόστους μπορεί επίσης να αναπροσαρμοστεί με την αφαίρεση τυχόν κεφαλαιοποιημένου κόστους που σχετίζεται άμεσα με το περιουσιακό στοιχείο. Τα κοινά έξοδα που μειώνουν τη βάση κόστους ενός περιουσιακού στοιχείου περιλαμβάνουν την απόσβεση, τη ζημία στο περιουσιακό στοιχείο ή την κλοπή. Η εξάντληση ή η απόσβεση μπορεί επίσης να χρησιμοποιηθεί για να προσαρμόσει τη βάση κόστους ενός περιουσιακού στοιχείου προς τα κάτω. Οι ιδιοκτήτες επιχειρήσεων έχουν τη δυνατότητα να λάβουν το φορολογικό πλεονέκτημα αυτών των εκπτώσεων κατά τη στιγμή της αγοράς ή κατά τη στιγμή της πώλησης. Η προσαρμοσμένη βάση κόστους που περιλαμβάνει εκπτώσεις στην αξία ενός περιουσιακού στοιχείου μπορεί να είναι επωφελής για τους επενδυτές ή τους ιδιοκτήτες επιχειρήσεων, όταν υπάρχει απώλεια στην αξία της συνολικής επένδυσης μετά την πραγματοποίηση της πώλησης. Αυτές οι απώλειες μπορούν να χρησιμοποιηθούν για τη μείωση του φορολογητέου εισοδήματος μέχρι ένα ορισμένο ποσό κάθε χρόνο και οι υπερβολικές ζημίες μπορούν να μεταφερθούν μέχρι τρία χρόνια.