Παραδείγματα εγγενών κινδύνων

Στην οικονομική και διοικητική λογιστική, ο εγγενής κίνδυνος ορίζεται ως η πιθανότητα λανθασμένων ή παραπλανητικών πληροφοριών σε λογιστικές καταστάσεις που προκύπτουν από κάτι άλλο από την αποτυχία των ελέγχων. Τα περιστατικά εγγενούς κινδύνου είναι πιο συνηθισμένα όταν οι λογιστές πρέπει να χρησιμοποιήσουν μεγαλύτερο από το κανονικό ποσό κρίσης και προσέγγισης ή όταν εμπλέκονται σύνθετα χρηματοπιστωτικά μέσα. Συχνά υπάρχει όταν μια εταιρεία απελευθερώνει μελλοντοστρεφείς οικονομικές καταστάσεις.

Είδη κινδύνου ελέγχου

Για να κατανοήσει τον εγγενή κίνδυνο, βοηθά να το τοποθετήσετε στο πλαίσιο της ανάλυσης του κινδύνου ελέγχου. Ο έλεγχος κινδύνου είναι ο κίνδυνος σφάλματος κατά την εκτέλεση ενός ελέγχου και παραδοσιακά χωρίζεται σε τρεις ξεχωριστούς τύπους.

1. Κίνδυνος ελέγχου: Ο κίνδυνος ελέγχου εμφανίζεται όταν μια οικονομική ανακρίβεια προκύπτει από την έλλειψη κατάλληλων λογιστικών ελέγχων στην επιχείρηση. Αυτό είναι πολύ πιθανό να εμφανιστεί με τη μορφή απάτης ή τεμπέλης λογιστικών πρακτικών.
2. Κίνδυνος ανίχνευσης: Είναι επίσης πιθανό οι ελεγκτές απλά να μην ανιχνεύσουν ένα κατά τα άλλα εύκολο να ειδοποιηθεί σφάλμα στους χρηματοοικονομικούς λογαριασμούς. Αυτό είναι γνωστό ως κίνδυνος ανίχνευσης. Κανονικά, ο κίνδυνος ανίχνευσης αντιμετωπίζεται με την αύξηση του αριθμού των συναλλαγών που υποβλήθηκαν στο δείγμα κατά τη διάρκεια των δοκιμών.
3. Εγγενής κίνδυνος: Θεωρούμενος ως ο πλέον ολέθριος από τους κύριους συνιστώσες του κινδύνου ελέγχου, ο εγγενής κίνδυνος δεν μπορεί εύκολα να αποφευχθεί με την αυξημένη κατάρτιση των ελεγκτών ή τη δημιουργία ελέγχων στη διαδικασία ελέγχου. Παρ 'όλα αυτά, είναι ένας από τους ελέγχους κινδύνων και οι αναλυτές πρέπει να αναζητούν κατά την αναθεώρηση των οικονομικών καταστάσεων, μαζί με τον κίνδυνο ελέγχου και τον κίνδυνο ανίχνευσης.

Κοινά παραδείγματα εγγενούς κινδύνου

Ο εγγενής κίνδυνος είναι κοινός στον τομέα των χρηματοπιστωτικών υπηρεσιών. Οι λόγοι περιλαμβάνουν την πολυπλοκότητα της ρύθμισης των χρηματοπιστωτικών ιδρυμάτων (τον μεγάλο και συνεχώς μεταβαλλόμενο όγκο κανόνων και κανονισμών), τα μεγάλα δίκτυα των συνδεδεμένων εταιρειών και την ανάπτυξη παράγωγων προϊόντων και άλλων πολύπλοκων μέσων που απαιτούν πολύπλοκες εκτιμήσεις.

Τα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα έχουν συχνά μακροχρόνιες και περίπλοκες σχέσεις με πολλά μέρη. Μια εταιρεία χαρτοφυλακίου μπορεί να συμμετέχει ταυτόχρονα σε πολλές διαφορετικές οντότητες, κάθε οντότητα ελέγχου ειδικού σκοπού και άλλες οντότητες εκτός ισολογισμού. Κάθε επίπεδο οργανωτικής δομής μπορεί να έχει μεγάλο αριθμό σχέσεων επενδυτών και πελατών. Τα συνδεδεμένα μέρη είναι εμφανώς λιγότερο διαφανή από τις ξεχωριστές οντότητες.

Οι επιχειρηματικές σχέσεις περιλαμβάνουν εκείνες με τους ελεγκτές. τόσο οι αρχικές όσο και οι επαναλαμβανόμενες δεσμεύσεις με τους ελεγκτές δημιουργούν έναν εγγενή κίνδυνο. Οι αρχικοί ελεγκτές μπορεί να συγκλονιστούν από την πολυπλοκότητα ή τα νέα θέματα. Η επαναλαμβανόμενη δέσμευση μπορεί να προκαλέσει υπερβολική αυτοπεποίθηση ή χαλαρότητα λόγω προσωπικών σχέσεων.

Οι μη συνηθισμένοι λογαριασμοί ή συναλλαγές μπορούν να παρουσιάσουν κάποιο εγγενές κίνδυνο. Για παράδειγμα, η καταμέτρηση της ζημιάς από πυρκαγιά ή η απόκτηση μιας άλλης εταιρείας είναι αρκετά ασυνήθιστη ώστε οι ελεγκτές να διατρέχουν τον κίνδυνο να εστιάσουν πάρα πολύ ή πολύ λίγο στο μοναδικό γεγονός.

Ο εγγενής κίνδυνος είναι ιδιαίτερα επικρατός για λογαριασμούς που απαιτούν πολλές εκτιμήσεις, προσεγγίσεις ή εκτιμήσεις αξίας από τη διοίκηση. Οι λογιστικές εκτιμήσεις εύλογης αξίας είναι δύσκολο να γίνουν και η φύση της διαδικασίας της εύλογης αξίας πρέπει να γνωστοποιείται στις λογιστικές καταστάσεις. Οι ελεγκτές ενδέχεται να πρέπει να ερευνήσουν και να πάρουν συνέντευξη από τους υπεύθυνους λήψης αποφάσεων της επιχείρησης σχετικά με τις τεχνικές εκτίμησης για τη μείωση των σφαλμάτων. Αυτός ο τύπος κινδύνου μεγεθύνεται είτε παρουσιάζεται σπάνια είτε για πρώτη φορά.