Λειτουργική Μίσθωση

Τι είναι μια λειτουργική μίσθωση;

Μία λειτουργική μίσθωση είναι μια σύμβαση που επιτρέπει τη χρήση ενός περιουσιακού στοιχείου, αλλά δεν μεταφέρει δικαιώματα κυριότητας του περιουσιακού στοιχείου. Οι λειτουργικές μισθώσεις λογίζονται ως εκτός ισολογισμού χρηματοδότηση - που σημαίνει ότι ένα μισθωμένο περιουσιακό στοιχείο και οι συναφείς υποχρεώσεις μελλοντικών πληρωμών ενοικίου δεν περιλαμβάνονται στον ισολογισμό μιας εταιρείας, ώστε να διατηρηθεί η αναλογία του χρέους προς τα ίδια κεφάλαια χαμηλά. Ιστορικά, οι λειτουργικές μισθώσεις επέτρεψαν στις αμερικανικές επιχειρήσεις να κρατήσουν δισεκατομμύρια δολάρια ενεργητικού και παθητικού από την εγγραφή τους στους ισολογισμούς τους.

Σύμφωνα με τον νέο κανόνα του Συμβουλίου Δημοσιονομικών Λογιστικών Προτύπων (FASB) που ισχύει στις 15 Δεκεμβρίου 2018, οι δημόσιες εταιρείες πρέπει να αναγνωρίζουν όλες τις μισθώσεις στον ισολογισμό, εκτός εάν είναι μικρότερες από 12 μήνες.

1:19

Λειτουργική Μίσθωση

Κατανόηση λειτουργικών μισθώσεων

Είναι η συμφωνία μια μίσθωση; Εάν ναι, τι είδους μίσθωση πρέπει να είναι;

Για να χαρακτηριστεί ως λειτουργική μίσθωση, η μίσθωση πρέπει να πληροί ορισμένες απαιτήσεις βάσει των γενικά αποδεκτών λογιστικών αρχών (GAAP) που την απαλλάσσουν από την εγγραφή της ως μίσθωση κεφαλαίου. Οι εταιρείες πρέπει να δοκιμάσουν τέσσερα κριτήρια - δοκιμές "φωτεινής γραμμής" - που καθορίζουν εάν οι συμβάσεις μίσθωσης πρέπει να καταχωρούνται ως λειτουργικές ή κεφαλαιουχικές μισθώσεις. Οι ισχύοντες κανόνες GAAP απαιτούν από τις εταιρείες να αντιμετωπίζουν τις μισθώσεις ως χρηματοδοτικές μισθώσεις εάν:

• Υπάρχει μεταφορά ιδιοκτησίας στον μισθωτή στο τέλος της μίσθωσης.
• Η μίσθωση περιέχει μια επιλογή αγοράς ευκαιρίας.
• Η διάρκεια μίσθωσης υπερβαίνει το 75% της οικονομικής ζωής του περιουσιακού στοιχείου. ή,
• Η παρούσα αξία (PV) των πληρωμών μισθωμάτων υπερβαίνει το 90% της εύλογης αγοραίας αξίας του περιουσιακού στοιχείου.

Εάν δεν πληρούται καμία από αυτές τις προϋποθέσεις, τότε η μίσθωση πρέπει να ταξινομηθεί ως λειτουργική μίσθωση . Η Υπηρεσία Εσωτερικών Προσόδων (IRS) μπορεί να επαναταξινομήσει μια λειτουργική μίσθωση ως μίσθωση κεφαλαίου για να απορρίψει τις πληρωμές μισθωμάτων ως παρακράτηση, αυξάνοντας έτσι το φορολογητέο εισόδημα και φορολογική υποχρέωση της εταιρείας.

Ποιοι τύποι περιουσιακών στοιχείων χρησιμοποιούν λειτουργικές μισθώσεις;

Τυπικά, τα περιουσιακά στοιχεία που ενοικιάζονται με λειτουργικές μισθώσεις περιλαμβάνουν ακίνητα, αεροσκάφη και εξοπλισμό με μακρά ωφέλιμη διάρκεια ζωής - όπως οχήματα, εξοπλισμός γραφείου και μηχανήματα ειδικά για τη βιομηχανία.

Διαφορές μεταξύ λειτουργικών μισθώσεων και χρηματοδοτικών μισθώσεων

Οι λογιστικές επεξεργασίες US GAAP για λειτουργικές και κεφαλαιουχικές μισθώσεις είναι διαφορετικές και μπορούν να έχουν σημαντικό αντίκτυπο στους φόρους των επιχειρήσεων.

Λειτουργική Μίσθωση

Μια λειτουργική μίσθωση αντιμετωπίζεται σαν πληρωμές μίσθωσης-μίσθωσης θεωρούνται λειτουργικά έξοδα. Τα περιουσιακά στοιχεία που μισθώνονται δεν καταγράφονται στον ισολογισμό της εταιρείας. αυτά καταχωρούνται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων. Επομένως, επηρεάζουν τόσο το λειτουργικό όσο και το καθαρό εισόδημα. Άλλα χαρακτηριστικά περιλαμβάνουν:

• Ιδιοκτησία: Διατηρείται από τον εκμισθωτή κατά τη διάρκεια και μετά τη μίσθωση.
• Προαιρετική επιλογή αγοράς: Δεν μπορεί να περιέχει μια επιλογή αγοράς ευκαιρίας.
• Διάρκεια: Λιγότερο από το 75% της εκτιμώμενης οικονομικής ζωής του περιουσιακού στοιχείου.
• Παρούσα αξία: Η ΠΔ των μισθωμάτων είναι μικρότερη από το 90% της εύλογης αγοραίας αξίας του περιουσιακού στοιχείου.
• Λογιστική: Δεν υπάρχει κίνδυνος ιδιοκτησίας. Οι πληρωμές θεωρούνται λειτουργικές δαπάνες. εμφανίζονται στην κατάσταση αποτελεσμάτων χρήσης (Π & Λ) στον ισολογισμό.
• Φόρος: Ο μισθωτής θεωρείται ως μίσθωση. μίσθωσης που αντιμετωπίζεται ως έξοδο μίσθωσης.
• Κίνδυνοι / οφέλη: Δικαίωμα χρήσης μόνο. Οι κίνδυνοι / οφέλη παραμένουν στον εκμισθωτή. Ο μισθωτής πληρώνει τα έξοδα συντήρησης.

Capital Lease

Αντίθετα, η μίσθωση κεφαλαίου μοιάζει περισσότερο με μακροπρόθεσμο δάνειο ή ιδιοκτησία. Το περιουσιακό στοιχείο θεωρείται ότι ανήκει στον μισθωτή και καταγράφεται στον ισολογισμό. Οι χρηματοδοτικές μισθώσεις λογίζονται ως χρέος. Υποτιμούν με την πάροδο του χρόνου και επιβαρύνουν τόκους. Άλλα χαρακτηριστικά περιλαμβάνουν:

• Ιδιοκτησία: Μπορεί να μεταφερθεί στον μισθωτή στο τέλος της μίσθωσης.
• Προαιρετική επιλογή αγοράς: Δίνει τη δυνατότητα στον μισθωτή να αγοράσει ένα περιουσιακό στοιχείο σε τιμή κατώτερη της δίκαιης τιμής αγοράς.
• Διάρκεια: ισούται ή υπερβαίνει το 75% της εκτιμώμενης ωφέλιμης ζωής του στοιχείου.
• Παρούσα αξία: Το PV των μισθωμάτων ισούται ή υπερβαίνει το 90% του αρχικού κόστους του περιουσιακού στοιχείου.
• Λογιστική: Η μίσθωση θεωρείται ως περιουσιακό στοιχείο (μισθωμένο περιουσιακό στοιχείο) και υποχρέωση (πληρωμές μισθωμάτων). Οι πληρωμές εμφανίζονται στον ισολογισμό.
• Φόρος: Όπως ο ιδιοκτήτης, ο μισθωτής απαιτεί έξοδα απόσβεσης και το έξοδο τόκου.
• Κίνδυνοι / οφέλη: Μεταφέρονται στον μισθωτή. Ο μισθωτής πληρώνει συντήρηση, ασφάλιση και φόρους.

Βασικές τακτικές

• Μια λειτουργική μίσθωση είναι μια σύμβαση που επιτρέπει τη χρήση ενός περιουσιακού στοιχείου, αλλά δεν μεταφέρει δικαιώματα κυριότητας του περιουσιακού στοιχείου.
• Οι κανόνες GAAP διέπουν τη λογιστική των λειτουργικών μισθώσεων.
• Ένας νέος κανόνας FASB, που ισχύει στις 15 Δεκεμβρίου 2018, απαιτεί όλες οι μισθώσεις - εκτός εάν είναι μικρότερες από 12 μήνες - πρέπει να αναγνωρίζονται στον ισολογισμό.

Ποιο είναι το αποτέλεσμα του νέου κανόνα FASB

Από τις 15 Δεκεμβρίου 2018, η FASB αναθεώρησε τους κανόνες που διέπουν τη λογιστική μίσθωσης. Πιο σημαντικό, το πρότυπο απαιτεί τώρα όλες τις μισθώσεις - εκτός από βραχυπρόθεσμες μισθώσεις μικρότερες από ένα χρόνο - να κεφαλαιοποιούνται. Άλλες αλλαγές περιλαμβάνουν τα εξής:

• Υπάρχει μια διαφορά στη δοκιμή φωτεινής γραμμής που βοηθά να προσδιοριστεί εάν ο μισθωτής έχει το δικαίωμα να ελέγχει το συγκεκριμένο περιουσιακό στοιχείο.
• Υπάρχει ένας νέος ορισμός των έμμεσων δαπανών που πιθανόν θα είχε ως αποτέλεσμα την κεφαλαιοποίηση λιγότερων έμμεσων δαπανών.
• Βάσει του νέου κανόνα, για να πραγματοποιηθεί πώληση ή επαναμίσθωση, η μεταβίβαση του περιουσιακού στοιχείου πρέπει να πληροί ορισμένες απαιτήσεις αναγνώρισης εσόδων.
• Ο νέος κανόνας απαιτεί σημαντικό αριθμό νέων αποκαλύψεων των οικονομικών καταστάσεων, τόσο ποσοτικών όσο και ποιοτικών, και για τα δύο μέρη.

Σύγκριση επενδυτικών λογαριασμών Όνομα παροχέα Περιγραφή Αποκάλυψη διαφημιζόμενου × Οι προσφορές που εμφανίζονται σε αυτόν τον πίνακα προέρχονται από συνεργασίες από τις οποίες η Investopedia λαμβάνει αποζημίωση.

Σχετικοί όροι

Τι πρέπει να γνωρίζετε για τις χρηματοδοτικές μισθώσεις Μία χρηματοδοτική μίσθωση κεφαλαίου είναι μια σύμβαση που δίνει δικαίωμα σε έναν ενοικιαστή για προσωρινή χρήση ενός περιουσιακού στοιχείου και μια τέτοια μίσθωση έχει για οικονομικούς λόγους τα οικονομικά χαρακτηριστικά της κυριότητας περιουσιακών στοιχείων. περισσότερα Γιατί Η Leveraged Leases Matter Η μισθωτική μίσθωση είναι μια σύμβαση μίσθωσης που χρηματοδοτείται από τον εκμισθωτή, συνήθως με τη βοήθεια ενός τρίτου χρηματοπιστωτικού ιδρύματος. Σε μια μίσθωση με μόχλευση, ένα περιουσιακό στοιχείο νοικιάζεται με δανειακά κεφάλαια. περισσότερα Πώς λειτουργεί η μέθοδος κεφαλαιοποιημένης μίσθωσης Μια κεφαλαιοποιημένη μέθοδος μίσθωσης είναι μια λογιστική προσέγγιση που καταχωρεί την υποχρέωση μίσθωσης μιας επιχείρησης ως περιουσιακό στοιχείο στον ισολογισμό. περισσότερη επιλογή αγοράς ευκαιρίας Μια επιλογή αγοράς ευκαιρίας σε μια συμφωνία μίσθωσης επιτρέπει στον μισθωτή να αγοράσει το μισθωμένο περιουσιακό στοιχείο στο τέλος της περιόδου μίσθωσης σε χαμηλότερη τιμή. περισσότερο Δικαίωμα Αγοράς Δικαιωμάτων Αγοράς Δικαιωμάτων Αγοράς Δικαιωμάτων Αγοράς Δικαιωμάτων Προαίρεσης Αγοράς Δικαιωμάτων Προαίρεσης είναι η σωστή αλλά όχι η υποχρέωση να αγοράσει ένα μισθωμένο περιουσιακό στοιχείο στο τέλος της μίσθωσης για μια τρέχουσα τιμή. περισσότερες καθορισμένες ελάχιστες μισθωμένες πληρωμές Η ελάχιστη δόση μίσθωσης είναι το χαμηλότερο ποσό που μπορεί να αναμένει ο μισθωτής κατά τη διάρκεια της μίσθωσης. Οι λογιστές υπολογίζουν τις ελάχιστες καταβολές μισθωμάτων προκειμένου να εκχωρήσουν μια παρούσα αξία σε μια μίσθωση προκειμένου να καταγράψουν τη μίσθωση σωστά στα βιβλία της εταιρείας. περισσότερες συνδέσεις συνεργατών