Δημοσίευση IRS 561: Καθορισμός της αξίας της δωρεάς ιδιοκτησίας
Η δημοσίευση IRS 561: Προσδιορισμός της αξίας των δωρεών ακινήτων είναι ένα έγγραφο που δημοσιεύεται από την υπηρεσία εσωτερικών εσόδων (IRS), η οποία παρέχει στους φορολογούμενους πληροφορίες σχετικά με τον τρόπο καθορισμού της εύλογης αγοραίας αξίας των περιουσιακών στοιχείων που παρέχονται σε έναν εξειδικευμένο οργανισμό. Οι φορολογούμενοι μπορούν να δωρίσουν μια ευρεία ποικιλία περιουσιακών στοιχείων, συμπεριλαμβανομένων των οικιακών αγαθών, των χρησιμοποιημένων ενδυμάτων, των κοσμημάτων και των πολύτιμων λίθων, της τέχνης, των συλλογών, των οχημάτων, των πλοίων, των αεροσκαφών, των αποθεμάτων από προσωπική επιχείρηση, των διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας, των μετοχών, των χρεογράφων, δικαιώματα ενδιαφέροντος.
Κατανόηση της δημοσίευσης του IRS 561: Προσδιορισμός της αξίας της δωρεάς ιδιοκτησίας
Η δημοσίευση IRS 561 απευθύνεται κυρίως σε μεμονωμένους φορολογούμενους. Παρέχει καθοδήγηση για την αποτίμηση της δωρεάς περιουσίας ως φιλανθρωπικής εισφοράς για το σκοπό της έκπτωσης του εισοδήματος. Για τις φορολογικές χρήσεις 2018 έως 2025, οι μεμονωμένοι φορολογούμενοι έχουν συνήθη έκπτωση 12.000 δολαρίων, επομένως οι αναγραφόμενες αποσβέσεις συμπεριλαμβανομένης οποιασδήποτε δωρεάς περιουσιακών στοιχείων θα έπρεπε να υπερβαίνουν συλλογικά την τυποποιημένη έκπτωση που αξίζει τον κόπο. Υπάρχουν επίσης κάποιες σημαντικές σκέψεις που πρέπει να εξετάσει ένας φορολογούμενος, προτού επιδιώξει να κάνει φορολογικές εκπτώσεις φιλανθρωπικές εισφορές. Οι συνεισφορές πρέπει να γίνονται σε έναν αναγνωρισμένο φιλανθρωπικό οργανισμό. Επιπλέον, οι τιμές έκπτωσης περιορίζονται γενικά στο 50% του προσαρμοσμένου ακαθάριστου εισοδήματος του φορολογούμενου στις περισσότερες περιπτώσεις, αλλά μπορεί να ισχύουν όρια 20% και 30%. Η δημοσίευση του IRS 526: Φιλανθρωπικές εισφορές παρέχει όλες τις λεπτομέρειες σχετικά με την αξίωση ενός δωρεμένου περιουσιακού στοιχείου ως φορολογική έκπτωση.
Η Δημοσίευση του IRS 561 παρέχει καθοδήγηση για τον προσδιορισμό της εύλογης αξίας των δωρεών περιουσιακών στοιχείων, τα οποία μπορούν να μεταφραστούν σε αναλυτική φορολογική αξία. Η δημοσίευση 561 απαιτεί από τους δωρητές να ξεκινήσουν καθορίζοντας μια δίκαιη αγοραία αξία του περιουσιακού στοιχείου που δωρίζουν.
Βασικές τακτικές
- Η δημοσίευση του IRS 561 παρέχει καθοδήγηση για τον προσδιορισμό της εύλογης αξίας των φιλανθρωπικών εισφορών για τις οποίες ένας φορολογούμενος μπορεί να επιθυμεί να εκπέσει από το φορολογητέο εισόδημά του.
- Σε γενικές γραμμές, οι δίκαιες εκτιμήσεις της IRS για την αγορά είναι σύμφωνες με τις συνήθεις λογιστικές πρακτικές, οι οποίες απαιτούν η αποτίμηση να βασίζεται σε τιμή πώλησης στην ελεύθερη αγορά.
- Το IRS προτείνει τέσσερις προσεγγίσεις όταν δεν υπάρχει άμεσα διαθέσιμη τιμή ανοικτής αγοράς: τιμή κόστους ή πώλησης, συγκρίσιμο στοιχείο ενεργητικού, κόστος αντικατάστασης και γνώμη εμπειρογνωμόνων.
- Οι φορολογούμενοι πρέπει γενικά να καταθέσουν το Έντυπο 8283 εάν η χρηματιστηριακή αξία των δωρεών είναι μεγαλύτερη από 500 δολάρια.
- Εάν η εύλογη αξία της φιλανθρωπικής δωρεάς καθορίζεται σε $ 5.000 ή περισσότερο, απαιτείται η υποβολή κατάλληλης εκτίμησης.
Προσδιορισμός της εύλογης αγοραίας αξίας
Οι δίκαιες εκτιμήσεις της αγοράς του IRS συμβαδίζουν με τις τυποποιημένες λογιστικές πρακτικές, οι οποίες απαιτούν η αποτίμηση να βασίζεται σε τιμή πώλησης στην ελεύθερη αγορά. Η αποτίμηση αυτή θα πρέπει να συμφωνείται μεταξύ ενός αγοραστή και ενός πωλητή που δεν επιθυμεί να ενεργήσει (όροι ανταγωνισμού) και οι δύο να έχουν επαρκή γνώση των σχετικών γεγονότων.
Ο καθορισμός μιας δίκαιης αγοραίας αξίας δεν είναι πάντα μια απλή διαδικασία, ειδικά όταν οι τιμές στην ανοικτή αγορά μπορεί να μην είναι άμεσα διαθέσιμες ή όταν τα δωρεά περιουσιακών στοιχείων ενδέχεται να έχουν ορισμένους περιορισμούς. Σε αυτές τις περιπτώσεις αμφιβολίας, το IRS προτείνει να αποτιμηθεί το περιουσιακό στοιχείο στην τιμή που θα πωληθεί από την οργάνωση που του έδωσε ο δωρητής. Μια άλλη πιθανή μέθοδος είναι η σύγκριση της τιμής του στοιχείου με την τιμή πώλησης ενός παρόμοιου στοιχείου. Τα περιουσιακά στοιχεία που παρέχονται με ορισμένους περιορισμούς πρέπει να τιμολογούνται στην αξία που αξίζουν με τους περιορισμούς που ισχύουν.
Ορισμένα είδη περιουσιακών στοιχείων θα έχουν μια πιο συγκεκριμένη αξία, όπως τα αποθέματα, τα ομόλογα και οι χρηματοοικονομικές συμβάσεις. Πολλά από αυτά τα περιουσιακά στοιχεία μπορούν να πραγματοποιηθούν άμεσα σε χρηματιστήρια τα οποία καθορίζουν την εύλογη αξία τους στην αγορά.
Οι συνήθεις λογιστικές πρακτικές δίκαιης αγοραίας αξίας που προτείνονται από τις γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές είναι μια κατάλληλη προσέγγιση για πολλούς τύπους περιουσιακών στοιχείων. Ορισμένα περιουσιακά στοιχεία μπορεί να απαιτούν από τις υπηρεσίες ενός εκτιμητή να καθορίσει τη δίκαιη αγοραία αξία τους. Οι εκτιμητές μπορούν να χρησιμοποιηθούν για την αποτίμηση ακινήτων ή άλλων περιουσιακών στοιχείων υψηλής αξίας.
Σε γενικές γραμμές, το IRS περιγράφει τέσσερις προσεγγίσεις για τον προσδιορισμό της δίκαιης αγοραίας αξίας:
- Κόστος ή τιμή πώλησης
- Πωλήσεις συγκρίσιμων στοιχείων ενεργητικού
- Κόστος αντικατάστασης
- Γνώμες εμπειρογνωμόνων
Στην Δημοσίευση 561, η IRS περιγράφει επίσης τις οδηγίες για αποτιμήσεις περιουσιακών στοιχείων των ακόλουθων:
- Οικιακά είδη
- Χρησιμοποιημένα ρούχα
- Κοσμήματα και πολύτιμοι λίθοι
- Τέχνη
- Συλλογές
- Οχήματα, σκάφη και αεροσκάφη
- Απογραφή από μια προσωπική επιχείρηση
- Ευρεσιτεχνίες
- Μετοχές και ομόλογα
- Ακίνητα
- Το ενδιαφέρον για μια επιχείρηση
- Προσόδων, ενδιαφέρον για ζωή ή διάρκεια των ετών, υπόλοιπα και αναστροφές
- Ορισμένες συμβάσεις ασφάλισης ζωής και πρόωρης συνταξιοδότησης
- Μερικό συμφέρον σε περιουσιακά στοιχεία που δεν εμπιστεύονται
$ 500 και $ 5, 000 ή περισσότερα
Οι φορολογούμενοι πρέπει γενικά να καταθέσουν το Έντυπο 8283 εάν η χρηματιστηριακή αξία των δωρεών είναι μεγαλύτερη από 500 δολάρια. Οι φορολογούμενοι θα πρέπει να γνωρίζουν ότι τα περιουσιακά στοιχεία με εύλογη αξία των 5.000 δολαρίων και άνω απαιτούν την υποβολή κατάλληλης εκτίμησης.
Ποινικές ρήτρες
Η δημοσίευση 561 του IRS αναφέρει ότι οι φορολογούμενοι που διαπιστώνεται ότι έχουν υπερτιμήσει τη δίκαιη αγοραία αξία ενός δωρεμένου περιουσιακού στοιχείου μπορούν να επιβληθούν κυρώσεις. Μια ποινή 20% εφαρμόζεται στις υπερεκτιμήσεις κατά 150% έως 199%. Μια ποινή 40% ισχύει για υπερβολικές δηλώσεις 200% ή περισσότερο.
Έντυπο 8282: Επιστροφή πληροφοριών εξήγησης
Το Έντυπο 8282 είναι μια δεύτερη φόρμα IRS που μπορεί να σχετίζεται με φιλανθρωπικές εισφορές. Οι δωρητές μπορούν να λάβουν αυτό το έντυπο από τον δωρητή, εάν το περιουσιακό στοιχείο έχει δίκαιη αγοραία αξία άνω των $ 500 και διατίθεται εντός τριών ετών. Εάν πληρούνται αυτές οι προϋποθέσεις, οι δωρητές θα πρέπει να παρέχουν το Έντυπο 8282 στους δότες και το IRS.
Σύγκριση επενδυτικών λογαριασμών Όνομα παροχέα Περιγραφή Αποκάλυψη διαφημιζόμενου × Οι προσφορές που εμφανίζονται σε αυτόν τον πίνακα προέρχονται από συνεργασίες από τις οποίες η Investopedia λαμβάνει αποζημίωση.