Τιμολόγηση μεταφοράς
Η τιμολόγηση μεταφοράς είναι μια λογιστική πρακτική που αντιπροσωπεύει την τιμή που ένα τμήμα σε μια εταιρεία χρεώνει ένα άλλο τμήμα για αγαθά και υπηρεσίες που παρέχονται. Η τιμολόγηση μεταφοράς επιτρέπει τον καθορισμό τιμών για τα αγαθά και τις υπηρεσίες που ανταλλάσσονται μεταξύ μιας θυγατρικής, μιας συνδεδεμένης επιχείρησης ή των εταιρειών που ελέγχονται από κοινού και ανήκουν στην ίδια μεγαλύτερη επιχείρηση. Η τιμολόγηση μεταφοράς μπορεί να οδηγήσει σε φορολογικές ελαφρύνσεις για τις επιχειρήσεις, αν και οι φορολογικές αρχές μπορούν να αμφισβητήσουν τις απαιτήσεις τους.
Βασικές τακτικές
- Η τιμολόγηση μεταφοράς είναι μια λογιστική πρακτική που αντιπροσωπεύει την τιμή που ένα τμήμα σε μια εταιρεία χρεώνει μια άλλη κατηγορία για αγαθά ή υπηρεσίες που παρέχονται.
- Η τιμή μεταβίβασης βασίζεται στις τιμές αγοράς για τη χρέωση άλλης διαίρεσης, θυγατρικής ή εταιρείας χαρτοφυλακίου για παρεχόμενες υπηρεσίες.
- Ωστόσο, οι εταιρείες χρησιμοποίησαν τιμολόγια μεταφοράς μεταξύ επιχειρήσεων για να μειώσουν τη φορολογική επιβάρυνση της μητρικής εταιρείας.
- Οι εταιρείες χρεώνουν υψηλότερες τιμές σε τμήματα σε χώρες με υψηλό φόρο (μειώνοντας το κέρδος), ενώ χρεώνουν χαμηλότερη τιμή (αυξανόμενα κέρδη) για τις διαιρέσεις σε χώρες χαμηλού φόρου.
Πώς λειτουργεί η τιμολόγηση μεταφοράς
Η τιμολόγηση μεταφοράς είναι μια λογιστική και φορολογική πρακτική που επιτρέπει συναλλαγές τιμολόγησης εσωτερικά εντός επιχειρήσεων και μεταξύ θυγατρικών που λειτουργούν υπό κοινό έλεγχο ή ιδιοκτησία. Η πρακτική των τιμών μεταβίβασης επεκτείνεται στις διασυνοριακές συναλλαγές καθώς και στις εγχώριες.
Μια τιμή μεταβίβασης χρησιμοποιείται για τον προσδιορισμό του κόστους χρέωσης άλλης διαίρεσης, θυγατρικής ή εταιρείας χαρτοφυλακίου για παρεχόμενες υπηρεσίες. Συνήθως, οι τιμές μεταβίβασης τιμολογούνται βάσει της τρέχουσας τιμής αγοράς για το συγκεκριμένο αγαθό ή υπηρεσία. Η τιμολόγηση μεταφοράς μπορεί επίσης να εφαρμοστεί στην πνευματική ιδιοκτησία, όπως η έρευνα, τα διπλώματα ευρεσιτεχνίας και τα δικαιώματα εκμετάλλευσης.
Οι πολυεθνικές εταιρείες (MNC) επιτρέπεται νομίμως να χρησιμοποιούν τη μέθοδο τιμολόγησης μεταβίβασης για την κατανομή των κερδών μεταξύ των διαφόρων θυγατρικών και θυγατρικών εταιρειών που είναι μέλη του μητρικού οργανισμού. Ωστόσο, οι εταιρείες μπορούν κατά καιρούς να χρησιμοποιήσουν (ή να καταχραστούν) αυτή την πρακτική αλλάζοντας το φορολογητέο εισόδημά τους, μειώνοντας έτσι τους συνολικούς τους φόρους. Ο μηχανισμός των τιμών μεταβίβασης είναι ένας τρόπος με τον οποίο οι εταιρείες μπορούν να μεταφέρουν φορολογικές υποχρεώσεις σε φορολογικές δικαιοδοσίες χαμηλού κόστους.
Τιμολόγηση μεταφοράς και φόροι
Για να κατανοήσουμε καλύτερα τον τρόπο με τον οποίο η τιμολόγηση μεταφοράς επηρεάζει τον φορολογικό φόρο μιας εταιρείας, ας εξετάσουμε το ακόλουθο σενάριο. Ας πούμε ότι ένας κατασκευαστής αυτοκινήτων έχει δύο τμήματα: το τμήμα Α, το οποίο κατασκευαστές λογισμικού ενώ η διαίρεση Β κατασκευάζει αυτοκίνητα.
Η Διεύθυνση Α πωλεί το λογισμικό σε άλλους κατασκευαστές αυτοκινήτων καθώς και στη μητρική εταιρεία. Η διαίρεση Β καταβάλλει τη διαίρεση Α για το λογισμικό κατά κανόνα στην τρέχουσα τιμή της αγοράς, την οποία η Διεύθυνση Α χρεώνει άλλες κατασκευαστές αυτοκινήτων.
Ας υποθέσουμε ότι η διαίρεση Α αποφασίζει να χρεώσει χαμηλότερη τιμή στη διαίρεση Β αντί να χρησιμοποιήσει την τιμή της αγοράς. Ως αποτέλεσμα, οι πωλήσεις ή τα έσοδα της Διεύθυνσης Α είναι χαμηλότερα λόγω της χαμηλότερης τιμολόγησης. Από την άλλη πλευρά, τα έξοδα πώλησης αγαθών της Διεύθυνσης Β (COGS) είναι χαμηλότερα, αυξάνοντας τα κέρδη του τμήματος. Με λίγα λόγια, τα έσοδα της Διεύθυνσης Α είναι χαμηλότερα κατά το ίδιο ποσό με την εξοικονόμηση κόστους της Διεύθυνσης Β, οπότε δεν υπάρχει καμία οικονομική επίπτωση στη συνολική εταιρεία.
Ωστόσο, ας πούμε ότι η Διεύθυνση Α βρίσκεται σε υψηλότερη φορολογική χώρα από τη Διεύθυνση Β. Η συνολική εταιρεία μπορεί να εξοικονομήσει φόρους καθιστώντας τη Διεύθυνση Α λιγότερο κερδοφόρα και η Διεύθυνση Β πιο κερδοφόρα. Κάνοντας το Τμήμα Α να χρεώσει χαμηλότερες τιμές και να περάσει αυτές τις αποταμιεύσεις στη Διεύθυνση Β, αυξάνοντας τα κέρδη του μέσω ενός χαμηλότερου COGS, η Διεύθυνση Β θα φορολογείται με χαμηλότερο συντελεστή. Με άλλα λόγια, η απόφαση της Διεύθυνσης Α να μην χρεώνει την τιμολόγηση της αγοράς στη Διεύθυνση Β επιτρέπει στη συνολική εταιρεία να αποφύγει τους φόρους.
Εν ολίγοις, με τη χρέωση πάνω ή κάτω από την τιμή αγοράς, οι εταιρείες μπορούν να χρησιμοποιήσουν τις τιμές μεταβίβασης για να μεταφέρουν τα κέρδη και τα κόστη σε άλλα τμήματα εσωτερικά για να μειώσουν τη φορολογική τους επιβάρυνση. Οι φορολογικές αρχές έχουν αυστηρούς κανόνες σχετικά με την τιμολόγηση των μεταβιβάσεων προκειμένου να αποτρέψουν τις εταιρείες από τη χρήση τους για να αποφύγουν τους φόρους.
Τιμολόγηση Μεταφοράς και Το IRS
Το IRS δηλώνει ότι η τιμολόγηση των μεταβιβάσεων θα πρέπει να είναι η ίδια μεταξύ των ενδοεταιρικών συναλλαγών που θα προέκυπταν διαφορετικά εάν η εταιρεία πραγματοποίησε τη συναλλαγή με ένα συμβαλλόμενο μέρος ή έναν πελάτη εκτός της εταιρείας. Σύμφωνα με τον ιστότοπο της IRS, η τιμολόγηση μεταφοράς ορίζεται ως εξής:
Οι κανονισμοί βάσει του άρθρου 482 προβλέπουν γενικά ότι οι τιμές που χρεώνονται από μια θυγατρική σε μια άλλη, σε μια ενδοεταιρική συναλλαγή που συνεπάγεται τη μεταφορά αγαθών, υπηρεσιών ή άυλων αγαθών, αποφέρουν αποτελέσματα που είναι συνεπή με τα αποτελέσματα που θα είχαν επιτευχθεί εάν οι ανεξέλεγκτοι φορολογούμενοι είχαν ασκήσει την ίδια συναλλαγή υπό τις ίδιες συνθήκες.
Κατά συνέπεια, η χρηματοοικονομική αναφορά των τιμών μεταβίβασης έχει αυστηρές κατευθυντήριες γραμμές και παρακολουθείται στενά από τις φορολογικές αρχές. Εκτεταμένη τεκμηρίωση απαιτεί συχνά οι ελεγκτές και οι ρυθμιστικές αρχές. Εάν η αξία μεταβίβασης πραγματοποιηθεί εσφαλμένα ή ακατάλληλα, οι οικονομικές καταστάσεις ενδέχεται να χρειαστεί να επαναδιατυπωθούν και θα μπορούσαν να εφαρμοστούν τέλη ή κυρώσεις.
Ωστόσο, υπάρχει πολλή συζήτηση και ασάφεια σχετικά με τον τρόπο με τον οποίο θα πρέπει να υπολογίζεται η τιμολόγηση μεταφοράς μεταξύ των τμημάτων και ποια διαίρεση θα πρέπει να λάβει το βάρος της φορολογικής επιβάρυνσης.
Παραδείγματα πραγματικού κόσμου
Ορισμένες σημαντικές υποθέσεις εξακολουθούν να αποτελούν ζήτημα διαμάχης μεταξύ των φορολογικών αρχών και των εμπλεκόμενων εταιρειών.
Κόκα κόλα
Λόγω της παραγωγής, της εμπορίας και της πώλησης των προϊόντων συμπυκνωμάτων της Coca-Cola (KO) σε διάφορες υπερπόντιες αγορές, η εταιρεία συνεχίζει να υπερασπίζεται την τιμολόγηση μεταφοράς ύψους 3, 3 δισ. Δολαρίων μιας συμφωνίας δικαιωμάτων. Η εταιρεία μεταβίβασε την αξία IP σε θυγατρικές στην Αφρική, την Ευρώπη και τη Νότια Αμερική μεταξύ 2007 και 2009. Η IRS και η Coca Cola συνεχίζουν να παλεύουν μέσω διαφορών και η υπόθεση δεν έχει ακόμη επιλυθεί.
Facebook Inc.
Σε άλλη υπόθεση υψηλού σταδίου, η IRS ισχυρίζεται ότι η Facebook Inc. (FB) μεταβίβασε στην Ιρλανδία το ποσό των 6, 5 δισεκατομμυρίων δολαρίων άυλων στοιχείων ενεργητικού το 2010, μειώνοντας σημαντικά τον φόρο. Εάν το IRS κερδίσει την υπόθεση, το Facebook μπορεί να υποχρεωθεί να πληρώσει έως και 5 δισεκατομμύρια δολάρια επιπλέον των τόκων και των ποινών. Η δίκη, η οποία είχε οριστεί για τον Αύγουστο του 2019 στο αμερικανικό φορολογικό δικαστήριο, καθυστέρησε, επιτρέποντας στο Facebook ενδεχομένως να καταλήξει σε συμφωνία με το IRS.
Medtronic
Από το 2019, ο κατασκευαστής ιατρικών συσκευών Medtronic της Ιρλανδίας και το IRS οφείλουν να δικαστούν το 2020 για να διευθετήσουν μια διαφορά αξίας 1, 4 δισεκατομμυρίων δολαρίων. Η Medtronic κατηγορείται για τη μεταφορά πνευματικής ιδιοκτησίας σε παράκτια χαμηλού φόρου παγκοσμίως. Η μεταφορά περιλαμβάνει την αξία των άυλων περιουσιακών στοιχείων μεταξύ της Medtronic και της θυγατρικής της που κατασκευάζει το Πουέρτο Ρίκο για τα φορολογικά έτη 2005 και 2006. Το δικαστήριο είχε αρχικά με την Medtronic, αλλά το IRS έχει ασκήσει έφεση.
Σύγκριση επενδυτικών λογαριασμών Όνομα παροχέα Περιγραφή Αποκάλυψη διαφημιζόμενου × Οι προσφορές που εμφανίζονται σε αυτόν τον πίνακα προέρχονται από συνεργασίες από τις οποίες η Investopedia λαμβάνει αποζημίωση.