Εξηγήσεις απόσβεσης στον Ισολογισμό

Πριν από μερικά χρόνια, με αρκετά σημαντικό τρόπο, το αμερικανικό γραφείο οικονομικής ανάλυσης ανακοίνωσε μια αλλαγή στον τρόπο με τον οποίο υπολογίζει το ακαθάριστο εγχώριο προϊόν (ΑΕΠ). Πηγαίνοντας προς τα εμπρός, επρόκειτο να συμπεριλάβει ένα μη φυσικό ή άυλο περιουσιακό στοιχείο, έρευνα και ανάπτυξη (Ε & Α) στους υπολογισμούς της για επενδύσεις στην οικονομία. Η αλλαγή ενίσχυσε την οικονομική ανάπτυξη μερικές μονάδες βάσης τα τελευταία 50 χρόνια και έκανε την οικονομία σχεδόν 560 δισ. Δολάρια μεγαλύτερη από ό, τι είχε εκτιμηθεί προηγουμένως. Τώρα που θεωρείται μακροχρόνιο περιουσιακό στοιχείο στην οικονομία, οι λογιστές θα πρέπει να μετρήσουν εάν θα προσαρμόσουν ή θα αποσβέσουν το ποσό με την πάροδο του χρόνου.

Η απόσβεση είναι μια σημαντική έννοια όχι μόνο για τους οικονομολόγους, αλλά για κάθε εταιρεία που υπολογίζει τον ισολογισμό της. Εξηγούμαστε με περισσότερες λεπτομέρειες παρακάτω.

Καθορισμός απόσβεσης

Η απόσβεση αφορά την κεφαλαιοποίηση της αξίας ενός άϋλου περιουσιακού στοιχείου με την πάροδο του χρόνου. Είναι παρόμοιο με την απόσβεση, αλλά ο όρος αυτός αναφέρεται περισσότερο σε ένα ενσώματο πάγιο (ένα κομμάτι εξοπλισμού ή έπιπλα γραφείου που μπορεί να αγοράσει μια εταιρεία). Η απόσβεση προκύπτει όταν η αξία ενός περιουσιακού στοιχείου (συνήθως ενός άϋλου περιουσιακού στοιχείου, όπως η Ε & Α ή ενός εμπορικού σήματος) μειώνεται για μια συγκεκριμένη χρονική περίοδο, η οποία είναι συνήθως η εκτιμώμενη ωφέλιμη ζωή του περιουσιακού στοιχείου.

Ένας καλός τρόπος για να το σκεφτείτε αυτό είναι να θεωρήσετε την απόσβεση ως το κόστος καθώς το περιουσιακό στοιχείο καταναλώνεται ή εξαντλείται ενώ παράγονται πωλήσεις ή κέρδη για μια εταιρεία. Μαζί με την ωφέλιμη ζωή, οι σημαντικότερες εισροές στη διαδικασία απόσβεσης περιλαμβάνουν την υπολειμματική αξία και τη μέθοδο κατανομής, η τελευταία από τις οποίες μπορεί να είναι σε ευθεία βάση, η οποία είναι σχεδόν απλή.

Μια πιο εξειδικευμένη περίπτωση απόσβεσης πραγματοποιείται όταν ένα ομόλογο που αγοράζεται με πριμ αποτιμάται μέχρι την ονομαστική αξία του καθώς το ομολογιακό δάνειο λήγει. (Όταν μια ομολογία αγοράζεται με έκπτωση, ο όρος αποκαλείται αύξηση). Η έννοια αναφέρεται και πάλι στην προσαρμογή της υπερωριακής αξίας σε έναν ισολογισμό μιας εταιρείας, με το ποσό απόσβεσης να εμφανίζεται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων.

Ένας βασικός κανόνας είναι η απόσβεση ενός περιουσιακού στοιχείου με την πάροδο του χρόνου εάν τα οφέλη από αυτό θα πραγματοποιηθούν σε μια περίοδο αρκετών ετών (ή και περισσότερο). Με μια σύντομη αναμενόμενη διάρκεια (όπως ημέρες ή μήνες), είναι πιθανώς καλύτερο και πιο αποδοτικό να δαπανηθεί το κόστος μέσω της κατάστασης λογαριασμού αποτελεσμάτων και να μην μετράτε το στοιχείο ως περιουσιακό στοιχείο καθόλου.

Εξήγηση της απόσβεσης στον Ισολογισμό

Παραδείγματα άυλων περιουσιακών στοιχείων

Άλλα παραδείγματα άϋλων περιουσιακών στοιχείων περιλαμβάνουν καταλόγους και σχέσεις πελατών, συμφωνίες παραχώρησης αδειών, συμβάσεις παροχής υπηρεσιών, λογισμικό ηλεκτρονικών υπολογιστών και εμπορικά μυστικά (όπως η συνταγή για την Coca-Cola). Η υπεραξία είναι ένα άλλο σημαντικό άυλο περιουσιακό στοιχείο. Παλαιότερα αποσβέστηκε, αλλά τώρα πρέπει να αναθεωρείται κάθε χρόνο για ενδεχόμενες προσαρμογές.

Το καλύτερο παράδειγμα για το πώς αυτό μπορεί να επηρεάσει σημαντικά τα οικονομικά μιας εταιρείας είναι η αγορά του Time Warner το 2000 από την America Online (AOL) κατά τη διάρκεια της φούσκας dot-com. Η AOL πλήρωσε 162 δισεκατομμύρια δολάρια για την Time Warner, αλλά η αξία της AOL υποχώρησε τα επόμενα χρόνια και απαιτούσε επιβάρυνση απομείωσης αξίας μεταξύ 40 και 60 δισεκατομμυρίων δολαρίων (το ποσό συζητήθηκε έντονα μεταξύ της εταιρείας και των λογιστών). Κατά τα προηγούμενα έτη, το ποσό αυτό θα είχε αποσβεστεί με την πάροδο του χρόνου, αλλά πρέπει τώρα να αξιολογείται ετησίως και να καταγράφεται σε περίπτωση που, όπως συμβαίνει στην περίπτωση της AOL, η αξία δεν είναι πλέον εκεί.

GAAP και IFRS

Οι επιχειρήσεις οφείλουν να λογοδοτούν για τις αποσβέσεις που προβλέπονται στα μεγάλα λογιστικά πρότυπα. Οι Γενικώς Αποδεκτές Λογιστικές Αρχές (GAAP) και τα Διεθνή Πρότυπα Χρηματοοικονομικής Πληροφόρησης (ΔΠΧΑ) έχουν και τους δύο παρόμοιους ορισμούς για το τι χαρακτηρίζει ως άυλο περιουσιακό στοιχείο, αλλά υπάρχουν διαφορές στον τρόπο με τον οποίο οι αξίες τους πρέπει να προσαρμόζονται με την πάροδο του χρόνου.

Για παράδειγμα, τα έξοδα ανάπτυξης για τη δημιουργία νέων προϊόντων δαπανώνται σύμφωνα με τα Γ.Ο.Λ.Α. (στις περισσότερες περιπτώσεις) αλλά κεφαλαιοποιούνται (αποσβένονται) σύμφωνα με τα ΔΠΧΠ. Τα ΓΠΛΑ δεν επιτρέπουν επίσης την αναπροσαρμογή της αξίας ενός άϋλου, αλλά τα Δ.Π.Χ.Α. Αυτό σημαίνει ότι οι μεταβολές της αξίας των λογαριασμών GAAP μπορούν να λογιστικοποιηθούν μέσω των μεταβαλλόμενων χρεολυσίων χρεογράφων ή ενδεχομένως να καταγράφεται η αξία ενός άϋλου, το οποίο θα θεωρείται μόνιμο. Τέλος, το GAAP ορίζει ότι οι διαφημιστικές δαπάνες είναι δαπάνες ως έχουν, αλλά το Δ.Π.Χ.Α. επιτρέπει την αναγνώριση προπληρωμής αυτών των εξόδων ως περιουσιακού στοιχείου, το οποίο θα κεφαλαιοποιηθεί ή θα αποσβεσθεί καθώς χρησιμοποιούνται αργότερα.

Παραδείγματα οικονομικών καταστάσεων

Στις 10 Αυγούστου 2013 υποβολή 10-Κ με την SEC, η τεχνολογική γίγαντας Intel (INTC) παρείχε την ακόλουθη έκθεση σχετικά με τα λειτουργικά έξοδα:

Διευκρίνισε ότι η απόσβεση άυλων στοιχείων οφειλόταν σε μεγάλο βαθμό στην αγορά της εταιρείας McAfee για την ασφάλεια λογισμικού. Μπορείτε επίσης να δείτε ότι η Ε & Α δαπανώνται ετησίως, παρόλο που έχει αξία ως προς τις νέες πωλήσεις προϊόντων της Intel και τα μελλοντικά κέρδη. Η Intel προέβη στην ακόλουθη συζήτηση σχετικά με τον τρόπο με τον οποίο λογοδοτεί για τα προσδιορισμένα άυλα περιουσιακά στοιχεία:

"Η τεχνολογία και τα διπλώματα ευρεσιτεχνίας με άδεια χρήσης αποσβέννυται γενικά σε σταθερή βάση κατά τη διάρκεια των περιόδων ωφέλειας και αποσβένουμε όλα τα άυλα περιουσιακά στοιχεία που σχετίζονται με την απόκτηση και τα οποία υπόκεινται σε απόσβεση κατά την εκτιμώμενη ωφέλιμη ζωή τους βάσει οικονομικού οφέλους. και τα περιουσιακά στοιχεία της ανάπτυξης αντιπροσωπεύουν την εύλογη αξία ελλιπών έργων έρευνας και ανάπτυξης που δεν είχαν φτάσει στην τεχνολογική σκοπιμότητα από την ημερομηνία απόκτησης · ​​αρχικά, αυτά ταξινομούνται ως «άλλα άϋλα περιουσιακά στοιχεία» που δεν υπόκεινται σε απόσβεση. έχουν μεταφερθεί από «άλλα άυλα περιουσιακά στοιχεία» σε «αναπτυγμένη τεχνολογία που σχετίζεται με την απόκτηση» · αυτά υπόκεινται σε απόσβεση, ενώ τα περιουσιακά στοιχεία που σχετίζονται με εγκαταλελειμμένα έργα έχουν υποστεί απομείωση και δαπάνες στην έρευνα και την ανάπτυξη. η οποία αναγνώρισε ότι τα άυλα περιουσιακά στοιχεία αποσβένονται πλήρως, αφαιρούμε το πλήρως αποσβεσμένο υπόλοιπο s από τα ακαθάριστα περιουσιακά στοιχεία και τα ποσά των σωρευμένων αποσβέσεων. "

Η κατώτατη γραμμή

Οι αποσβέσεις αντανακλούν το γεγονός ότι τα άυλα περιουσιακά στοιχεία έχουν αξία που πρέπει να παρακολουθείται και να προσαρμόζεται με την πάροδο του χρόνου. Η έννοια της απόσβεσης υπόκειται σε ταξινομήσεις και εκτιμήσεις που πρέπει να μελετηθούν στενά από λογιστές μιας επιχείρησης και από ελεγκτές που πρέπει να υπογράψουν τις οικονομικές καταστάσεις.