Ο σκοπός της φόρμας IRS 8949

Κάθε φορά που πουλάτε ή ανταλλάσσετε κεφάλαια, όπως μετοχές, γη και έργα τέχνης, πρέπει να αναφέρετε τη συναλλαγή στην ομοσπονδιακή επιστροφή φόρου εισοδήματός σας. Μπορεί να έχετε κέρδη ή ζημίες, οι συναλλαγές ενδέχεται να είναι βραχυπρόθεσμες ή μακροπρόθεσμες και οι πληροφορίες αυτές πρέπει να αναλύονται για να εφαρμοστεί η σωστή φορολογική μεταχείριση για τα καθαρά αποτελέσματα.

Το Πρόγραμμα Δ του Έντυπου 1040 χρησιμοποιείται για την αναφορά των περισσότερων συναλλαγών κεφαλαίου (ή ζημιών). Ωστόσο, προτού μπορέσετε να εισάγετε το καθαρό σας κέρδος ή ζημία στο Πρόγραμμα Δ, θα πρέπει να συμπληρώσετε το Έντυπο 8949: Πωλήσεις και Άλλες Διαθεσίσεις Κεφαλαίου.

Βασικές τακτικές

• Όποιος πωλεί ή ανταλλάσσει ένα κεφαλαιουχικό περιουσιακό στοιχείο όπως ένα απόθεμα, μια γη ή ένα έργο τέχνης πρέπει να συμπληρώσει το Έντυπο 8949: Πωλήσεις και άλλες διαγραφές κεφαλαιουχικών στοιχείων.
• Τόσο οι βραχυπρόθεσμες όσο και οι μακροπρόθεσμες συναλλαγές πρέπει να τεκμηριώνονται στο έντυπο.
• Πρέπει να τεκμηριώνονται λεπτομέρειες σχετικά με τη συναλλαγή, συμπεριλαμβανομένης της ημερομηνίας απόκτησης και διάθεσης, των εσόδων από την πώληση και της προσαρμογής σε κέρδος ή ζημία.
• Το έντυπο πρέπει να συνοδεύεται από συμπληρωμένο Πρόγραμμα Δ.

Επισκόπηση της φόρμας

Το έντυπο δύο σελίδων αποτελείται από δύο μέρη: το μέρος Ι για τις βραχυπρόθεσμες συναλλαγές και το μέρος II για τις μακροπρόθεσμες συναλλαγές. Μια πώληση ή φορολογητέα συναλλαγή που πραγματοποιείται περισσότερο από 12 μήνες από την ημερομηνία απόκτησης του περιουσιακού στοιχείου είναι μακροπρόθεσμη, ενώ η πώληση εντός 12 μηνών ή λιγότερο είναι βραχυπρόθεσμη.

Η περίοδος κατοχής των περιουσιακών στοιχείων αρχίζει την ημέρα μετά την παραλαβή του περιουσιακού στοιχείου και λήγει την ημέρα της διάθεσής του.

Το έντυπο απεικονίζει πληροφορίες σχετικά με τις συναλλαγές που λαμβάνετε στο έντυπο 1099-B: Εισπράξεις από Broker και Barter Transactions , καθώς και από δικά σας αρχεία.

Αναφορά Βραχυπρόθεσμων Συναλλαγών

Υπάρχουν τρία πλαίσια που χρησιμεύουν για να δηλώσετε αν η συναλλαγή αναφέρθηκε στο IRS και πώς προέκυψε η φορολογική βάση για το στοιχείο σας. Συνήθως, η φορολογική βάση είναι το κόστος σας, αλλά μπορεί να είναι κάτι άλλο, αν έχετε λάβει ιδιοκτησία με δώρο, κληρονομία ή με κάποιο άλλο τρόπο. Τα τρία κουτιά είναι:

• Οι συναλλαγές και η βάση σας αναφέρθηκαν στο IRS (Πλαίσιο A). Το γνωρίζετε επειδή το Έντυπο 1099-B που λάβατε υποδεικνύει αυτές τις πληροφορίες.
• Συναλλαγές (αλλά όχι βάση) που γνωστοποιούνται στο IRS (Πλαίσιο B). Για παράδειγμα, εάν πουλάτε ακίνητα, μπορεί να αναφέρεται στο IRS στο Έντυπο 1099-B (αλλά χωρίς βάση) ή στο Έντυπο 1099-S: Εισπράξεις από Συναλλαγές Ακινήτων . Πρέπει να υπολογίσετε τη βάση σας με βάση τα δικά σας αρχεία (π.χ. αποδείξεις πωλήσεων, δηλώσεις επιβεβαίωσης).
• Οι συναλλαγές δεν αναφέρθηκαν στο IRS (Πλαίσιο Γ). Για παράδειγμα, εάν πωλήσατε μια ζωγραφική σε ιδιωτικό συλλέκτη για μετρητά, η συναλλαγή δεν αναφέρεται στο IRS.

Πρέπει να χρησιμοποιήσετε ένα ξεχωριστό Έντυπο 8949 για κάθε κιβώτιο που ελέγχετε. Έτσι, αν ελέγξετε και τα τρία κουτιά, αναφέρετε τις βραχυπρόθεσμες συναλλαγές σε τρεις ξεχωριστές φόρμες. Κάθε φόρμα έχει χώρο για 14 συναλλαγές, οπότε αν έχετε περισσότερα από 14, χρειάζεστε επιπλέον έντυπα.

Μόλις συμπληρωθεί το έντυπο ή τα έντυπα, τα ποσά σε κάθε στήλη ανέρχονται συνολικά. Το καθαρό αποτέλεσμα εγγράφεται στο Παράρτημα Δ ως εξής:

• Εάν έχει επιλεγεί το πλαίσιο Α: η γραμμή 1β του Προγράμματος Δ
• Εάν το πλαίσιο B είναι επιλεγμένο: γραμμή 2 του πίνακα Δ
• Εάν το πλαίσιο C είναι επιλεγμένο: γραμμή 3 του χρονοδιαγράμματος D

Αναφορά μακροπρόθεσμων συναλλαγών

Το Μέρος ΙΙ για τις μακροπρόθεσμες συναλλαγές είναι μια κατοπτρική εικόνα του Μέρους Ι για τις βραχυπρόθεσμες συναλλαγές.

Και πάλι, πρέπει να χρησιμοποιήσετε ένα ξεχωριστό έντυπο 8949 για κάθε πλαίσιο που ελέγχεται σχετικά με τις συναλλαγές και τη βάση που αναφέρεται στο IRS.

• Οι συναλλαγές και η βάση σας αναφέρθηκαν στο IRS (Πλαίσιο Δ). Το γνωρίζετε επειδή το έντυπο 1099-B που λάβατε υποδεικνύει αυτές τις πληροφορίες.
• Συναλλαγές (αλλά όχι βάση) που γνωστοποιούνται στο IRS (Πλαίσιο Ε). Πρέπει να υπολογίσετε τη βάση σας με βάση τα δικά σας αρχεία (π.χ. αποδείξεις πωλήσεων, δηλώσεις επιβεβαίωσης).
• Συναλλαγές που δεν αναφέρθηκαν στο IRS (Πλαίσιο F). Για παράδειγμα, εάν πωλήσατε μια κενή παρτίδα για μετρητά, η συναλλαγή δεν αναφέρεται στο IRS.

Μόλις συμπληρωθεί το έντυπο ή τα έντυπα, τα ποσά σε κάθε στήλη ανέρχονται συνολικά. Το καθαρό αποτέλεσμα εγγράφεται στο Παράρτημα Δ ως εξής:

• Εάν έχει επιλεγεί το πλαίσιο Δ: η γραμμή 8β του πίνακα Δ
• Εάν έχει επιλεγεί το πλαίσιο Ε: η γραμμή 9 του χρονοδιαγράμματος Δ
• Εάν έχει επιλεγεί το πλαίσιο F: γραμμή 10 του χρονοδιαγράμματος D

Οι συναλλαγές μπορούν να συνδυαστούν ή να καταχωρηθούν σε χωριστά έντυπα για τους συζύγους που υποβάλλουν κοινή επιστροφή.

Πληροφορίες για κάθε συναλλαγή

Για κάθε συναλλαγή, ανεξάρτητα από το αν πρόκειται για βραχυπρόθεσμη ή μακροπρόθεσμη συναλλαγή, πρέπει να δώσετε επτά στοιχεία πληροφοριών:

• Περιγραφή της ιδιότητας (Στήλη Α). Για παράδειγμα, αν έχετε πουλήσει απόθεμα, πληκτρολογήστε 100 sh. X Corp.
• Την ημερομηνία που την αποκτήσατε, μήνα, ημέρα, έτος (Στήλη Β) . Για παράδειγμα, εάν αγόρασα υλικό στις 12 Αυγούστου 2015, καταχωρίστε 08-12-15.
• Την ημερομηνία κατά την οποία το ακίνητο πωλήθηκε ή διατέθηκε με άλλο τρόπο (Στήλη C). Καταχωρίστε την ημερομηνία με τον ίδιο τρόπο όπως παραπάνω.
• Τα έσοδα που εισπράχθηκαν από την πώληση (στήλη Δ). Συνήθως, αυτή είναι η τιμή πώλησης.
• Κόστος ή άλλη βάση (Στήλη Ε). Όπως περιγράφηκε προηγουμένως, βάση συνήθως είναι αυτό που πληρώσατε για το περιουσιακό στοιχείο. Ωστόσο, μπορεί να είναι κάτι άλλο. Η βάση εξηγείται αναλυτικά στη δημοσίευση του IRS 551: Βάση περιουσιακών στοιχείων.
• Προσαρμογή σε κέρδος ή ζημία (Στήλες F και G). Μπορεί να μην υπάρχει, αλλά αν υπάρχει προσαρμογή, πληκτρολογήστε τον κώδικα από τις οδηγίες στο Έντυπο 8949 και το ποσό της προσαρμογής. Για παράδειγμα, εάν έχετε επιλέξει το πλαίσιο Α, αλλά το IRS ανέφερε εσφαλμένα τη βάση σας, μπορείτε να καταχωρίσετε τη βάση δεδομένων IRS στη στήλη e, τον κωδικό Β στη στήλη f και να αναφέρετε τη σωστή βάση στη στήλη g. η σωστή βάση χρησιμοποιείται για τον υπολογισμό του κέρδους ή της απώλειας (παρακάτω).
• Κέρδος ή απώλεια (Στήλη Η) . Αυτή είναι η διαφορά μεταξύ των εσόδων και της βάσης. Εάν τα έσοδα είναι μεγαλύτερα από τη φορολογική σας βάση, έχετε κέρδος. Εάν τα έσοδα είναι λιγότερα από τη φορολογική σας βάση, έχετε ζημιά.

Ολοκλήρωση της ηλεκτρονικής φόρμας

Εάν χρησιμοποιείτε λογισμικό για την προετοιμασία του Έντυπο 1040 (ή χρησιμοποιείτε έναν πληρωμένο συντάκτη), οι πληροφορίες από μεσιτικές εταιρείες, αμοιβαία κεφάλαια και άλλα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα μπορούν να μεταφερθούν στη φορολογική σας δήλωση, εξοικονομώντας έτσι χρόνο εισόδου στις πληροφορίες και αποφεύγοντας τη δυνατότητα λήψης όταν εισάγετε τις πληροφορίες. Το λογισμικό σας ζητά τις απαραίτητες πληροφορίες (τον κωδικό πρόσβασής σας ή άλλες πληροφορίες σύνδεσης), προκειμένου οι συναλλαγές να ανακτώνται και να αναφέρονται στη φόρμα σας.

Η κατώτατη γραμμή

Η αναφορά των κεφαλαιακών κερδών και ζημιών στο έντυπο 8949 δεν είναι απαραιτήτως απλή. Βρείτε περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τα κεφαλαιουχικά κέρδη και τις ζημίες στην έκδοση IRS 544: Πωλήσεις και λοιπές διαθέσεις περιουσιακών στοιχείων. Σε περίπτωση αμφιβολίας, συμβουλευτείτε έναν φορολογικό σύμβουλο.