Υποτίμηση
Οι αποσβέσεις είναι μια λογιστική μέθοδος κατανομής του κόστους ενός ενσώματου ή φυσικού περιουσιακού στοιχείου κατά τη διάρκεια της ωφέλιμης ζωής του ή του προσδόκιμου ζωής του. Οι αποσβέσεις αντιπροσωπεύουν πόσα από την αξία ενός περιουσιακού στοιχείου έχουν εξαντληθεί. Οι αποσβέσεις περιουσιακών στοιχείων βοηθούν τις εταιρείες να κερδίζουν έσοδα από ένα περιουσιακό στοιχείο ενώ εκμισθώνουν ένα μέρος του κόστους τους κάθε έτος που το περιουσιακό στοιχείο χρησιμοποιείται.
Οι επιχειρήσεις μπορούν να αποσβέσουν μακροπρόθεσμα περιουσιακά στοιχεία τόσο για φορολογικούς όσο και για λογιστικούς σκοπούς. Για παράδειγμα, οι εταιρείες μπορούν να πάρουν μια φορολογική έκπτωση για το κόστος του περιουσιακού στοιχείου, πράγμα που σημαίνει ότι μειώνει το φορολογητέο εισόδημα. Ωστόσο, η υπηρεσία εσωτερικών εσόδων (IRS) δηλώνει ότι όταν υποτιμάται το ενεργητικό, οι εταιρείες πρέπει να κατανέμουν το κόστος με την πάροδο του χρόνου. Το IRS έχει επίσης κανόνες για το πότε οι εταιρείες μπορούν να πάρουν μια έκπτωση.
Βασικές τακτικές
- Σύμφωνα με την αρχή της προσαρμογής της λογιστικής, η απόσβεση συνδέει το κόστος χρήσης ενός ενσώματου περιουσιακού στοιχείου με το όφελος που έχει αποκτηθεί κατά τη διάρκεια της ωφέλιμης ζωής του.
- Υπάρχουν πολλοί τύποι απόσβεσης, συμπεριλαμβανομένων των ευθειών και διαφόρων μορφών επιταχυνόμενης απόσβεσης.
- Η σωρευμένη απόσβεση αφορά το άθροισμα όλων των αποσβέσεων που καταγράφονται σε ένα περιουσιακό στοιχείο σε μια συγκεκριμένη ημερομηνία.
- Η λογιστική αξία ενός περιουσιακού στοιχείου στον ισολογισμό είναι το ιστορικό του κόστους μείον όλες τις σωρευμένες αποσβέσεις.
- Η λογιστική αξία ενός περιουσιακού στοιχείου μετά τη λήψη όλων των αποσβέσεων αναφέρεται ως αξία διάσωσής του.
Υποτίμηση
Κατανόηση της απόσβεσης
Η απόσβεση είναι μια λογιστική σύμβαση που επιτρέπει σε μια εταιρεία να διαγράψει την αξία ενός περιουσιακού στοιχείου για μια χρονική περίοδο, συνήθως την ωφέλιμη ζωή του περιουσιακού στοιχείου. Τα περιουσιακά στοιχεία όπως τα μηχανήματα και ο εξοπλισμός είναι ακριβά. Αντί να συνειδητοποιήσει το συνολικό κόστος του περιουσιακού στοιχείου κατά το έτος ένα, η υποτίμηση του περιουσιακού στοιχείου επιτρέπει στις εταιρείες να κατανείμουν αυτό το κόστος και να παράγουν έσοδα από αυτό.
Οι αποσβέσεις χρησιμοποιούνται για τον υπολογισμό της μείωσης της λογιστικής αξίας με την πάροδο του χρόνου. Η λογιστική αξία αντιπροσωπεύει τη διαφορά μεταξύ του αρχικού κόστους και της σωρευμένης απόσβεσης των ετών.
Κάθε εταιρεία μπορεί να καθορίσει τα ίδια όρια για το πότε θα ξεκινήσει να αποσβένει ένα πάγιο ενεργητικό ή ένα ακίνητο, ένα εργοστάσιο και έναν εξοπλισμό. Για παράδειγμα, μια μικρή εταιρεία μπορεί να καθορίσει ένα όριο $ 500, πάνω στο οποίο αποσβένει ένα στοιχείο. Από την άλλη πλευρά, μια μεγαλύτερη εταιρεία μπορεί να θέσει ένα όριο $ 10.000, κάτω από το οποίο όλες οι αγορές θα δαπανηθούν άμεσα.
Για φορολογικούς σκοπούς, η IRS δημοσιεύει χρονοδιαγράμματα απόσβεσης που αναφέρουν τον αριθμό των ετών που ένα στοιχείο μπορεί να αποσβεστεί, βάσει διαφόρων κατηγοριών περιουσιακών στοιχείων.
Το σύνολο των ταμειακών εξόδων μπορεί να καταβληθεί αρχικά κατά την αγορά ενός περιουσιακού στοιχείου, αλλά το έξοδο καταγράφεται προοδευτικά για λόγους οικονομικής πληροφόρησης, επειδή τα περιουσιακά στοιχεία παρέχουν όφελος στην εταιρεία για μεγάλο χρονικό διάστημα. Ως εκ τούτου, η απόσβεση θεωρείται ως μη ταμειακή χρέωση, δεδομένου ότι δεν αντιπροσωπεύει πραγματική εκροή μετρητών. Ωστόσο, τα τέλη απόσβεσης εξακολουθούν να μειώνουν τα κέρδη μιας εταιρείας, τα οποία είναι χρήσιμα για φορολογικούς σκοπούς.
Η αρχή της αντιστοίχησης σύμφωνα με τις γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές (GAAP) είναι μια έννοια λογιστικής σε δεδουλευμένη βάση που ορίζει ότι οι δαπάνες πρέπει να αντιστοιχίζονται στην ίδια περίοδο κατά την οποία παράγονται τα σχετικά έσοδα. Οι αποσβέσεις συμβάλλουν στη σύνδεση του κόστους ενός στοιχείου με το όφελος της χρήσης του με την πάροδο του χρόνου. Με άλλα λόγια, κάθε έτος, το περιουσιακό στοιχείο τίθεται σε χρήση και δημιουργεί έσοδα, καταγράφεται επίσης η πρόσθετη δαπάνη που σχετίζεται με τη χρήση του περιουσιακού στοιχείου.
Το συνολικό ποσό που αποσβένεται κάθε χρόνο, αντιπροσωπεύεται ως ποσοστό, ονομάζεται ποσοστό απόσβεσης. Για παράδειγμα, εάν μια εταιρεία είχε 100.000 δολάρια συνολικής απόσβεσης για την αναμενόμενη ζωή του περιουσιακού στοιχείου και η ετήσια απόσβεση ήταν $ 15.000. το ποσοστό θα ήταν 15% ετησίως.
Εγγραφή Αποσβέσεων
Όταν αγοράζεται ένα περιουσιακό στοιχείο, καταχωρείται ως χρέωση για την αύξηση ενός λογαριασμού περιουσιακών στοιχείων, ο οποίος εμφανίζεται στη συνέχεια στον ισολογισμό και μια πίστωση για τη μείωση των μετρητών ή την αύξηση πληρωτέων λογαριασμών, ο οποίος εμφανίζεται επίσης στον ισολογισμό. Οποιαδήποτε πλευρά αυτής της καταχώρησης δεν επηρεάζει την κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων, όπου αναφέρονται τα έσοδα και τα έξοδα. Προκειμένου να μετατοπιστεί το κόστος του περιουσιακού στοιχείου από τον ισολογισμό στην κατάσταση αποτελεσμάτων, η απόσβεση λαμβάνεται σε τακτική βάση.
Στο τέλος μιας λογιστικής περιόδου, ο λογιστής θα καταγράψει την απόσβεση για όλα τα κεφαλαιοποιημένα περιουσιακά στοιχεία που δεν αποσβένονται πλήρως. Η εγγραφή για αυτήν την απόσβεση αποτελείται από μια δαπάνη χρέωσης προς απόσβεση, η οποία μεταφέρεται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων και μια πίστωση για τις σωρευμένες αποσβέσεις, η οποία εμφανίζεται στον ισολογισμό. Η σωρευμένη απόσβεση είναι ένας λογαριασμός αντισταθμισμένων στοιχείων ενεργητικού, που σημαίνει ότι το φυσικό της υπόλοιπο είναι μια πίστωση που μειώνει την καθαρή αξία ενεργητικού. Η συσσωρευμένη απόσβεση ενός συγκεκριμένου περιουσιακού στοιχείου είναι η σωρευτική απόσβεσή του μέχρι ένα σημείο της ζωής του.
Όπως αναφέρθηκε προηγουμένως, η λογιστική αξία είναι το καθαρό ποσό του λογαριασμού περιουσιακών στοιχείων και της σωρευμένης απόσβεσης. Η αξία διάσωσης είναι η λογιστική αξία που παραμένει στον ισολογισμό μετά την απόσβεση όλων των αποσβέσεων έως ότου πωληθεί ή διατεθεί με άλλο τρόπο. Βασίζεται σε αυτό που μια εταιρεία αναμένει να λάβει σε αντάλλαγμα για το περιουσιακό στοιχείο στο τέλος της ωφέλιμης ζωής του. Ως εκ τούτου, η εκτιμώμενη αξία διάσωσης ενός περιουσιακού στοιχείου αποτελεί σημαντικό στοιχείο στον υπολογισμό της απόσβεσης.
Παράδειγμα απόσβεσης
Αν μια επιχείρηση αγοράσει ένα εξάρτημα για $ 50.000, θα μπορούσε να δαπανήσει το συνολικό κόστος του περιουσιακού στοιχείου κατά το πρώτο έτος ή να αφαιρέσει την αξία του περιουσιακού στοιχείου από τη διάρκεια της δεκαετούς ωφέλιμης ζωής του περιουσιακού στοιχείου. Αυτός είναι ο λόγος για τον ιδιοκτήτη επιχείρησης, όπως η απόσβεση. Οι περισσότεροι ιδιοκτήτες επιχειρήσεων προτιμούν να δαπανώνται μόνο ένα μέρος του κόστους, το οποίο ενισχύει το καθαρό εισόδημα.
Επιπλέον, η εταιρεία μπορεί να απορρίψει τον εξοπλισμό για $ 10.000 στο τέλος της ωφέλιμης ζωής του, πράγμα που σημαίνει ότι έχει αξία διάσωσης 10.000 $. Χρησιμοποιώντας αυτές τις μεταβλητές, ο λογιστής υπολογίζει το έξοδο απόσβεσης ως τη διαφορά μεταξύ του κόστους του περιουσιακού στοιχείου και της αξίας διάσωσής του, διαιρούμενο με την ωφέλιμη ζωή του περιουσιακού στοιχείου. Ο υπολογισμός σε αυτό το παράδειγμα είναι ($ 50.000 - 10.000) / 10, που είναι 4.000 δολάρια αποσβέσεων ανά έτος.
Αυτό σημαίνει ότι ο λογιστής της εταιρείας δεν χρειάζεται να δαπανήσει ολόκληρο το ποσό των 50.000 δολαρίων το ένα έτος, παρόλο που η εταιρεία κατέβαλε αυτό το ποσό σε μετρητά. Αντ 'αυτού, η εταιρεία πρέπει μόνο να δαπανήσει $ 4.000 έναντι του καθαρού εισοδήματος. Τα έξοδα της εταιρείας άλλα 4.000 δολάρια το επόμενο έτος και άλλα 4.000 δολάρια το χρόνο μετά από αυτό, και ούτω καθεξής, έως ότου το περιουσιακό στοιχείο φθάσει την αξία διάσωσης των 10.000 δολαρίων σε δέκα χρόνια.
Τύποι απόσβεσης
Ευθεία
Η απόσβεση περιουσιακών στοιχείων με τη μέθοδο της σταθερής απόσβεσης είναι συνήθως ο πιο βασικός τρόπος καταγραφής των αποσβέσεων. Καταγράφει ισόποσα έξοδα απόσβεσης κάθε χρόνο καθ 'όλη τη διάρκεια της ωφέλιμης ζωής, μέχρις ότου το σύνολο του περιουσιακού στοιχείου υποτιμηθεί στην αξία διάσωσής του. Το παραπάνω παράδειγμα χρησιμοποίησε γραμμική απόσβεση.
Ας υποθέσουμε, για ένα άλλο παράδειγμα, ότι μια εταιρεία αγοράζει μια μηχανή με κόστος $ 5.000. Η εταιρεία αποφασίζει για αξία διάσωσης 1.000 $ και ωφέλιμη ζωή πέντε ετών. Με βάση αυτές τις εκτιμήσεις, το αποσβέσιμο ποσό είναι $ 4.000 ($ 5.000 κόστος - $ 1.000 αξία διάσωσης) και η ετήσια απόσβεση με τη μέθοδο της σταθερής απόσβεσης είναι: 4.000 $ αποσβέσιμο ποσό / 5 έτη, ή $ 800 ανά έτος. Ως αποτέλεσμα, το ποσοστό απόσβεσης είναι 20% ($ 800 / $ 4.000). Το ποσοστό απόσβεσης χρησιμοποιείται τόσο στις υποχωρούσες υποτιμήσεις όσο και στον υπολογισμό του υπολοίπου του υπολοίπου.
Μειωμένη ισορροπία
Η μέθοδος μείωσης του υπολοίπου είναι μέθοδος επιταχυνόμενης απόσβεσης. Αυτή η μέθοδος αποσβένει το μηχάνημα σε γραμμική απόσβεση με βάση την ευθεία, το υπόλοιπο αποσβέσιμο ποσό κάθε χρόνο. Επειδή η λογιστική αξία ενός περιουσιακού στοιχείου είναι υψηλότερη σε προηγούμενα έτη, το ίδιο ποσοστό προκαλεί μεγαλύτερο ποσό από το κόστος απόσβεσης σε προηγούμενα έτη, μειούμενο κάθε χρόνο.
Χρησιμοποιώντας το ευθεία παράδειγμα παραπάνω, το μηχάνημα κοστίζει 5.000 δολάρια, έχει αξία διάσωσης 1.000 δολάρια, πενταετή διάρκεια ζωής και αποσβένεται στο 20% κάθε χρόνο, οπότε το κόστος είναι $ 800 το πρώτο έτος (4.000 δολάρια αποσβέσιμο ποσό * 20 %), $ 640 το δεύτερο έτος (($ 4.000 - $ 800) * 20%) και ούτω καθεξής.
Διπλό Πτώση Υπόλοιπο (DDB)
Η μέθοδος του υπολοίπου διπλής πτώσης (DDB) είναι μια άλλη μέθοδος επιταχυνόμενης απόσβεσης. Μετά τη λήψη της αμοιβαίας ωφέλιμης ζωής του περιουσιακού στοιχείου και το διπλασιασμό του, το επιτόκιο αυτό εφαρμόζεται στην αποσβέσιμη βάση, τη λογιστική αξία, για το υπόλοιπο της αναμενόμενης ζωής του περιουσιακού στοιχείου. Για παράδειγμα, ένα περιουσιακό στοιχείο με ωφέλιμη ζωή πέντε ετών θα έχει αμοιβαία αξία 1/5 ή 20%. Διπλασιασμός του επιτοκίου, ή 40%, εφαρμόζεται στην τρέχουσα λογιστική αξία του περιουσιακού στοιχείου για απόσβεση. Αν και το επιτόκιο παραμένει σταθερό, η τιμή του δολαρίου θα μειωθεί με την πάροδο του χρόνου, επειδή ο ρυθμός πολλαπλασιάζεται με μια μικρότερη αποσβέσιμη βάση κάθε περιόδου.
Συνολικός αριθμός ψηφίων (SYD)
Η μέθοδος του τέλους του έτους (SYD) επιτρέπει επίσης την επιτάχυνση της απόσβεσης. Για να ξεκινήσετε, συνδυάστε όλα τα ψηφία της αναμενόμενης ζωής του περιουσιακού στοιχείου. Για παράδειγμα, ένα περιουσιακό στοιχείο με πενταετή ζωή θα έχει βάση του αθροίσματος των ψηφίων ένα έως πέντε, ή 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15. Κατά το πρώτο έτος υποτίμησης, 5/15 του αποσβέσιμου βάσης θα αποσβέστηκε. Κατά το δεύτερο έτος, μόνο 4/15 της αποσβέσιμης βάσης θα αποσβένονταν. Αυτό συνεχίζεται μέχρι το πέμπτο έτος υποτιμά το υπόλοιπο 1/15 της βάσης.
Μονάδες Παραγωγής
Αυτή η μέθοδος απαιτεί μια εκτίμηση για το σύνολο των μονάδων που ένα περιουσιακό στοιχείο θα παράγει κατά τη διάρκεια της ωφέλιμης ζωής του. Το κόστος απόσβεσης υπολογίζεται στη συνέχεια ανά έτος βάσει του αριθμού των παραγόμενων μονάδων. Η μέθοδος αυτή υπολογίζει επίσης τα έξοδα απόσβεσης με βάση το αποσβέσιμο ποσό.
Σύγκριση επενδυτικών λογαριασμών Όνομα παροχέα Περιγραφή Αποκάλυψη διαφημιζόμενου × Οι προσφορές που εμφανίζονται σε αυτόν τον πίνακα προέρχονται από συνεργασίες από τις οποίες η Investopedia λαμβάνει αποζημίωση.