Βήμα-βήμα στη βάση
Ένα βήμα προς τα πάνω είναι η αναπροσαρμογή της αξίας ενός εκτιμώμενου περιουσιακού στοιχείου για φορολογικούς σκοπούς κατά την κληρονομιά. Η υψηλότερη αγοραία αξία του περιουσιακού στοιχείου κατά την κληρονομιά θεωρείται για φορολογικούς σκοπούς. Όταν ένα περιουσιακό στοιχείο μεταβιβάζεται σε έναν δικαιούχο, η αξία του είναι συνήθως μεγαλύτερη από ό, τι ήταν όταν το αγόρασε ο αρχικός ιδιοκτήτης. Το περιουσιακό στοιχείο λαμβάνει ένα βήμα προς τα πάνω, έτσι ώστε να ελαχιστοποιείται ο φόρος κεφαλαιουχικών κερδών του δικαιούχου. Ένα βήμα προς τα πάνω εφαρμόζεται στην βάση κόστους των περιουσιακών στοιχείων που μεταφέρονται στο θάνατο.
Φορολογική βάση είναι το ποσό της επένδυσης του φορολογούμενου σε ακίνητη περιουσία για φορολογικούς σκοπούς, που χρησιμοποιείται συνήθως για τον υπολογισμό της απόσβεσης, της απόσβεσης και άλλων διαθεσίμων.
1:27Βήμα-βήμα στη βάση
Κατανόηση της Βαθμονόμησης στη Βάση
Η αύξηση της βάσης αντικατοπτρίζει την μεταβληθείσα αξία ενός κληρονομούμενου περιουσιακού στοιχείου. Για παράδειγμα, ένας επενδυτής που αγοράζει μετοχές στα $ 2 και αφήνει τους σε κληρονόμο όταν οι μετοχές είναι $ 15 σημαίνει ότι οι μετοχές λαμβάνουν ένα βήμα προς τα πάνω, καθιστώντας τη βάση κόστους για τις μετοχές την τρέχουσα τιμή αγοράς των $ 15. Οποιοσδήποτε φόρος κεφαλαιουχικών κερδών που θα καταβληθεί στο μέλλον θα βασιστεί στη βάση των 15 δολαρίων, όχι στην αρχική τιμή αγοράς των $ 2.
Ο βαθμός βάσης μεταβάλλει τη φορολογική υποχρέωση για τα κληρονομικά περιουσιακά στοιχεία σε σύγκριση με άλλα περιουσιακά στοιχεία. Για παράδειγμα, η Σάρα αγόρασε ένα σοφίτα το 2000 για $ 300.000. Όταν ο Παύλος κληρονόμησε το πατάρι μετά το θάνατο της Σάρα, η σοφίτα αξίζει 500.000 δολάρια. Όταν ο Paul πούλησε τη σοφίτα, η φορολογική του βάση ήταν $ 500.000. Εξόφλησε τους φόρους επί της διαφοράς μεταξύ της τιμής πώλησης και της ενισχυμένης βάσης του ύψους $ 500.000. Αν η βάση του κόστους του Παύλου ήταν 200.000 δολάρια, θα είχε πληρώσει πολύ περισσότερα στους φόρους όταν πωλούσε τη σοφίτα.
Βασικές τακτικές
- Ένα βήμα προς τα πάνω στη βάση αναπροσαρμόζει την αξία ενός εκτιμώμενου περιουσιακού στοιχείου για μια χρονική περίοδο για φορολογικούς σκοπούς.
- Χρησιμοποιείται για τον υπολογισμό των φορολογικών υποχρεώσεων για περιουσιακά στοιχεία κληρονομίας.
Βήμα-βήμα στη βάση για τα κράτη της Κοινότητας
Οι κάτοικοι των κοινοτικών περιουσιακών κρατών, όπως το Wisconsin, μπορούν να επωφεληθούν από τη διπλή κλιμάκωση του βασικού κανόνα. Για παράδειγμα, οι Allan και Jo Ann αγόρασαν ένα σπίτι το 1977 για $ 350.000. Είχαν ένα ανακλητό ζωντανό εμπιστοσύνη που καθιερώθηκε και ανέλαβε το σπίτι στην εμπιστοσύνη. Όταν ο Allan πέθανε το 2006, το σπίτι παρέμεινε στην εμπιστοσύνη και η Jo Ann έλαβε το βήμα για την αγορά αξίας 500.000 δολαρίων. Όταν ο Jo Ann πέθανε το 2015, η κόρη του ζευγαριού Στεφανία κληρονόμησε το σπίτι. Η αγοραστική αξία του σπιτιού των 700.000 δολαρίων έγινε η βάση του κόστους. Η Στέφανι κληρονόμησε ένα σπίτι που ανέβηκε δύο φορές και απέφυγε να πληρώσει μεγάλο ποσό φόρων λόγω του κανόνα διπλής κλιμάκωσης.
Βήμα-βήμα στη βάση ως φορολογικό κενό
Η κλιμάκωση της φορολογικής βάσης έχει συχνά επικριθεί ως φορολογικό κενό για τους εξαιρετικά πλούσιους και πλούσιους. Επωφελούνται από αυτό για να εξαλείψουν ή να μειώσουν τη φορολογική τους επιβάρυνση. Για παράδειγμα, μπορούν να αποφύγουν το φόρο κεφαλαιουχικών κερδών από τα αποθέματα, τοποθετώντας τα χαρτοφυλάκιά τους σε ένα trust fund για τους κληρονόμους τους.
Σε μια τυπική περίπτωση, ένας εκατομμυριούχος μπορεί να επενδύσει σε περιουσιακά στοιχεία, όπως είναι τα ακίνητα και τα αποθέματα, τα οποία αναμένεται να εκτιμήσουν και να τους προσφέρουν ένα σταθερό ποσοστό απόδοσης κατά τη διάρκεια της ζωής τους. Οι κληρονόμοι του επενδυτή θα απολαμβάνουν τα οφέλη από την επένδυση μετά το θάνατό τους, επειδή θα φορολογούνται με βάση το κλιμακωτό κόστος αντί για το αρχικό κόστος, επιτρέποντάς τους έτσι να αποφύγουν φόρους αξίας εκατομμυρίων δολαρίων. Η περίπτωση της οικογένειας Walton, η οποία κατέχει την Walmart και υποτίθεται ότι έχει τοποθετήσει την πλειοψηφία των περιουσιακών της στοιχείων σε κτήματα, για να αποφύγει τους φόρους, είναι γνωστή.
Με την πάροδο των ετών, οι οικονομολόγοι πρότειναν να εξαλειφθεί η βήμα προς τα πάνω και πρότειναν ότι θα μπορούσε να αντικατασταθεί με χαμηλότερους φόρους κεφαλαιουχικών κερδών. Οι υποστηρικτές της διάταξης υποστηρίζουν ότι δεν είναι δύσκολο να υπολογιστεί η ακριβής αξία των περιουσιακών στοιχείων που μπορεί να είναι από αρκετές δεκαετίες ή, σε ορισμένες περιπτώσεις, ακόμη και πριν από έναν αιώνα.
Παράδειγμα Step-Up στη βάση
Ένα πρόσωπο που κληρονομεί αμοιβαία κεφάλαια λαμβάνει ένα βήμα προς τα πάνω για την αξία των κεφαλαίων. Η τιμή των μετοχών κατά την ημέρα που πεθαίνει ο ιδιοκτήτης γίνεται η βάση του κληρονόμου. Ο κληρονόμος παρέχει στην εταιρεία αμοιβαίου κεφαλαίου απόδειξη ταυτότητας, μαζί με πιστοποιητικό θανάτου, δικαστική απόφαση δικαστηρίου ή άλλη τεκμηρίωση. Η εταιρεία είτε μεταβιβάζει τις μετοχές σε ένα λογαριασμό στο όνομα του κληρονόμου είτε πουλάει τις μετοχές και αποστέλλει τα έσοδα στον κληρονόμο.
Σύγκριση επενδυτικών λογαριασμών Όνομα παροχέα Περιγραφή Αποκάλυψη διαφημιζόμενου × Οι προσφορές που εμφανίζονται σε αυτόν τον πίνακα προέρχονται από συνεργασίες από τις οποίες η Investopedia λαμβάνει αποζημίωση.