Ίδια ετήσια φορολογικά έσοδα και κεφαλαιουχικές δαπάνες

Οι ισχύοντες φορολογικοί νόμοι δεν επιτρέπουν να αφαιρεθεί πλήρως η φορολογική απαίτηση για τη μεγάλη πλειοψηφία των κεφαλαιουχικών δαπανών για το έτος κατά το οποίο πραγματοποιούνται οι δαπάνες. Οι επιχειρήσεις ενδέχεται να αντιταχθούν σε τέτοιους φορολογικούς κανονισμούς, προτιμώντας να είναι σε θέση να αφαιρέσουν το πλήρες ποσό των ταμειακών τους δαπανών για όλες τις δαπάνες, είτε πρόκειται για κεφάλαια είτε για λειτουργικά.

Κεφαλαιουχικές δαπάνες έναντι λειτουργικών εξόδων

Για φορολογικούς σκοπούς, οι κεφαλαιουχικές δαπάνες γενικά ορίζονται ως αγορά στοιχείων ενεργητικού των οποίων η χρησιμότητα ή η αξία σε μια εταιρεία υπερβαίνει το ένα έτος. Οι κεφαλαιουχικές δαπάνες είναι συνήθως για δαπανηρότερες επιχειρηματικές δαπάνες, όπως εγκαταστάσεις, εξοπλισμός ηλεκτρονικών υπολογιστών, μηχανήματα ή οχήματα, αλλά μπορούν επίσης να περιλαμβάνουν λιγότερο ενσώματα περιουσιακά στοιχεία, όπως έρευνα και ανάπτυξη ή διπλώματα ευρεσιτεχνίας.

Οι λειτουργικές δαπάνες αφορούν περιουσιακά στοιχεία τα οποία αναμένεται να αγοραστούν και να χρησιμοποιηθούν πλήρως εντός της ίδιας χρήσης. Οι προμήθειες γραφείου και οι μισθοί αποτελούν δύο παραδείγματα λειτουργικών εξόδων.

Πώς εφαρμόζονται οι φοροαπαλλαγές

Οι λειτουργικές δαπάνες μπορούν να αφαιρεθούν πλήρως από το φόρο κατά το έτος που πραγματοποιούνται, αλλά οι κεφαλαιουχικές δαπάνες πρέπει να αποσβένονται ή να αφαιρούνται σταδιακά για μια περίοδο ετών που θεωρείται ότι αποτελούν τη ζωή του αγορασθέντος περιουσιακού στοιχείου. Οι διάφοροι τύποι περιουσιακών στοιχείων αποσβένονται σε ποσοστιαία βάση για διαφορετικές χρονικές περιόδους - τρία, πέντε, δέκα ή περισσότερα έτη.

Είναι επωφελές για τις επιχειρήσεις να είναι σε θέση να αφαιρέσουν τα έξοδα κατά το έτος κατά το οποίο συμβαίνουν. Οι περισσότερες μειώσεις μεταφράζονται σε χαμηλότερο φορολογικό λογαριασμό για το έτος, γεγονός που αφήνει περισσότερα μετρητά διαθέσιμα για την επέκταση της επιχείρησης, την πραγματοποίηση περαιτέρω επενδύσεων, τη μείωση του χρέους ή την πραγματοποίηση πληρωμών στους μετόχους.

Από την άποψη της φορολογικής υπηρεσίας, δεδομένου ότι τα κεφαλαιουχικά αγαθά αγοράζουν περιουσιακά στοιχεία που εξακολουθούν να παρέχουν αξία ή εισόδημα για αρκετά χρόνια πέραν του έτους αγοράς, είναι λογικό να έχουμε ένα πολυετές φορολογικό σχέδιο. Οι αποζημιώσεις απόσβεσης μπορούν να θεωρηθούν ως μια επιχείρηση που ανακάμπτει σταδιακά το πλήρες κόστος ενός αντικειμένου κατά τη διάρκεια της ωφέλιμης διάρκειας ζωής του.

Υπάρχουν ειδικοί κανόνες που διέπουν τον αριθμό των ετών κατά τα οποία ένα στοιχείο ενεργητικού πρόκειται να αποσβεστεί. Για παράδειγμα, το υλικό ηλεκτρονικών υπολογιστών υποτιμάται συνήθως για μια περίοδο πέντε ετών, ενώ τα έπιπλα γραφείου αποσβένονται για μια περίοδο επτά ετών.

Εξαιρέσεις για ορισμένους τύπους κεφαλαιουχικών δαπανών

Η υπηρεσία εσωτερικών εσόδων (IRS) έχει κάνει κάποιες παραχωρήσεις στους ιδιοκτήτες επιχειρήσεων μέσω του τμήματος 179, το οποίο επιτρέπει 100% φορολογικές ελαφρύνσεις του ίδιου έτους για κάποιες κεφαλαιουχικές δαπάνες. Υπάρχουν κανόνες σχετικά με το συνολικό ποσό που μπορεί να αφαιρεθεί για κεφαλαιουχικές δαπάνες σε ένα μόνο έτος και σχετικά με τους τύπους ιδιοκτησίας που πληρούν τις προϋποθέσεις για την πλήρη έκπτωση.

Για παράδειγμα, μόνο η ενσώματη ακίνητη περιουσία, όχι η ακίνητη περιουσία, πληροί τις προϋποθέσεις για την έκπτωση 100%. Οι εταιρείες S δεν επιτρέπεται να μεταβιβάσουν την έκπτωση στους μετόχους εκτός αν η εταιρεία έχει καθαρό εισόδημα. Το τμήμα 179 έχει σχεδιαστεί για να ωφελήσει κυρίως τις μικρές ή νέες επιχειρήσεις που χρειάζονται να αυξήσουν και να αναπτύξουν σημαντικές δαπάνες του κεφαλαίου.

Οι κεφαλαιουχικές δαπάνες είναι συνήθως σημαντικά χρηματικά ποσά που μειώνουν σημαντικά τις ταμειακές ροές μιας επιχείρησης ή απαιτούν την ανάληψη πρόσθετου χρέους. Δεδομένου ότι οι επιχειρήσεις δεν μπορούν να αφαιρέσουν εντελώς αυτές τις δαπάνες κατά το έτος που πραγματοποιούνται, απαιτείται προσεκτικός προγραμματισμός έτσι ώστε μια επιχείρηση να μην υπερκεραστεί οικονομικά μέσω κεφαλαιουχικών εξόδων.