Προβλεπόμενη Υποχρέωση Οφέλους (PBO)

Τι είναι η Προβλεπόμενη Παροχή Υποχρεώσεων (PBO);

Μια προβλεπόμενη υποχρέωση παροχών (PBO) είναι μια αναλογιστική μέτρηση του τι θα χρειαστεί μια εταιρεία προς το παρόν για την κάλυψη των μελλοντικών συνταξιοδοτικών υποχρεώσεων. Χρησιμοποιείται για τον προσδιορισμό του ποσού που πρέπει να καταβληθεί σε ένα πρόγραμμα συνταξιοδότησης καθορισμένων παροχών για την κάλυψη όλων των συνταξιοδοτικών δικαιωμάτων που έχουν αποκτηθεί από τους υπαλλήλους μέχρι την ημερομηνία αυτή, προσαρμοσμένα για την αναμενόμενη μελλοντική αύξηση μισθών.

Βασικές τακτικές

• Μια προβλεπόμενη υποχρέωση παροχών (PBO) είναι μια αναλογιστική μέτρηση του τι θα χρειαστεί μια εταιρεία προς το παρόν για την κάλυψη των μελλοντικών συνταξιοδοτικών υποχρεώσεων.
• Η PBO υποθέτει ότι το σχέδιο δεν θα τερματιστεί στο εγγύς μέλλον και ότι προσαρμόζεται ώστε να αντικατοπτρίζει την αναμενόμενη αποζημίωση κατά τα προσεχή έτη.
• Οι αναλογιστές είναι υπεύθυνοι για τον υπολογισμό του κατά πόσον τα συνταξιοδοτικά προγράμματα είναι ανεπαρκώς εξασφαλισμένα.

Πώς λειτουργεί η Προβλεπόμενη Παροχή Υποχρεώσεων (PBO)

Οι εταιρείες μπορούν να παρέχουν στους υπαλλήλους διάφορα οφέλη, συμπεριλαμβανομένου ενός μισθού όταν είναι πολύ παλιά για να εργαστούν. Σύμφωνα με τη Δήλωση Χρηματοοικονομικών Λογιστικών Προτύπων (FASB) του Συμβουλίου αριθ. 87 (FASB) αριθ. 87, οι εταιρείες πρέπει να μετρούν και να γνωστοποιούν τις συνταξιοδοτικές τους υποχρεώσεις, μαζί με την εκτέλεση των σχεδίων τους, στο τέλος κάθε λογιστικής περιόδου.

Η προβλεπόμενη υποχρέωση παροχών (PBO) είναι ένας από τους τρεις τρόπους υπολογισμού των εξόδων ή υποχρεώσεων των παραδοσιακών συντάξεων καθορισμένων παροχών - τα σχέδια που λαμβάνουν υπόψη τα έτη υπηρεσίας και το μισθό για τον υπολογισμό των συνταξιοδοτικών παροχών.

Η PBO υποθέτει ότι το συνταξιοδοτικό πρόγραμμα δεν θα τερματιστεί στο προσεχές μέλλον και ότι προσαρμόζεται ώστε να αντανακλά την αναμενόμενη αποζημίωση τα επόμενα χρόνια. Ως εκ τούτου, λαμβάνει υπόψη διάφορους παράγοντες, μεταξύ των οποίων περιλαμβάνονται τα εξής:

• Η εκτιμώμενη υπολειπόμενη διάρκεια ζωής των εργαζομένων
• Υποτιθέμενη αύξηση μισθού
• Πρόβλεψη των ποσοστών θνησιμότητας των εργαζομένων

Οι αναλογιστές είναι υπεύθυνοι για να διαπιστώσουν εάν τα συνταξιοδοτικά προγράμματα είναι ανεπαρκή. Αυτοί οι ειδικευμένοι επαγγελματίες, οι οποίοι ειδικεύονται στη μέτρηση και τη διαχείριση του κινδύνου και της αβεβαιότητας, καθορίζουν τα οφέλη που χρειάζονται με τον υπολογισμό της παρούσας αξίας.

Οι αναλογιστές είναι υπεύθυνοι για τη σύγκριση των υποχρεώσεων του συνταξιοδοτικού προγράμματος με τα περιουσιακά του στοιχεία. Σε γενικές γραμμές, παρέχουν μια ανάλυση των εξής:

• Κόστος υπηρεσιών : Η αύξηση της παρούσας αξίας της υποχρέωσης καθορισμένων παροχών, η οποία προκύπτει από την τρέχουσα απασχόληση που λαμβάνει πίστωση ενός έτους για την υπηρεσία.
• Έξοδα τόκων: Ο ετήσιος τόκος που συσσωρεύεται στο μη καταβληθέν υπόλοιπο του PBO ως χρόνος υπηρεσίας του εργαζόμενου αυξάνεται.
• Αναλογιστικά κέρδη ή ζημίες : Η διαφορά μεταξύ των συνταξιοδοτικών πληρωμών που καταβάλλονται από τον εργοδότη και του αναμενόμενου ποσού. Ένα κέρδος προκύπτει εάν το καταβληθέν ποσό είναι μικρότερο από το αναμενόμενο. Υπάρχει ζημία εάν το ποσό που καταβλήθηκε είναι υψηλότερο από το αναμενόμενο.
• Παροχές που καταβάλλονται: Οι υποχρεώσεις μειώνονται όταν καταβάλλονται παροχές.

Η διαπίστωση της ύπαρξης ενός υποκεφαλαίου προγράμματος σύνταξης μπορεί να επιτευχθεί με τη σύγκριση του περιουσιακού στοιχείου του συνταξιοδοτικού προγράμματος, του επενδυτικού κεφαλαίου που αναφέρεται ως η εύλογη αξία των περιουσιακών στοιχείων του προγράμματος, με την PBO. Εάν η εύλογη αξία των περιουσιακών στοιχείων του προγράμματος είναι μικρότερη από την υποχρέωση παροχών, υπάρχει έλλειμμα συνταξιοδότησης. Η εταιρεία υποχρεούται να αποκαλύψει αυτές τις πληροφορίες σε υποσημείωση στην ετήσια οικονομική της κατάσταση 10-K.

Η PBO είναι μια από τις τρεις προσεγγίσεις που χρησιμοποιούν οι επιχειρήσεις για τη μέτρηση και τη γνωστοποίηση των συνταξιοδοτικών υποχρεώσεων. Τα άλλα μέτρα είναι:

• Συμπληρωματικές παροχές (ABO): Σε αντίθεση με την PBO, οι υποχρεώσεις συσσωρευμένων παροχών (ABO) αφορούν την παρούσα αξία των παροχών εξόδου από την υπηρεσία που αποκόμισαν οι εργαζόμενοι χρησιμοποιώντας τα τρέχοντα επίπεδα αποζημίωσης.
• Υποχρεώσεις για θεμελιωμένες παροχές (VBO): Το μέρος της υποχρέωσης συσσωρευμένων παροχών που θα λάβουν οι εργαζόμενοι, ανεξάρτητα από τη συνέχιση της συμμετοχής τους στο συνταξιοδοτικό πρόγραμμα της εταιρείας.

Παράδειγμα πραγματικού κόσμου των προβλεπόμενων οφειλών (PBO)

Ας ρίξουμε μια ματιά στη χρηματοδοτούμενη κατάσταση των συνταξιοδοτικών προγραμμάτων για τις αυτοκινητοβιομηχανίες γίγαντες Ford Motor Company (F) και General Motors Co. (GM). Από τον Δεκέμβριο του 2018, το αμερικανικό συνταξιοδοτικό πρόγραμμα της General Motors είχε PBO ύψους 61, 2 δισ. Δολαρίων, με εύλογη αξία περιουσιακών στοιχείων του προγράμματος στα 56, 1 δισ. Δολάρια. Με άλλα λόγια, αυτό σημαίνει ότι το σχέδιό της χρηματοδοτήθηκε κατά 92%.

Εν τω μεταξύ, η υποχρέωση παροχών των ΗΠΑ στην Αμερική την ίδια ημερομηνία ήταν 42, 3 δισ. Δολάρια, ενώ τα περιουσιακά στοιχεία του προγράμματος είχαν εύλογη αξία 39, 8 δισ. Δολαρίων. Αυτό σημαίνει ότι το σχέδιο της Ford ήταν 94% χρηματοδοτούμενο, το οποίο είναι ελαφρώς καλύτερο από το αντίστοιχο.

Από τις 31 Δεκεμβρίου 2018, τα περιουσιακά στοιχεία των συνταξιοδοτικών προγραμμάτων των ΗΠΑ ανήλθαν σε 56, 1 δισ. Δολάρια, ενώ οι προβλεπόμενες υποχρεώσεις για παροχές ανήλθαν σε 61, 2 δισ. Δολάρια, με μέσο ποσοστό χρηματοδότησης 91, 7%, έναντι 91, 5% το προηγούμενο έτος.

Κριτικές για τις Προβλεπόμενες Υποχρεώσεις Οφέλους

Παρόλο που μια PBO κατατάσσεται ως υποχρέωση στον ισολογισμό, υπάρχει μεγάλη κριτική για το αν πληροί τα προκαθορισμένα κριτήρια που πρέπει να οριστούν ως τέτοια. Αυτά τα κριτήρια είναι η ευθύνη να παραδίδεται ένα περιουσιακό στοιχείο από το αποτέλεσμα των συναλλαγών που πραγματοποιούνται σε συγκεκριμένη μελλοντική ημερομηνία, από την υποχρέωση μιας εταιρείας να παραδίδει περιουσιακά στοιχεία για την υποχρέωση σε κάποια μελλοντική χρονική στιγμή και ότι η συναλλαγή που οδήγησε στην υποχρέωση έχει έχει ήδη πραγματοποιηθεί.

Οι αναλογιστικές ζημίες αντιμετωπίζονται διαφορετικά από την υπηρεσία εσωτερικών εσόδων (IRS) και το FASB.

Σύγκριση επενδυτικών λογαριασμών Όνομα παροχέα Περιγραφή Αποκάλυψη διαφημιζόμενου × Οι προσφορές που εμφανίζονται σε αυτόν τον πίνακα προέρχονται από συνεργασίες από τις οποίες η Investopedia λαμβάνει αποζημίωση.

Σχετικοί όροι

Αναλογιστικό κέρδος ή ζημιά Το αναλογιστικό κέρδος ή ζημία αναφέρεται σε προσαρμογές στις υποθέσεις που χρησιμοποιούνται για την αποτίμηση των υποχρεώσεων ενός προγράμματος συνταξιοδοτικών παροχών καθορισμένων παροχών. Περισσότερο Ανεξάρτητος ορισμός του συνταξιοδοτικού προγράμματος Ένα ανεπαρκές συνταξιοδοτικό πρόγραμμα είναι ένα σχέδιο συνταξιοδότησης της εταιρείας που έχει περισσότερες υποχρεώσεις από τα περιουσιακά στοιχεία. (VBO) Η δέσμευση για κεφαλαιοποιημένες παροχές είναι ένα μέτρο της υποχρέωσης σύνταξης μιας επιχείρησης και η αναλογιστική παρούσα αξία του συνταξιοδοτικού προγράμματος που αποκτάται από τους μισθωτούς. Ο Όμιλος έχει την ευθύνη για την κάλυψη των υποχρεώσεων για παροχές σε συνάρτηση με το ποσό της σύνταξης του παθητικού, με την προϋπόθεση ότι δεν θα συσσωρευτεί πλέον καμία υποχρέωση. τις υποχρεώσεις του συνταξιοδοτικού ταμείου από τα περιουσιακά του στοιχεία more Πώς λειτουργεί η μέθοδος αναλογιστικού κόστους Η μέθοδος αναλογιστικού κόστους χρησιμοποιείται από τους αναλογιστές για τον υπολογισμό του ποσού που μια εταιρεία πρέπει να πληρώνει περιοδικά για να καλύψει τα συνταξιοδοτικά της έξοδα.