Πώς Διαρθρώνεται ασφάλιστρα ζωής σε δολάρια

Η ασφάλεια ζωής σε δολάρια ΗΠΑ δεν είναι ένα ασφαλιστικό προϊόν ή ένας λόγος για να αγοράσει ασφάλεια ζωής. Το Split-dollar είναι μια στρατηγική που επιτρέπει την κατανομή του κόστους και του οφέλους μιας μόνιμης πολιτικής ασφάλισης ζωής. Οποιοδήποτε μόνιμο ασφαλιστήριο συμβόλαιο ζωής που χτίζει αξία μετρητών μπορεί να χρησιμοποιηθεί.

Τι είναι το Split-Dollar;

Τα περισσότερα προγράμματα ασφάλισης ζωής με διαίρεση σε δολάριο χρησιμοποιούνται σε επιχειρηματικούς χώρους μεταξύ ενός εργοδότη και ενός εργαζομένου (ή μιας εταιρείας και ενός μετόχου). Εντούτοις, μπορούν επίσης να δημιουργηθούν σχέδια μεταξύ ατόμων (μερικές φορές αποκαλούμενα ιδιωτικά δολάρια) ή μέσω ενός αμετάκλητου ασφαλιστικού συμβολαίου ασφάλισης ζωής (ILIT). Αυτό το άρθρο ασχολείται κυρίως με συμφωνίες μεταξύ εργοδοτών και εργαζομένων. Ωστόσο, πολλοί από τους κανόνες είναι παρόμοιοι για όλα τα σχέδια.

Σε ένα σχέδιο δισεκατομμυρίου δολαρίων, ένας εργοδότης και ένας υπάλληλος εκτελούν μια γραπτή συμφωνία που περιγράφει τον τρόπο με τον οποίο θα μοιράζονται το κόστος ασφαλίστρου, την αξία μετρητών και το όφελος θανάτου ενός μόνιμου ασφαλιστηρίου συμβολαίου ζωής. Τα σχέδια διαχωρισμένου δολαρίου χρησιμοποιούνται συχνά από τους εργοδότες για να παρέχουν συμπληρωματικά οφέλη για τα στελέχη και να βοηθήσουν στην διατήρηση των βασικών υπαλλήλων. Η συμφωνία περιγράφει τι χρειάζεται ο εργαζόμενος για να ολοκληρώσει, πόσο καιρό το σχέδιο θα παραμείνει σε ισχύ και πώς θα ολοκληρωθεί το σχέδιο. Περιλαμβάνει επίσης διατάξεις που περιορίζουν ή τερματίζουν τα οφέλη, εάν ο εργαζόμενος αποφασίσει να τερματίσει την απασχόληση ή δεν επιτύχει μετρικές που έχουν συμφωνηθεί.

Δεδομένου ότι τα σχέδια διαίρεσης σε δολάρια δεν υπόκεινται σε κανόνες ERISA, υπάρχει αρκετός χώρος για τον τρόπο γραφής μιας συμφωνίας. Ωστόσο, οι συμφωνίες πρέπει να τηρούν συγκεκριμένες φορολογικές και νομικές απαιτήσεις. Κατά την κατάρτιση των νομικών εγγράφων θα πρέπει να συμβουλεύεστε έναν εξουσιοδοτημένο πληρεξούσιο ή φορολογικό σύμβουλο. Τα σχέδια διαχωρισμένου δολαρίου απαιτούν επίσης την τήρηση αρχείων και την ετήσια αναφορά φόρου. Γενικά, ο ιδιοκτήτης της πολιτικής, με ορισμένες εξαιρέσεις, είναι επίσης ο κάτοχος για φορολογικούς σκοπούς. Υπάρχουν επίσης περιορισμοί σχετικά με τη χρησιμότητα των σχεδίων διαιρεμένου δολαρίου ανάλογα με τον τρόπο δομής της επιχείρησης (για παράδειγμα, ως S Corporation, C Corporation κ.λπ.) και εάν οι συμμετέχοντες στο σχέδιο είναι επίσης ιδιοκτήτες της επιχείρησης.

Ιστορία και ρύθμιση

Σχέδια διαίρεσης-δολαρίου υπήρξαν εδώ και πολλά χρόνια. Το 2003, το IRS δημοσίευσε μια σειρά από νέους κανονισμούς που διέπουν όλα τα σχέδια διαίρεσης σε δολάρια. Οι κανονισμοί περιγράφουν δύο διαφορετικές αποδεκτές ρυθμίσεις για το δολάριο: οικονομικό όφελος και δάνειο. Οι νέοι κανονισμοί μείωσαν επίσης μερικά από τα προηγούμενα φορολογικά οφέλη, αλλά τα δισεκατομμύρια δολάρια εξακολουθούν να προσφέρουν ορισμένα πλεονεκτήματα, όπως:

• Ασφάλιση χρόνου, βάσει του προσωρινού πίνακα των ετήσιων ασφαλίστρων του IRS για ασφαλιστήρια συμβόλαια ζωής ύψους 1.000 $ (τα ποσοστά του Πίνακα 2001), τα οποία μπορεί να έχουν χαμηλότερο κόστος από το πραγματικό κόστος κάλυψης, ιδιαίτερα εάν ο εργαζόμενος έχει προβλήματα υγείας ή έχει βαθμολογηθεί.
• Η ικανότητα χρήσης εταιρικών δολαρίων για την κάλυψη της προσωπικής ασφάλισης ζωής, η οποία μπορεί να επωφεληθεί από το όφελος, ειδικά αν η εταιρεία βρίσκεται σε χαμηλότερη φορολογική κλίμακα από τον εργαζόμενο.
• Χαμηλό επιτόκιο εάν ο εφαρμοστέος ομοσπονδιακός συντελεστής (AFR), κατά την εφαρμογή του σχεδίου, είναι χαμηλότερος από τα τρέχοντα επιτόκια της αγοράς. Τα σχέδια με δάνεια μπορούν να διατηρήσουν το ισχύον επιτόκιο κατά την έγκριση του σχεδίου, ακόμη και αν τα επιτόκια θα αυξηθούν στο μέλλον.
• Η δυνατότητα να συμβάλει στην ελαχιστοποίηση των φόρων δωρεάς και περιουσίας.

Οικονομική διευκόλυνση

Στο πλαίσιο του καθεστώτος οικονομικών παροχών, ο εργοδότης είναι ο ιδιοκτήτης της πολιτικής, καταβάλλει το ασφάλιστρο και επικυρώνει ή εκχωρεί ορισμένα δικαιώματα ή παροχές στον εργαζόμενο. Για παράδειγμα, ο εργαζόμενος δικαιούται να ορίσει δικαιούχους οι οποίοι θα λάβουν μέρος του επιδόματος θανάτου από την πολιτική. Η αξία του οικονομικού οφέλους που λαμβάνει ο εργαζόμενος υπολογίζεται κάθε χρόνο. Ο όρος ασφαλιστική αποτίμηση αξιολογείται βάσει των ετήσιων αναθεωρημένων επιτοκίων του Πίνακα 2001 και η αξία των ταμειακών διαθεσίμων είναι οποιαδήποτε αύξηση που σημειώθηκε κατά τη διάρκεια του έτους. Ο εργαζόμενος πρέπει να αναγνωρίζει κάθε χρόνο την αξία του οικονομικού οφέλους που εισπράττεται ως φορολογητέο εισόδημα. Ωστόσο, εάν ο εργαζόμενος καταβάλει μια πληρωμή ασφαλίστρου ίση με την αξία του όρου ασφαλιστική κάλυψη ζωής ή ληφθείσας αξίας μετρητών, τότε δεν υπάρχει οφειλόμενος φόρος εισοδήματος.

Μια συμφωνία μη μετοχικού κεφαλαίου είναι όταν το μόνο όφελος ενός μισθωτού αποτελεί μέρος της ασφαλιστικής κάλυψης ζωής. Σε ένα σχέδιο split-dollar μετοχικού κεφαλαίου, ο εργαζόμενος λαμβάνει τον όρο ασφαλιστική κάλυψη ζωής και έχει επίσης ένα ενδιαφέρον για την αξία των μετρητών. Τα σχέδια μπορούν να επιτρέψουν στον εργαζόμενο να δανειστεί ή να αποσύρει μέρος της αξίας του μετρητά.

Διακανονισμός δανείων

Η διευθέτηση του δανείου είναι πολύ πιο πολύπλοκη από το σχέδιο οικονομικών παροχών. Στο πλαίσιο της συμφωνίας δανείου, ο εργαζόμενος είναι ο ιδιοκτήτης της πολιτικής και ο εργοδότης πληρώνει την πριμοδότηση. Ο υπάλληλος ενδιαφέρεται για την πολιτική επιστροφής στον εργοδότη μέσω μιας εκχώρησης ασφάλειας. Μια παράλληλη παράδοση θέτει περιορισμό στην πολιτική που περιορίζει το τι μπορεί να κάνει ο εργαζόμενος χωρίς τη συγκατάθεση του εργοδότη. Μια τυπική αντιστάθμιση θα ήταν για τον εργοδότη να ανακτήσει τα δάνεια που έγιναν κατά τον θάνατο του εργαζομένου ή κατά τη λήξη της συμφωνίας.

Οι πριμοδοτήσεις από τον εργοδότη εξομοιώνονται με δάνειο προς τον εργαζόμενο. Τεχνικά κάθε χρόνο, η πληρωμή της πριμοδότησης αντιμετωπίζεται ως ξεχωριστό δάνειο. Τα δάνεια μπορούν να διαρθρωθούν ως όρος ή ζήτηση και πρέπει να έχουν επαρκές επιτόκιο βάσει του AFR. Ωστόσο, το επιτόκιο μπορεί να είναι χαμηλότερο από τα τρέχοντα επιτόκια της αγοράς. Το επιτόκιο του δανείου ποικίλλει ανάλογα με τον τρόπο με τον οποίο συντάσσεται η συμφωνία και για το χρονικό διάστημα που θα παραμείνει σε ισχύ.

Τερματίζοντας Σχέδια Split-Dollar

Τα σχέδια διαχωρισμένου δολαρίου τερματίζονται είτε στον θάνατο του εργαζόμενου είτε σε μια μελλοντική ημερομηνία που περιλαμβάνεται στη συμφωνία (συχνά συνταξιοδότηση).

Κατά τον πρόωρο θάνατο του εργαζομένου, ανάλογα με τη ρύθμιση, ο εργοδότης ανακτά τα καταβληθέντα ασφάλιστρα, την αξία μετρητών ή το ποσό που οφείλεται σε δάνεια. Όταν καταβάλλεται η αποπληρωμή, ο εργοδότης απελευθερώνει τυχόν περιορισμούς στην πολιτική και οι δικαιούχοι που ονομάζονται εργαζόμενοι, οι οποίοι μπορούν να περιλαμβάνουν ILIT, λαμβάνουν το υπόλοιπο ως αφορολόγητο επίδομα θανάτου. (Για σχετική ανάγνωση, βλ.: Δομή και Φορολόγηση Κάλυψης Δολάριο-Δολάριο.)

Εάν ο εργαζόμενος πληροί τον όρο και τις απαιτήσεις της σύμβασης, όλοι οι περιορισμοί απελευθερώνονται στο πλαίσιο του δανειακού διακανονισμού ή η κυριότητα του συμβολαίου μεταφέρεται στον εργαζόμενο βάσει του καθεστώτος οικονομικών παροχών. Ανάλογα με τον τρόπο με τον οποίο συντάχθηκε η συμφωνία, ο εργοδότης μπορεί να ανακτήσει το σύνολο ή μέρος των καταβληθέντων ασφαλίστρων ή την αξία σε μετρητά. Ο εργαζόμενος κατέχει τώρα το ασφαλιστήριο συμβόλαιο. Η αξία της πολιτικής φορολογείται στον εργαζόμενο ως αποζημίωση και εκπίπτει για τον εργοδότη.

Η κατώτατη γραμμή

Όπως και πολλά μη εξειδικευμένα σχέδια, οι διευθετήσεις διαμερισμάτων σε δολάρια μπορούν να είναι ένα εύχρηστο εργαλείο για τους εργοδότες που επιδιώκουν να προσφέρουν πρόσθετα οφέλη στους βασικούς εργαζόμενους.