Κανόνες απώλειας παθητικής δραστηριότητας
Οι κανόνες απώλειας παθητικής δραστηριότητας είναι ένα σύνολο κανόνων IRS που απαγορεύουν τη χρήση παθητικών ζημιών για την αντιστάθμιση κερδών ή συνήθων εσόδων. Οι κανόνες παθητικής απώλειας δραστηριοτήτων αποτρέπουν τους επενδυτές από τη χρήση ζημιών που προκύπτουν από δραστηριότητες παραγωγής εισοδήματος στις οποίες δεν εμπλέκονται ουσιαστικά.
Η ουσιαστική εμπλοκή με κερδοσκοπικές ή τακτικές δραστηριότητες παραγωγής εισοδήματος σημαίνει ότι το εισόδημα είναι ενεργό εισόδημα και δεν μπορεί να μειωθεί με παθητικές ζημίες. Οι παθητικές ζημίες μπορούν να χρησιμοποιηθούν μόνο για την αντιστάθμιση του παθητικού εισοδήματος.
Κατανόηση των κανόνων απώλειας παθητικής δραστηριότητας
Το βασικό ζήτημα με τους κανόνες απώλειας παθητικής δραστηριότητας είναι η υλική συμμετοχή. Σύμφωνα με το θέμα του IRS 425, η «συμμετοχή υλικού» είναι η συμμετοχή στην άσκηση εμπορικής ή επιχειρηματικής δραστηριότητας σε «τακτική, συνεχή και ουσιαστική βάση». Υπάρχουν επτά δοκιμασίες που μπορούν να καθορίσουν τη συμμετοχή σε υλικό, αλλά η πιο κοινή εργάζεται τουλάχιστον 500 ώρες στην επιχείρηση κατά τη διάρκεια ενός έτους.
Αν ο φορολογούμενος δεν συμμετέχει ουσιαστικά στη δραστηριότητα που παράγει τις παθητικές ζημίες, οι ζημίες αυτές μπορούν να αντισταθμιστούν μόνο έναντι παθητικού εισοδήματος. Εάν δεν υπάρχει παθητικό εισόδημα, δεν μπορεί να αφαιρεθεί καμία ζημία. Σημειώστε ότι οι μισθωτικές δραστηριότητες - συμπεριλαμβανομένων των δραστηριοτήτων ενοικίασης ακινήτων - θεωρούνται παθητικές δραστηριότητες ακόμη και αν υπάρχει σημαντική συμμετοχή (οι "επαγγελματίες ακίνητης περιουσίας" δεν μπορούν να επωφεληθούν από αυτήν την εξαίρεση).
Οι απώλειες παθητικής δραστηριότητας μπορούν να εφαρμοστούν μόνο κατά το τρέχον έτος. Ωστόσο, εάν υπερβαίνουν το παθητικό εισόδημα, μπορούν να μεταφερθούν χωρίς περιορισμό. δεν μπορούν να μεταφερθούν.
Οι κανόνες για τις απώλειες παθητικής δραστηριότητας εφαρμόζονται γενικά σε ατομικό επίπεδο, αλλά επεκτείνονται και σε όλες σχεδόν τις επιχειρήσεις και τη χρηματοδοτική μίσθωση σε διάφορες αναφέρουσες οντότητες, εκτός από τις εταιρείες C, προκειμένου να αποτρέψουν καταχρηστικές φορολογικές στέγες. Υπάρχουν λεπτομερείς κανόνες σχετικά με το πόσο εκπίπτονται οι παθητικές ζημίες. ο φορολογικός συντελεστής και ο νόμος περί απασχόλησης του 2017 άλλαξαν ορισμένους από αυτούς τους αριθμούς. Αν νομίζετε ότι αυτοί οι κανόνες θα μπορούσαν να ισχύουν για τη φορολογική σας κατάσταση, συμβουλευτείτε έναν ειδικό φόρου.
Βασικές τακτικές
- Οι κανόνες για τις απώλειες παθητικής δραστηριότητας αποτελούν σύνολο κανόνων του IRS που ορίζουν ότι οι παθητικές ζημίες μπορούν να χρησιμοποιηθούν μόνο για την αντιστάθμιση του παθητικού εισοδήματος.
- Μια παθητική δραστηριότητα είναι εκείνη στην οποία ο φορολογούμενος δεν συμμετείχε ουσιαστικά στη συνεχιζόμενη λειτουργία του κατά τη διάρκεια του εν λόγω έτους.
- Οι κοινές απώλειες παθητικής δραστηριότητας ενδέχεται να οφείλονται σε εξοπλισμό χρηματοδοτικής μίσθωσης, ενοικιάσεις ακινήτων ή σε περιορισμένης ευθύνης εταιρίες.
Παθητικές Ζημίες και Παθητική Δραστηριότητα
Η παθητική δραστηριότητα είναι δραστηριότητα στην οποία ο φορολογούμενος δεν συμμετείχε σημαντικά κατά τη διάρκεια του φορολογικού έτους. Η Υπηρεσία Εσωτερικών Εισοδημάτων (IRS) ορίζει δύο τύπους παθητικής δραστηριότητας: εμπορικές ή επιχειρηματικές δραστηριότητες στις οποίες ο φορολογούμενος δεν συνέβαλε ενεργά και μισθωτικές δραστηριότητες. Εκτός αν ο φορολογούμενος είναι επαγγελματίας ακίνητης περιουσίας, οι μισθωτικές δραστηριότητες συνήθως παρέχουν ροές εισοδήματος που είναι παθητικά. Το IRS ορίζει τη συμμετοχή του υλικού ως συμμετοχή στη δραστηριότητα της επιχείρησης σε τακτική, συνεχή και ουσιαστική βάση.
Συνεπώς, μια παθητική ζημία αποτελεί οικονομική ζημία στο πλαίσιο μιας επένδυσης σε οποιαδήποτε εμπορική ή επιχειρηματική επιχείρηση στην οποία ο επενδυτής δεν είναι ουσιαστικός συμμετέχων. Οι παθητικές ζημίες μπορούν να προέλθουν από επενδύσεις σε ακίνητα, εμπορικές συνεργασίες ή άλλες δραστηριότητες στις οποίες ο επενδυτής δεν εμπλέκεται ουσιαστικά. Προκειμένου να θεωρηθεί ένας μη ουσιαστικός συμμετέχων, ο επενδυτής δεν μπορεί να είναι συνεχής και ουσιαστικά ενεργός ή να συμμετέχει στην επιχειρηματική δραστηριότητα.
Γενικά, οι παθητικές ζημίες (και τα έσοδα) προέρχονται από τις ακόλουθες δραστηριότητες:
- Εκμίσθωση εξοπλισμού
- Ενοικίαση ακινήτων (αν και υπάρχουν κάποιες εξαιρέσεις)
- Ατομική επιχείρηση ή αγρόκτημα στο οποίο ο φορολογούμενος δεν έχει ουσιαστική συμμετοχή
- Εταιρείες περιορισμένης ευθύνης (αν και υπάρχουν κάποιες εξαιρέσεις)
- Εταιρικές σχέσεις, S-Corporations και εταιρείες περιορισμένης ευθύνης στις οποίες ο φορολογούμενος δεν έχει ουσιαστική συμμετοχή
Εάν δεν είστε σίγουροι αν μια ζημία πρέπει να ταξινομηθεί ως παθητική ή όχι, αξίζει να συμβουλευτείτε έναν επαγγελματία λογιστή για να διασφαλίσετε ότι οι φόροι σας κατατίθενται σωστά.
Σύγκριση επενδυτικών λογαριασμών Όνομα παροχέα Περιγραφή Αποκάλυψη διαφημιζόμενου × Οι προσφορές που εμφανίζονται σε αυτόν τον πίνακα προέρχονται από συνεργασίες από τις οποίες η Investopedia λαμβάνει αποζημίωση.