Επιθετική Λογιστική
Η επιθετική λογιστική αναφέρεται σε λογιστικές πρακτικές που αποσκοπούν στην υπερεκτίμηση της οικονομικής απόδοσης μιας επιχείρησης. Η επιθετική λογιστική είναι παρόμοια με τη δημιουργική λογιστική, πράγμα που σημαίνει ότι μια εταιρεία θα μπορούσε να καθυστερήσει ή να καλύψει την αναγνώριση μιας ζημίας.
Οι εταιρείες που εφαρμόζουν επιθετικές λογιστικές πρακτικές ενδέχεται επίσης να κρύψουν τα έξοδα και να αυξήσουν τα κέρδη τους. Η επιθετική λογιστική είναι σε αντίθεση με τη συντηρητική λογιστική, η οποία είναι πιο πιθανό να υποτιμήσει την απόδοση και, συνεπώς, την αξία της επιχείρησης.
Βασικές τακτικές
- Η επιθετική λογιστική αναφέρεται σε λογιστικές πρακτικές που αποσκοπούν στην υπερεκτίμηση της οικονομικής απόδοσης μιας επιχείρησης.
- Η επιθετική λογιστική μπορεί να γίνει με την καθυστέρηση ή την κάλυψη των ζημιών ή την τεχνητή διόγκωση της αξίας της με την υπερεκτίμηση των κερδών.
- Οι εταιρείες μπορούν να αυξήσουν τα έσοδα αναφέροντας τα ακαθάριστα έσοδα και να διατηρήσουν τις αναβαλλόμενες δαπάνες στον ισολογισμό αντί να τις αναφέρουν στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων.
Κατανόηση της Επιθετικής Λογιστικής
Η επιθετική λογιστική μπορεί να ακολουθεί το γράμμα του νόμου, ενώ αποκλίνει από το πνεύμα των λογιστικών κανόνων. Ο στόχος πίσω από την επιθετική λογιστική είναι να προβάλει μια πιο ευνοϊκή άποψη για τις οικονομικές επιδόσεις μιας εταιρείας από ό, τι πραγματικά συμβαίνει. Οι περισσότεροι λογιστές δεν χρησιμοποιούν επιθετικές λογιστικές τεχνικές, αφού θεωρούνται ανήθικες και, σε ορισμένες περιπτώσεις, παράνομες.
Επιθετικές Λογιστικές Τεχνικές
Η επιθετική λογιστική μπορεί να κυμαίνεται από την υπερεκτίμηση του εισοδήματος έως την υποτίμηση του κόστους, αλλά παρακάτω είναι μερικά παραδείγματα επιθετικών λογιστικών στρατηγικών.
Εσοδα
Οι εταιρείες μπορούν να υπερεκτιμήσουν τα έσοδα αναφέροντας τα ακαθάριστα έσοδα, ακόμη και αν υπάρχουν δαπάνες που το μειώνουν. Επίσης, οι εταιρείες μπορούν να καταγράψουν τα έσοδα πριν από την οριστικοποίηση της πώλησης προκειμένου να τα συλλάβουν νωρίτερα. Για παράδειγμα, μια εταιρεία μπορεί να καταγράψει έσοδα για πώληση κατά την τρέχουσα χρήση έναντι της επόμενης για να ενισχύσει τα κέρδη του τρέχοντος έτους - παρά τα έσοδα που θα πραγματοποιηθούν το επόμενο έτος.
Φθορά περιουσιακών στοιχείων
Ένα μέρος των γενικών εξόδων μιας επιχείρησης, όπως το προσωπικό, συνήθως διατίθεται σε απογραφή, επειδή υπάρχουν έμμεσες δαπάνες που συνδέονται με τα έτοιμα προϊόντα καθώς και με τα προϊόντα που βρίσκονται σε διαδικασία επεξεργασίας. Η κατανομή αυξάνει την αξία του αποθέματος και, ως εκ τούτου, μειώνει την αξία του κόστους των πωληθέντων αγαθών (COGS). Τα COGS είναι το κόστος που συνδέεται άμεσα με την παραγωγή, όπως η άμεση εργασία και τα υλικά που χρησιμοποιούνται για την παραγωγή αγαθών. Εάν οι εταιρείες υπερεκτιμήσουν το ποσό των γενικών εξόδων που εφαρμόζονται στην απογραφή, φουσκώνουν την αξία των κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων της εταιρείας.
Αναβαλλόμενα έξοδα
Μια αναβαλλόμενη δαπάνη είναι ένα κόστος που μια εταιρεία δεν έχει καταναλώσει ακόμα. Ως αποτέλεσμα, το στοιχείο καταγράφεται ως περιουσιακό στοιχείο έως ότου καταναλωθεί, η οποία είναι συνήθως μικρότερη του ενός έτους. Μόλις καταναλωθεί το προϊόν, καταγράφεται ως έξοδο στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων. Για παράδειγμα, το ενοίκιο θα καταναλωθεί κατά τη διάρκεια του μήνα και θα καταγραφεί για πρώτη φορά ως περιουσιακό στοιχείο. Μόλις ολοκληρωθεί η καταβολή του μισθώματος στο τέλος του μήνα, θα καταχωρηθεί ως έξοδο.
Οι εταιρείες μπορούν να χειραγωγήσουν τα κέρδη τους χρησιμοποιώντας τα έξοδα αναβαλλόμενης διάρκειας κρατώντας τα στον ισολογισμό αντί να τα μεταφέρουν στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων ως έξοδο. Το αποτέλεσμα θα ήταν ένα διογκωμένο καθαρό εισόδημα ή κέρδος, δεδομένου ότι τα έξοδα θα ήταν χαμηλότερα από ό, τι στην πραγματικότητα.
Παραδείγματα Επιθετικής Λογιστικής
Κατά τα τέλη της δεκαετίας του 1990, ορισμένες εταιρείες ασχολούνταν με τη δόλια πλαστογράφηση των οικονομικών καταστάσεων ή τη μαγειρική των βιβλίων. Τα λογιστικά σκάνδαλα της Enron, της Worldcom και άλλων επιχειρήσεων οδήγησαν στον νόμο Sarbanes-Oxley. Ο νόμος βελτίωσε τις γνωστοποιήσεις και αύξησε τις κυρώσεις για τα στελέχη που εν γνώσει τους υπέγραψαν σε ακατάλληλες οικονομικές καταστάσεις. Ο νόμος Sarbanes-Oxley απαιτεί επίσης από τις εταιρείες τη βελτίωση των εσωτερικών ελέγχων και των επιτροπών ελέγχου. Παρακάτω είναι μερικά από τα πιο διαβόητα επιθετικά σκάνδαλα λογιστικής.
Worldcom
Οι επιθετικές μέθοδοι λογιστικής περιλαμβάνουν τη διόγκωση του καθαρού εισοδήματος με την καταγραφή των εξόδων ως αγοραπωλησίες κεφαλαίων, όπως έκανε η Worldcom το 2001 και το 2002, ή την υποτίμηση των εξόδων απόσβεσης. Συνήθως, τα έξοδα καταγράφονται όταν πληρώνονται, ενώ οι αγορές κεφαλαίου επιτρέπονται να διαδίδονται με την πάροδο του χρόνου σε μικρές αυξήσεις για να επιτρέπουν τη δημιουργία εσόδων από αυτά. Η Worldcom διαχώρισε τις λειτουργικές της δαπάνες με την πάροδο του χρόνου σε μικρότερες ποσότητες, αντιμετωπίζοντας τις ως κεφαλαιουχικές δαπάνες, γεγονός που οδήγησε σε αύξηση των κερδών της εταιρείας.
Krispy Kreme
Άλλες τεχνικές περιλαμβάνουν τη διόγκωση της καταγραφόμενης αξίας των περιουσιακών στοιχείων και την πρόωρη αναγνώριση των εσόδων. Η Krispy Kreme κατέγραψε τα έσοδα από εξοπλισμό ντόνατς που πωλούσε στους δικαιοδόχους, πολύ πριν καταβάλουν το ποσό αυτό. Με την πώληση στον franchisee, η μητρική εταιρεία κέρδισε έσοδα από τις πωλήσεις των μηχανημάτων υψηλής κερδοφορίας.
Η δημιουργική εκτός ισολογισμού λογιστική μπορεί επίσης να χρησιμοποιηθεί για την απόκρυψη των κεφαλαιουχικών δαπανών και του εταιρικού χρέους. Το 2002, η Krispy Kreme donuts φαίνεται να αυξάνει τις πωλήσεις χωρίς αύξηση κεφαλαίου. Όπως αποδείχθηκε, είχε χρησιμοποιήσει συνθετικές μισθώσεις για να μεταφέρει 30 εκατομμύρια δολάρια που πέρασε σε ένα νέο εργοστάσιο ανάμειξης και αποθήκη από τον ισολογισμό του. Αυτό ήταν νόμιμο, αλλά ήταν και μια εξαπάτηση.
Επειδή τα νέα περιουσιακά στοιχεία αναφέρθηκαν ως έξοδο στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων και όχι ως υποχρέωση στον ισολογισμό, η Krispy Kreme φαίνεται να έχει καλύτερη απόδοση κεφαλαίου από ό, τι στην πραγματικότητα.
Enron
Για να φουσκώσουν τα έσοδα, οι ενεργειακές εταιρείες όπως η Enron ανέφεραν την αξία των ενεργειακών συμβάσεων ως ακαθάριστα έσοδα αντί της προμήθειας που έλαβαν ως έμποροι. Χρησιμοποιώντας αυτό το κόλπο, οι πέντε κορυφαίες εταιρείες εμπορίας ενέργειας στις ΗΠΑ αύξησαν το συνολικό τους έσοδο επτά φορές μεταξύ του 1995 και του 2000. Η Enron χρησιμοποίησε επίσης εταιρείες εκτός ισολογισμού που ονομάζονται εταιρίες ειδικού σκοπού για να αποκρύψουν τα χαμηλής απόδοσης περιουσιακά στοιχεία και να αποκτήσουν φανταστικά κέρδη.
Σύγκριση επενδυτικών λογαριασμών Όνομα παροχέα Περιγραφή Αποκάλυψη διαφημιζόμενου × Οι προσφορές που εμφανίζονται σε αυτόν τον πίνακα προέρχονται από συνεργασίες από τις οποίες η Investopedia λαμβάνει αποζημίωση.