Οι φορολογικές επιπτώσεις του ανοίγματος λογαριασμού ξένης τράπεζας

Για τους Αμερικανούς που κατέχουν περιουσιακά στοιχεία με ξένα ιδρύματα, για οποιοδήποτε λόγο, οι φορολογικές συνέπειες αποτελούν τομέα που προκαλεί σοβαρή ανησυχία. Η υπηρεσία εσωτερικών εσόδων (IRS) αντιμετωπίζει τα χρήματα που κρατούνται σε ξένες τράπεζες διαφορετικά από τα χρήματα που κατέχονται σε εγχώριους τραπεζικούς λογαριασμούς. Για να το πούμε καθαρά, δεν τους αρέσουν οι Αμερικανοί πολίτες με υπεράκτιες ή υπερπόντιες αποστολές - κυρίως από φόβο μήπως είναι σε θέση να κερδίσουν έσοδα από τέτοιους λογαριασμούς - και έτσι αποθαρρύνουν την πρακτική.

Και ειλικρινά, οι περισσότερες ξένες τράπεζες σήμερα δεν επιθυμούν καταθέσεις από Αμερικανούς πολίτες - ούτε καν σε παραδοσιακούς προορισμούς όπως η Ελβετία και το Ηνωμένο Βασίλειο. Η απροθυμία τους οφείλεται στην αυξημένη επιθετικότητα από την IRS και το Υπουργείο Δικαιοσύνης (DOJ). Οι ξένες τράπεζες είναι πρόθυμες να αφιερώσουν τόσο πολύ χρόνο και ενέργεια για να φλερτάρουν τους Αμερικανούς πελάτες και πολύ λίγοι έχουν το είδος του τμήματος συμμόρφωσης που μπορεί να χειριστεί πολύπλοκες κανονιστικές ρυθμίσεις των ΗΠΑ και ενισχυμένο έλεγχο.

Οι Αμερικανοί που θέλουν να ανοίξουν ξένους τραπεζικούς λογαριασμούς θα πρέπει να εξετάσουν αυτά τα εμπόδια και να κάνουν ό, τι μπορούν για να ξεκαθαρίσουν τις ανησυχίες τους για την πίστωση ή άλλες σημαίες κινδύνου. Το να είσαι απλώς ένας Αμερικανός πολίτης που υπόκειται σε φορολογία του IRS μπορεί να κάνει μια υπερπόντια τράπεζα να διστάσει, επομένως είναι καλή ιδέα να φανεί λιγότερο επικίνδυνη σε ατομικό επίπεδο.

κλειδιά

• Οποιοσδήποτε υπήκοος των ΗΠΑ με ξένους τραπεζικούς λογαριασμούς συνολικού ύψους άνω των 10.000 $ πρέπει να δηλώσει τα στοιχεία αυτά στο IRS και το Υπουργείο Οικονομικών των ΗΠΑ, τόσο για τις δηλώσεις φόρου εισοδήματος όσο και για το Έντυπο 114 της FinCEN.
• Ο νόμος περί συμμόρφωσης με τους νόμους περί αλλοδαπών λογαριασμών (FATCA) απαιτεί από τις ξένες τράπεζες να αναφέρουν στο IRS τους αριθμούς λογαριασμών, τα υπόλοιπα, τα ονόματα, τις διευθύνσεις και τους αριθμούς αναγνώρισης των κατόχων λογαριασμών.
• Η ομοσπονδιακή κυβέρνηση μπορεί να ασκήσει αστικές και ποινικές κατηγορίες εναντίον εκείνων που αδυνατούν να αποκαλύψουν ξένους λογαριασμούς ή να πληρώσουν φόρους σε περιουσιακά στοιχεία σε ξένο λογαριασμό.

Διπλή Φορολόγηση Αμερικανών Αποδήμων

Σε αντίθεση με σχεδόν κάθε άλλη χώρα του πλανήτη, η κυβέρνηση των ΗΠΑ επιβάλλει φόρους στους πολίτες της για εισόδημα που κερδίζεται οπουδήποτε στον κόσμο, ακόμα κι αν η δραστηριότητα πραγματοποιήθηκε αποκλειστικά σε ξένο έδαφος, με ξένο κεφάλαιο και με ξένους εμπορικούς εταίρους. Στην πραγματικότητα, οι ΗΠΑ είναι το μόνο αναπτυγμένο κράτος που φορολογεί την παγκόσμια δραστηριότητα.

Αυτό σημαίνει ότι είναι ένας Αμερικανός ομογενής που ζει και εργάζεται στη Γερμανία, για παράδειγμα, πρέπει να πληρώσει φόρους εισοδήματος τόσο στη γερμανική κυβέρνηση όσο και στην ομοσπονδιακή κυβέρνηση των ΗΠΑ. Εάν ο αμερικανός εργαζόμενος καταθέσει τα μηνιαία του κέρδη σε γερμανική τράπεζα, το IRS μπορεί να του επιτραπεί η πρόσβαση στο λογαριασμό αυτό για τη συλλογή των φόρων. Υπάρχουν ορισμένες διατάξεις σχετικά με την αρωγή, συμπεριλαμβανομένης της μερικής πίστωσης για τους ξένους φόρους που καταβάλλονται στα εισοδήματα στο εξωτερικό, αλλά συχνά είναι ανεπαρκείς.

Όλοι οι κάτοχοι αλλοδαπών λογαριασμών δεν ασκούν οικονομική δραστηριότητα στο εξωτερικό, πράγμα που σημαίνει ότι δεν πρέπει να ανησυχούν για αυτή τη διπλή φορολόγηση. Ωστόσο, οι ενδιαφερόμενοι εργαζόμενοι και οι επενδυτές πρέπει να υποβάλλουν αποδείξεις με το IRS.

Φόρμα 114 της FinCEN

Δεδομένου ότι οι αλλοδαποί λογαριασμοί υπόκεινται στον φόρο, το IRS και το αμερικανικό Υπουργείο Οικονομικών έχουν μια πολύ άκαμπτη διαδικασία για την κήρυξη περιουσιακών στοιχείων στο εξωτερικό. Οποιοσδήποτε Αμερικανός πολίτης με ξένους τραπεζικούς λογαριασμούς συνολικού ύψους άνω των 10.000 $ ή οποτεδήποτε κατά τη διάρκεια του ημερολογιακού έτους, υποχρεούται να αναφέρει αυτούς τους λογαριασμούς στο Υπουργείο Οικονομικών. Είναι επίσης υποχρεωμένοι να αναφέρουν και να πληρώνουν φόρο για όλα τα έσοδα από αυτούς τους λογαριασμούς, εκτός από τους αποκαλούμενους "λογαριασμούς εξουσιοδότησης υπογραφής".

Από τη δεκαετία του 1970 μέχρι τον Ιούνιο του 2013, οι κάτοχοι αλλοδαπών λογαριασμών υπέβαλαν στο Έντυπο Δημοσίου TD F 90-22.1, Έκθεση Εξωτερικών Τραπεζών και Χρηματοοικονομικών Λογαριασμών, γνωστότερο ως FBAR. Τα έντυπα καταλογίστηκαν ετησίως και υποβλήθηκαν σε επεξεργασία στο γραφείο του Treasury στο Ντιτρόιτ.

Μετά τον Ιούνιο του 2013, το δημόσιο ταμείο ανακοίνωσε ότι το FBAR με βάση χαρτί δεν ήταν πλέον αποδεκτό. Αντ 'αυτού, όλοι οι φορολογούμενοι των ΗΠΑ με υπεράκτιους λογαριασμούς συνολικού ύψους άνω των 10.000 δολαρίων χρειάστηκε να συμπληρώσουν ηλεκτρονικά το νέο έντυπο 114 του Financial Network Enforcement Enforcement Network (FinCEN), το οποίο επίσης ονομάστηκε FBAR. Το FinCEN 114 περιελάμβανε περισσότερες πληροφορίες και χρειάστηκε να περάσει από το ηλεκτρονικό σύστημα ηλεκτρονικής υποβολής του νόμου περί τραπεζικής μυστικότητας του Treasury. Αυτό το νέο FBAR δεν αντικατέστησε την κατάθεση του φόρου εισοδήματος, αλλά αντί αυτού χωριστό έγγραφο που θα υποβληθεί χωριστά. Οι φορολογούμενοι είχαν μέχρι τις 30 Ιουνίου 2014 να υποβάλουν το νέο έντυπο ή να τους επιβληθεί ποινή μέχρι και το 50% του ενεργητικού τους.

Ο νόμος περί συμμόρφωσης με τους νόμους περί ξένων λογαριασμών

Το Κογκρέσο ψήφισε το νόμο περί φορολογικής συμμόρφωσης για το ξένο λογαριασμό (FATCA) το 2010 χωρίς πολύ φαντασία. Ένας λόγος για τον οποίο η ενέργεια ήταν τόσο ήσυχη ήταν η τετραετής πορεία της: η FATCA δεν τέθηκε σε ισχύ μέχρι το 2014. Ποτέ πριν δεν επιχειρήθηκε μια ενιαία εθνική κυβέρνηση και μέχρι στιγμής κατάφερε να επιβάλει τα πρότυπα συμμόρφωσης στις τράπεζες ανά τον κόσμο.

Η FATCA απαιτεί από οποιαδήποτε μη-αμερικανική τράπεζα να αναφέρει λογαριασμούς που κατέχονται από Αμερικανούς πολίτες αξίας άνω των 50.000 δολαρίων ή να υπόκειται σε 30% παρακράτηση ποινών και πιθανό αποκλεισμό από τις αγορές των ΗΠΑ. Μέχρι τα μέσα του 2015, περισσότερες από 100.000 αλλοδαπές οντότητες συμφώνησαν να μοιραστούν οικονομικές πληροφορίες με το IRS. Ακόμα και η Ρωσία και η Κίνα συμφώνησαν με την FATCA. Η μόνη σημαντική παγκόσμια οικονομία για την καταπολέμηση των Φινλανδών είναι ο Καναδάς. Ωστόσο, ήταν ιδιωτικοί πολίτες, όχι η καναδική κυβέρνηση, που υπέβαλαν μήνυση για την απαγόρευση της FATCA βάσει της ρήτρας της Διεθνούς Κυβερνητικής Συμφωνίας, καθιστώντας παράνομη την παραπομπή των πληροφοριών ιδιωτικών τραπεζικών λογαριασμών.

Μέσω της FATCA, το IRS λαμβάνει αριθμούς λογαριασμών, υπόλοιπα, ονόματα, διευθύνσεις και αριθμούς αναγνώρισης των κατόχων λογαριασμών. Οι Αμερικανοί με αλλοδαπούς λογαριασμούς πρέπει επίσης να υποβάλουν το Έντυπο 8938 στο IRS εκτός από το εν πολλοίς περιττό έντυπο FBAR. Όσοι ενδιαφέρονται για το άνοιγμα τραπεζικού λογαριασμού στο εξωτερικό πρέπει να γνωρίζουν τις απαιτήσεις αυτές και τις πιθανές φορολογικές κυρώσεις, ιδίως για λογαριασμούς συνταξιοδότησης στο εξωτερικό, οι οποίοι έχουν τη δική τους μοναδική αντιμετώπιση.

Όλοι οι ξένοι λογαριασμοί πρέπει να αναφέρονται στο IRS, ακόμη και αν οι λογαριασμοί δεν δημιουργούν φορολογητέο εισόδημα.

Λογαριασμοί ξένων τραπεζών και φοροδιαφυγή

Η δημοφιλής διακριτική αντίληψη της υπεράκτιας φοροδιαφυγής περιλαμβάνει πολίτης πολλών εκατομμυρίων Αμερικανών, ο οποίος έχει έναν εξαιρετικά μυστικό τραπεζικό λογαριασμό στη Γενεύη. Στην πραγματικότητα, εκατομμύρια Αμερικανοί ανοίγουν υπεράκτιους τραπεζικούς λογαριασμούς για έναν τεράστιο αριθμό λόγων. Είτε τους αναφέρουν είναι μια διαφορετική ιστορία.

Το αμερικανικό υπουργείο Εξωτερικών εκτιμά ότι περίπου 9 εκατομμύρια Αμερικανοί έζησαν στο εξωτερικό το 2016. η Έκθεση Ανάλυσης Πληθυσμού του Πολίτη στο 2016, που εκδόθηκε τον Σεπτέμβριο του 2018, έδωσε τον αριθμό των 5, 5 εκατομμυρίων. Είναι ασφαλές να υποθέσουμε ότι πολλά εκατομμύρια περισσότερων ζωντανών πολιτειών έχουν ξένους λογαριασμούς. Ωστόσο, λιγότεροι από 1 εκατομμύριο φορολογούμενοι κατέθεσαν FBARs να δηλώσουν αυτά τα στοιχεία του ενεργητικού το 2016.

Προφανώς, πολλοί κάτοχοι αλλοδαπών λογαριασμών δεν αναφέρουν περιουσιακά στοιχεία. Ωστόσο, από το 2009, το IRS έχει υπογραμμίσει τη συμμόρφωση και οι Αμερικανοί είναι πιο πιθανό από ποτέ να αντιμετωπίσουν δύσκαμπτα πρόστιμα και ποινές για μη διάδοση. Τα άτομα μπορούν να τιμωρηθούν με έως και 500.000 δολάρια και ποινή φυλάκισης έως 10 ετών για μη υποβολή FBAR.

Ακόμη πιο σοβαρή από τη μη γνωστοποίηση είναι η μη καταβολή των φόρων επί του εισοδήματος που εισπράχθηκε και κατατέθηκε σε ξένο τραπεζικό λογαριασμό. Η ομοσπονδιακή κυβέρνηση μπορεί να ασκήσει αστικές και ποινικές κατηγορίες εναντίον εκείνων που δεν πληρώνουν τον θείον Σαμ, ακόμη και τυχαία.