Εσωτερικός λογιστικός έλεγχος
Οι εσωτερικοί έλεγχοι αξιολογούν τους εσωτερικούς ελέγχους της εταιρείας, περιλαμβανομένων των διαδικασιών εταιρικής διακυβέρνησης και λογιστικής. Εξασφαλίζουν τη συμμόρφωση με τους νόμους και τους κανονισμούς και συμβάλλουν στη διατήρηση ακριβούς και έγκαιρης πληροφόρησης και συλλογής στοιχείων. Οι εσωτερικοί έλεγχοι παρέχουν επίσης στη διοίκηση τα απαραίτητα εργαλεία για την επίτευξη λειτουργικής αποτελεσματικότητας εντοπίζοντας τα προβλήματα και διορθώνοντας τα λάθη πριν ανακαλυφθούν σε εξωτερικό έλεγχο.
Βασικές τακτικές
- Ένας εσωτερικός έλεγχος προσφέρει διαχείριση κινδύνων και αξιολογεί την αποτελεσματικότητα των εσωτερικών ελέγχων, της εταιρικής διακυβέρνησης και των λογιστικών διαδικασιών μιας εταιρείας.
- Ο Νόμος Sarbanes-Oxley του 2002 εισήγαγε νέες απαιτήσεις εσωτερικού ελέγχου και έχει τη διοίκηση νομικά υπεύθυνη για τις οικονομικές τους καταστάσεις απαιτώντας από τους ανώτερους εταιρικούς υπαλλήλους να πιστοποιούν γραπτώς ότι τα οικονομικά παρουσιάζονται με ακρίβεια.
- Οι εσωτερικοί έλεγχοι παρέχουν στη διοίκηση και το διοικητικό συμβούλιο υπηρεσίες προστιθέμενης αξίας, όπου οι ατέλειες μιας διαδικασίας μπορούν να αλιευθούν και να διορθωθούν πριν από εξωτερικούς ελέγχους.
Κατανόηση των εσωτερικών ελέγχων
Οι εσωτερικοί έλεγχοι διαδραματίζουν καθοριστικό ρόλο στις επιχειρήσεις και στην εταιρική διακυβέρνηση μιας εταιρείας, ειδικά τώρα που ο νόμος Sarbanes-Oxley του 2002 (SOX) κατέχει διαχειριστές νομικά υπεύθυνους για την ακρίβεια των οικονομικών καταστάσεων της εταιρείας τους. Η SOX απαίτησε επίσης ότι οι εσωτερικοί έλεγχοι μιας εταιρείας να τεκμηριώνονται και να ελέγχονται ως μέρος του εξωτερικού ελέγχου τους. Οι εσωτερικοί έλεγχοι είναι διαδικασίες και διαδικασίες που εφαρμόζει μια εταιρεία για να εξασφαλίσουν την ακεραιότητα των οικονομικών και λογιστικών πληροφοριών της, να προωθήσουν την υπευθυνότητα και να βοηθήσουν στην πρόληψη της απάτης. Παραδείγματα εσωτερικών ελέγχων είναι ο διαχωρισμός καθηκόντων, η εξουσιοδότηση, οι απαιτήσεις τεκμηρίωσης και οι γραπτές διαδικασίες και διαδικασίες. Οι εσωτερικοί έλεγχοι επιδιώκουν να εντοπίσουν τυχόν ελλείψεις στους εσωτερικούς ελέγχους μιας εταιρείας.
Εκτός από τη διασφάλιση της συμμόρφωσης μιας εταιρείας με νόμους και κανονισμούς, οι εσωτερικοί έλεγχοι παρέχουν επίσης διαχείριση κινδύνων και διασφαλίζουν την πιθανή απάτη, απώλεια ή κατάχρηση. Τα αποτελέσματα των εσωτερικών ελέγχων παρέχουν στη διοίκηση προτάσεις για βελτιώσεις στις τρέχουσες διαδικασίες που δεν λειτουργούν όπως επιδιώκεται, οι οποίες μπορεί να περιλαμβάνουν συστήματα τεχνολογίας πληροφοριών καθώς και διαχείριση αλυσίδας εφοδιασμού. Η ασφάλεια του κυβερνοχώρου αποκτά όλο και μεγαλύτερη σημασία, καθώς οι επιχειρήσεις πρέπει να προστατεύουν τις εμπιστευτικές ηλεκτρονικές πληροφορίες τους από εξωτερικές επιθέσεις.
Οι εσωτερικοί έλεγχοι μπορούν να πραγματοποιούνται σε ημερήσια, εβδομαδιαία, μηνιαία ή ετήσια βάση. Ορισμένα τμήματα μπορούν να ελέγχονται συχνότερα από άλλα. Για παράδειγμα, μια διαδικασία κατασκευής μπορεί να ελέγχεται καθημερινά για ποιοτικό έλεγχο, ενώ η υπηρεσία ανθρώπινου δυναμικού μπορεί να ελέγχεται μόνο μία φορά το χρόνο. Μπορούν να προγραμματιστούν έλεγχοι, να δοθεί χρόνος στους διαχειριστές να συγκεντρώσουν και να προετοιμάσουν τα απαιτούμενα έγγραφα και πληροφορίες ή μπορεί να είναι μια έκπληξη, εάν υπάρχει υποψία για ανήθικη ή παράνομη δραστηριότητα.
Διαδικασία εσωτερικού ελέγχου
Οι εσωτερικοί ελεγκτές προσδιορίζουν γενικά ένα τμήμα, κατανοούν την τρέχουσα διαδικασία εσωτερικού ελέγχου, διεξάγουν δοκιμές πεδίου εργασίας, παρακολουθούν με το προσωπικό του τμήματος συγκεκριμένα θέματα, προετοιμάζουν μια επίσημη έκθεση ελέγχου, αναθεωρούν την έκθεση ελέγχου με τη διοίκηση και παρακολουθούν τη διαχείριση και διοικητικό συμβούλιο, όπως απαιτείται για να εξασφαλιστεί η εφαρμογή συστάσεων.
Τεχνικές αξιολόγησης
Οι τεχνικές αξιολόγησης εξασφαλίζουν ότι ένας εσωτερικός ελεγκτής κατανοεί πλήρως τις διαδικασίες εσωτερικού ελέγχου και κατά πόσον οι υπάλληλοι συμμορφώνονται με τις οδηγίες εσωτερικού ελέγχου. Για να αποφευχθεί η διατάραξη της καθημερινής ροής εργασίας, οι ελεγκτές αρχίζουν με τεχνικές έμμεσης αξιολόγησης, όπως η ανασκόπηση των διαγραμμάτων ροής, των εγχειριδίων, των πολιτικών ελέγχου των υπηρεσιών ή άλλων υφιστάμενων εγγράφων. Εάν δεν τηρούνται τεκμηριωμένες διαδικασίες, ίσως είναι απαραίτητη η άμεση συζήτηση με το προσωπικό του τμήματος.
Τεχνικές ανάλυσης
Οι διαδικασίες επιτόπιας επαλήθευσης μπορούν να περιλαμβάνουν αντιστοίχιση συναλλαγών, φυσική καταμέτρηση αποθεμάτων, υπολογισμούς διαδρομής ελέγχου και συμφωνία συμφερόντων όπως απαιτείται από το νόμο. Οι τεχνικές ανάλυσης μπορούν να δοκιμάζουν τυχαία δεδομένα ή να στοχεύουν συγκεκριμένα δεδομένα, εάν ένας ελεγκτής πιστεύει ότι μια διαδικασία εσωτερικού ελέγχου πρέπει να βελτιωθεί.
Διαδικασίες αναφοράς
Η αναφορά στο εσωτερικό έλεγχο περιλαμβάνει μια επίσημη έκθεση και μπορεί να περιλαμβάνει μια προκαταρκτική έκθεση ή μια ενδιάμεση έκθεση τύπου υπομνήματος. Μια ενδιάμεση έκθεση περιλαμβάνει συνήθως ευαίσθητα ή σημαντικά αποτελέσματα που ο ελεγκτής πιστεύει ότι το διοικητικό συμβούλιο πρέπει να γνωρίζει αμέσως. Η τελική έκθεση περιλαμβάνει μια περίληψη των διαδικασιών και των τεχνικών που χρησιμοποιήθηκαν για την ολοκλήρωση του ελέγχου, μια περιγραφή των πορισμάτων του ελέγχου και προτάσεις για βελτιώσεις στους εσωτερικούς ελέγχους και τις διαδικασίες ελέγχου. Η επίσημη έκθεση αναθεωρείται με τη διαχείριση και συζητούνται συστάσεις για βελτίωση. Η παρακολούθηση μετά από μια χρονική περίοδο είναι απαραίτητη για να διασφαλιστεί ότι οι νέες συστάσεις έχουν εφαρμοστεί και έχουν βελτιώσει την αποδοτικότητα λειτουργίας.
Σύγκριση επενδυτικών λογαριασμών Όνομα παροχέα Περιγραφή Αποκάλυψη διαφημιζόμενου × Οι προσφορές που εμφανίζονται σε αυτόν τον πίνακα προέρχονται από συνεργασίες από τις οποίες η Investopedia λαμβάνει αποζημίωση.