Φορολογικός κώδικας
Ο φορολογικός κώδικας είναι ένα έγγραφο της ομοσπονδιακής κυβέρνησης, αριθμώντας χιλιάδες σελίδες που περιγράφουν λεπτομερώς τους κανόνες που πρέπει να ακολουθούν τα άτομα και οι επιχειρήσεις για να παραδώσουν ένα ποσοστό των εισοδημάτων τους στην ομοσπονδιακή ή την κρατική κυβέρνηση. Ο φορολογικός κώδικας χρησιμοποιείται ως πηγή από τους φορολογικούς δικηγόρους οι οποίοι φέρουν την ευθύνη της ερμηνείας του για το κοινό.
Πώς λειτουργεί ο Κώδικας Φορολογίας
Ενώ το Κογκρέσο γράφει τους φορολογικούς νόμους και ορίζει τους κανόνες σε ομοσπονδιακό επίπεδο, είναι η υπηρεσία εσωτερικών εσόδων (IRS) που εφαρμόζει τους καθορισμένους κανόνες και εξηγεί τον τρόπο με τον οποίο εφαρμόζουν σε διαφορετικά σενάρια μέσω του φορολογικού κώδικα. Σε κρατικό επίπεδο, αυτοί οι νόμοι ορίζονται από μια κρατική, τοπική ή νομαρχιακή κυβέρνηση που χρησιμοποιεί φορολογικούς κώδικες για να εγκρίνει οποιαδήποτε φορολογία ψηφίστηκε και συμφωνήθηκε. Πράγματι, ο φορολογικός κώδικας, που μερικές φορές αναφέρεται ως Internal Revenue Code (IRC), είναι μια συλλογή φορολογικών νόμων που έχουν θεσπιστεί από τις ομοσπονδιακές, πολιτειακές και τοπικές αρχές.
Κάθε φορολογικός νόμος που ψηφίστηκε έχει εκχωρηθεί ένας κώδικας που προστίθεται στη συλλογή των υφιστάμενων φορολογικών νόμων στη δημοσίευση του IRC. Δεδομένου ότι ο φορολογικός κώδικας δεν είναι εύκολα κατανοητός από τον μέσο όρο, το IRS παρέχει λεπτομερείς οδηγίες που αναλύουν κάθε κώδικα και πώς πρέπει να εφαρμοστούν. Όλοι οι φορολογικοί συντελεστές, εξαιρέσεις, μειώσεις, πιστώσεις, συνταξιοδοτικά προγράμματα και παροχές, προσωπικές απαλλαγές κ.λπ. που παρέχονται από το IRS λαμβάνονται από τους ομοσπονδιακούς φορολογικούς κώδικες. Οι φορολογικοί κώδικες στο IRC είναι οργανωμένοι και αναφέρονται σε τμήματα. Για παράδειγμα, το τμήμα 1 του εσωτερικού κώδικα εσόδων αναπαράγει τον ομοσπονδιακό φόρο εισοδήματος για το φορολογητέο εισόδημα των αμερικανών πολιτών και κατοίκων και των κτημάτων και των καταπιστευμάτων. Το άρθρο 11 του IRC επιβάλλει τον φόρο εισοδήματος εταιρειών.
| Ενότητες | Φορολογικό θέμα |
| 1-15 | Φορολογικοί δείκτες |
| 21-54 | Πιστώσεις (επιστρέψιμες και μη επιστρεφόμενες) |
| 55-59Α | Εναλλακτικός ελάχιστος φόρος (AMT) & περιβαλλοντικός φόρος |
| 61-90 | Ορισμός του ακαθάριστου εισοδήματος (πριν από τις εκπτώσεις), συμπεριλαμβανομένων των ειδικών υποκειμένων |
| 101-140 | Ειδικές εξαιρέσεις από το ακαθάριστο εισόδημα |
| 141-149 | Ομόλογα ιδιωτικής δραστηριότητας (PAB) |
| 151-153 | Προσωπικές εξαιρέσεις. εξ ορισμού |
| 161-199 | Μειώσεις, συμπεριλαμβανομένων των τόκων, των φόρων, των ζημιών και των σχετικών με τις επιχειρήσεις στοιχείων |
| 211-224 | Ανακεφαλαιωμένες μειώσεις για τα άτομα |
| 241-250 | Μειώσεις μοναδικές στις επιχειρήσεις |
| 261-291 | Μη εκπεστέα στοιχεία, συμπεριλαμβανομένων ειδικών κανόνων που περιορίζουν ή αναβάλλουν παρακρατήσεις |
| 301-386 | Εταιρικές συναλλαγές, συμπεριλαμβανομένου του σχηματισμού, διανομών, αναδιοργανώσεων, εκκαθαρίσεων (Υποκεφάλαιο Γ) |
| 401-436 | Σχέδια συνταξιοδότησης και παροχών: επεξεργασία σχεδίων, εργοδότες και δικαιούχοι |
| 441-483 | Λογιστικές μέθοδοι και φορολογικά έτη |
| 501-530 | Απαλλαγμένοι οργανισμοί (φιλανθρωπικοί και άλλοι) |
| 531-565 | Συσσωρευμένο φόρο εισοδήματος και προσωπικές εταιρείες χαρτοφυλακίου |
| 581-597 | Οι τράπεζες: ειδικοί κανόνες για ορισμένα στοιχεία |
| 611-638 | Προβλέψεις για φυσικούς πόρους: εξάντληση, κ.λπ. |
| 641-692 | Εμπιστοσύνη & περιουσίες: ορισμοί, φόρος εισοδήματος για τους ίδιους & δικαιούχους |
| 701-777 | Συμπράξεις: ορισμοί, αντιμετώπιση οντοτήτων και μελών, ειδικοί κανόνες (Υποκεφάλαιο Κ) |
| 801-858 | Ασφαλιστικές εταιρείες: ειδικοί κανόνες, ορισμοί |
| 851-860 | Ρυθμιζόμενες εταιρείες επενδύσεων (αμοιβαία κεφάλαια) και ταμεία επενδύσεων σε ακίνητα |
| 861-865 | Πηγή εισοδήματος (για διεθνή φόρο) |
| 871-898 | Φόρος επί των ξένων προσώπων / εταιρειών. εισερχόμενους διεθνείς κανόνες |
| 901-908 | Ξένη φορολογική πίστωση (FTC) |
| 911-943 | Εξαίρεση του ξένου εισοδήματος (κατά κύριο λόγο καταργήθηκε) |
| 951-965 | Φορολόγηση των αμερικανών μετόχων ελεγχόμενων ξένων εταιρειών (Τμήμα ΣΤ) |
| 971-999 | Άλλες διεθνείς φορολογικές διατάξεις |
| 1001-1092 | Κέρδη: ορισμοί, χαρακτηρισμός και αναγνώριση. ειδικούς κανόνες |
| 1201-1298 | Κεφαλαιουχικά κέρδη: χωριστή φορολογία και ειδικοί κανόνες |
| 1301-1359 | Διαρθρωτικές προσαρμογές. ορισμένους ειδικούς κανόνες |
| 1361-1388 | S Εταιρείες και συνεταιριστικές ενώσεις: κανόνες ροής |
| 1391-1400Τ | Ενδυνάμωση, επιχείρηση και άλλες ειδικές ζώνες |
| 1401-1403 | Φόρος αυτοαπασχόλησης |
| 1441-1465 | Παρακράτηση φόρου στους μη κατοίκους |
| 1501-1564 | Ενοποιημένες αποδόσεις και συγγενείς ομάδες (εταιρείες) |
| 2001-2210 | Φόρος περιουσίας για τις μεταφορές σε θάνατο |
| 2501-2704 | Φόρος δώρων και γενιές παρακάμπτοντας τον φόρο μεταβιβάσεων |
| 3101-3241 | Φόροι κοινωνικής ασφάλισης και συνταξιοδότησης σιδηροδρόμων |
| 3301-3322 | Φόροι ανεργίας |
| 3401-3510 | Απόκτηση φόρου εισοδήματος · καταβολή φόρων απασχόλησης |
| 4001-5000 | Φόροι ειδικών φόρων κατανάλωσης για συγκεκριμένα αγαθά, συναλλαγές και βιομηχανίες |
| 5001-5891 | Φόροι αλκοόλ, καπνού και πυροβόλων όπλων και ειδικοί ειδικοί φόροι κατανάλωσης |
| 6001-6167 | Φορολογικές δηλώσεις: απαιτήσεις, διαδικαστικοί κανόνες, πληρωμές, διακανονισμοί, επεκτάσεις |
| 6201-6533 | Αξιολόγηση, συλλογή και μείωση · περιορισμοί στη συλλογή και επιστροφή χρημάτων |
| 6601-6751 | Τόκοι και μη ποινικές κυρώσεις για υποπληρωμές ή αποτυχίες |
| 6801-7124 | Άλλοι διαδικαστικοί κανόνες |
| 7201-7344 | Εγκλήματα, άλλα αδικήματα, καταχρήσεις, φοροδιαφυγή |
| 7401-7493 | Δικαστικές διαδικασίες |
| 7501-8023 | Διάφοροι κανόνες |
| 9001-9834 | Ειδικοί φόροι και κεφάλαια (προεδρικές εκλογές, αυτοκινητόδρομος, μαύρος πνεύμονας κ.λπ.) |
Ορισμένες δευτερεύουσες πηγές, όπως οι αριθμημένες δημοσιεύσεις της υπηρεσίας εσωτερικών εσόδων, οι αποφάσεις εσόδων και τα βιβλία φόρου εισοδήματος στη μαζική αγορά, επιχειρούν να θέσουν τον φορολογικό κώδικα σε απλή γλώσσα για τους φορολογούμενους. Οι δημοσιεύσεις του IRS είναι ελεύθερα διαθέσιμες σε έντυπη μορφή ή ηλεκτρονικά από την ιστοσελίδα του IRS.
Μια άλλη δευτερεύουσα πηγή που επιδιώκει να ερμηνεύσει τους φορολογικούς κώδικες είναι οι κανονισμοί του Treasury ή οι φορολογικοί κανονισμοί που εκδίδει το Υπουργείο Οικονομικών των ΗΠΑ στα περισσότερα τμήματα του φορολογικού κώδικα για να παράσχουν περισσότερες εξηγήσεις και παραδείγματα για τον τρόπο με τον οποίο χρησιμοποιείται ο νόμος. Οι κανονισμοί αυτοί δημοσιεύονται στον Τίτλο 26 του Κώδικα Ομοσπονδιακών Κανονισμών (26 CFR) και είναι επίσης διαθέσιμοι στο διαδίκτυο στον ιστοχώρο του GPO. Οι φορολογούμενοι μπορούν συχνά να συμμορφώνονται σωστά με τους φορολογικούς κανόνες ακολουθώντας τις κατευθυντήριες γραμμές που ορίζονται σε αυτές τις δευτερεύουσες δημοσιεύσεις, αλλά για πιο περίπλοκες καταστάσεις, ίσως είναι απαραίτητο να συμβουλευτείτε τον φορολογικό κώδικα άμεσα, για να αποκρυπτογραφήσετε τους φορολογικούς νόμους.
Σύγκριση επενδυτικών λογαριασμών Όνομα παροχέα Περιγραφή Αποκάλυψη διαφημιζόμενου × Οι προσφορές που εμφανίζονται σε αυτόν τον πίνακα προέρχονται από συνεργασίες από τις οποίες η Investopedia λαμβάνει αποζημίωση.