Ποσοστό ολοκλήρωσης έναντι ολοκληρωμένου συμβολαίου: Ποια είναι η διαφορά;
Κάθε επιχείρηση υποχρεούται να επιλέξει μια λογιστική μέθοδο για την αναφορά εσόδων και εξόδων. Είναι απαραίτητο να κατανοήσουμε πλήρως την επιλεγμένη μέθοδο, καθώς κάθε μία από αυτές διαφέρει, ειδικά όσον αφορά τους φόρους. Μόλις επιλεγεί, η μέθοδος δεν μπορεί να αλλάξει χωρίς ειδική άδεια από την υπηρεσία εσωτερικών εσόδων (IRS).
Τα ποσοστά ολοκλήρωσης και οι ολοκληρωμένες μέθοδοι σύμβασης χρησιμοποιούνται συχνά από κατασκευαστικές εταιρείες, εταιρείες μηχανικού και άλλες επιχειρήσεις που λειτουργούν με μακροπρόθεσμες συμβάσεις για μεγάλα έργα. Δεδομένου ότι τα έσοδα και οι δαπάνες συχνά αναβάλλονται κατά τη διάρκεια των εργασιών αυτών των μακροπρόθεσμων έργων, οι εταιρείες επιδιώκουν να αναβάλουν και τις φορολογικές υποχρεώσεις. Τόσο το ποσοστό ολοκλήρωσης όσο και οι ολοκληρωμένες μέθοδοι σύμβασης επιτρέπουν μια τέτοια αναβολή φόρου.
Ποσοστό ολοκλήρωσης
Η μέθοδος ποσοστού ολοκλήρωσης επιτρέπει την αναγνώριση εσόδων, εξόδων και φόρων κατά την περίοδο εκτέλεσης μιας σύμβασης. Μέσω συχνών αναφορών, η ποσοστιαία αναφορά μειώνει τον κίνδυνο διακύμανσης ενώ παρέχει οφέλη από την αναβολή του φόρου.
Μια εταιρεία που χρησιμοποιεί αυτή τη μέθοδο μπορεί να οργανώσει ορόσημα σε όλη τη διαδικασία κατασκευής ή να υπολογίσει το ποσοστό του έργου που ολοκληρώθηκε. Εφόσον συγκεκριμένα ποσά εσόδων και εξόδων μπορούν να αποδοθούν σε κάθε ολοκληρωμένο μέρος, είτε μέσω ποσοστού υπολογισμού είτε καθορισμένων ορόσημων, οι δραστηριότητες είναι ανακοινώσιμες.
Η μέθοδος ποσοστού ολοκλήρωσης πρέπει να χρησιμοποιείται εάν τα έσοδα και το κόστος ενός έργου μπορούν να εκτιμηθούν εύλογα και τα εμπλεκόμενα μέρη αναμένεται να είναι σε θέση να ολοκληρώσουν όλες τις υποχρεώσεις τους. Επιπλέον, η μέθοδος αυτή είναι ευάλωτη στην απάτη και υποεκτέλεσε μια περίοδο ορόσημο, επομένως οι λογιστικές πρακτικές πρέπει να επανεξεταστούν προσεκτικά.
Για παράδειγμα, αν μια κατασκευαστική εταιρεία κατασκευάζει ένα 10-ιστορικό συγκρότημα γραφείων που είναι συμβεβλημένο με τιμή πώλησης 4 εκατομμυρίων δολαρίων. Η εταιρεία εκτιμά ότι το συνολικό κόστος για την ολοκλήρωση της δομής θα είναι 3 εκατομμύρια δολάρια. Έτσι, σε κάθε δεδομένο σημείο της διαδικασίας κατασκευής, μπορεί να αναφέρει την ολοκλήρωση κατά ποσοστό.
Επομένως, εάν το έργο θεωρηθεί ότι είναι 40% πλήρες, η επιχείρηση θα αναφέρει το 40% των εσόδων 4 εκατομμυρίων δολαρίων (4 εκατομμύρια δολάρια x 0, 4). Η εταιρεία θα αναφέρει επίσης το 40% των δαπανών ύψους 3 εκατομμυρίων δολαρίων (3 εκατομμύρια δολάρια x 0, 4). Αυτός ο υπολογισμός θα έχει ως αποτέλεσμα ένα τρέχον μικτό κέρδος $ 400.000 (4 εκατομμύρια δολάρια x 0, 4) - (3 εκατομμύρια δολάρια x 0, 4).
Ολοκληρωμένη σύμβαση
Η ολοκληρωμένη μέθοδος σύμβασης (CCM) της λογιστικής θεωρεί όλα τα έσοδα και τα έξοδα που σχετίζονται άμεσα με μια μακροπρόθεσμη σύμβαση όπως λαμβάνονται κατά την ολοκλήρωση της εργασίας. Η ημερομηνία ολοκλήρωσης περιγράφεται στη σύμβαση και είναι συχνά μήνες ή και χρόνια μακριά από την ημερομηνία έναρξης της εργασίας.
Παρόλο που μια κατασκευαστική εταιρεία μπορεί να απολαύσει ένα διάλειμμα από τους φόρους εισοδήματος κατά τη διάρκεια της φάσης εργασίας - και μερικές φορές μπορεί ακόμη και να τύχει ορισμένων φορολογικών κινήτρων εν τω μεταξύ - αυτή η μέθοδος μπορεί να είναι ένας πιο επικίνδυνος τρόπος για τη λογιστικοποίηση των πράξεων.
Για παράδειγμα, αν μια σύμβαση έχει οριστεί για ολοκλήρωση σε πέντε χρόνια, η επιχείρηση δεν μπορεί να επιβάλει φόρους επί του εισοδήματος αυτού του έργου κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου. Ωστόσο, οι φορολογικοί νόμοι μπορούν και μεταβάλλονται από έτος σε έτος. Εάν οι φορολογικοί συντελεστές αυξάνονταν κατά τη διάρκεια αυτής της πενταετούς περιόδου, η εταιρεία αντιμετωπίζει υψηλότερες φορολογικές επιβαρύνσεις από ό, τι θα είχε εάν έλαβε χώρα εκ των προτέρων αναφορά κατά τη διαδικασία.
Επιπλέον, εάν μια επιχείρηση επιδιώκει εξωτερικούς επενδυτές, μπορεί να είναι δύσκολο να αποδείξει σε αυτούς την αξία της επιχείρησης σε περιόδους μικρής ή μη εισερχόμενων εσόδων. Ωστόσο, ακόμη και με αυτούς τους κινδύνους, η μέθοδος της ολοκληρωμένης σύμβασης είναι η πιο συντηρητική λογιστική μέθοδος για τις εταιρείες που εργάζονται για μακροπρόθεσμες συμβάσεις.
Ωστόσο, συνιστάται να χρησιμοποιείτε αυτήν τη μέθοδο μόνο όταν η ημερομηνία ολοκλήρωσης του έργου είναι άγνωστη ή μπορεί να αλλάξει.
Βασικές τακτικές
- Η ολοκληρωμένη μέθοδος σύμβασης για την αναγνώριση εσόδων ενός έργου είναι συχνά η καλύτερη επιλογή για την αναβολή του φόρου εισοδήματος.
- Οι κίνδυνοι που συνδέονται με την ολοκληρωμένη λογιστική των συμβάσεων περιλαμβάνουν αυξήσεις των φορολογικών συντελεστών και ελλείποντα φορολογικά κίνητρα.
- Η μέθοδος ποσοστού ολοκλήρωσης πρέπει να χρησιμοποιείται εάν τα έσοδα και το κόστος ενός έργου μπορούν να εκτιμηθούν εύλογα και τα εμπλεκόμενα μέρη αναμένεται να είναι σε θέση να ολοκληρώσουν όλες τις υποχρεώσεις.
- Το ποσοστό ολοκλήρωσης ενδέχεται να προστατεύει τις εταιρείες από διακυμάνσεις και να διευκολύνει την εμφάνιση εσόδων.