Αναγνωρισμένο περιουσιακό στοιχείο αναβαλλόμενου φόρου

Τι είναι μια αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση;

Ένα αναβαλλόμενο φορολογικό περιουσιακό στοιχείο είναι ένα περιουσιακό στοιχείο στον ισολογισμό μιας εταιρείας που μπορεί να χρησιμοποιηθεί για τη μείωση του φορολογητέου εισοδήματός του. Μπορεί να αναφέρεται σε μια κατάσταση όπου μια επιχείρηση έχει υπερπληρωμένους φόρους ή φόρους που έχουν πληρωθεί εκ των προτέρων στον ισολογισμό της. Αυτοί οι φόροι τελικά επιστρέφονται στην επιχείρηση με τη μορφή φορολογικών ελαφρύνσεων και η υπεραξία είναι επομένως περιουσιακό στοιχείο για την εταιρεία.

1:53

Αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση

Αναστολή της αναβαλλόμενης φορολογικής απαίτησης

Οι αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις συχνά δημιουργούνται λόγω φόρων που έχουν πληρωθεί ή μεταφερθεί αλλά δεν έχουν ακόμη αναγνωριστεί στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων. Για παράδειγμα, μπορούν να δημιουργηθούν αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις λόγω της αναγνώρισης των εσόδων ή των εξόδων σε διαφορετικές χρονικές στιγμές από εκείνες ενός λογιστικού προτύπου. Αυτό το στοιχείο βοηθά στη μείωση της μελλοντικής φορολογικής υποχρέωσης της εταιρείας. Είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι μια αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση αναγνωρίζεται μόνο όταν η διαφορά μεταξύ της ζημιάς ή της απόσβεσης του περιουσιακού στοιχείου αναμένεται να αντισταθμίσει το μελλοντικό κέρδος.

Μια αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση μπορεί να συγκριθεί εννοιολογικά με το ενοίκιο που καταβλήθηκε εκ των προτέρων ή με τα επιστρεπτέα ασφάλιστρα. ενώ η επιχείρηση δεν έχει πλέον μετρητά, έχει συγκρίσιμη αξία και αυτό πρέπει να αντικατοπτρίζεται στις οικονομικές της καταστάσεις.

Μια αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση είναι το αντίθετο μιας αναβαλλόμενης φορολογικής υποχρέωσης, η οποία μπορεί να αυξήσει το ποσό του φόρου εισοδήματος που οφείλει μια εταιρεία.

Πώς προκύπτουν τα αναβαλλόμενα φορολογικά περιουσιακά στοιχεία

Το πιο απλό παράδειγμα μιας αναβαλλόμενης φορολογικής απαίτησης είναι η μεταφορά των ζημιών. Εάν μια επιχείρηση υφίσταται ζημία σε ένα οικονομικό έτος, συνήθως έχει το δικαίωμα να χρησιμοποιήσει τη ζημία αυτή για να μειώσει το φορολογητέο εισόδημά της τα επόμενα έτη. Υπό την έννοια αυτή, η απώλεια αποτελεί πλεονέκτημα.

Ένα άλλο σενάριο όπου προκύπτουν αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις είναι η ύπαρξη διαφοράς μεταξύ λογιστικών κανόνων και φορολογικών κανόνων. Για παράδειγμα, οι αναβαλλόμενοι φόροι υφίστανται όταν οι δαπάνες καταχωρούνται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων πριν από την αναγνώρισή τους από τις φορολογικές αρχές ή όταν τα έσοδα υπόκεινται σε φόρους προτού φορολογηθούν στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων. Ουσιαστικά, όταν η φορολογική βάση ή οι φορολογικοί κανόνες για στοιχεία ενεργητικού ή / και παθητικού είναι διαφορετικοί, υπάρχει η δυνατότητα δημιουργίας αναβαλλόμενης φορολογικής απαίτησης.

Πρακτικό παράδειγμα αναβαλλόμενου υπολογισμού των περιουσιακών στοιχείων

Μια εταιρεία κατασκευής υπολογιστών εκτιμά, βάσει προηγούμενης εμπειρίας, ότι η πιθανότητα επιστροφής ενός υπολογιστή για επισκευές εγγύησης το επόμενο έτος είναι 2% επί της συνολικής παραγωγής. Εάν τα συνολικά έσοδα της εταιρείας κατά το έτος 1 είναι 3.000 δολάρια και η δαπάνη εγγύησης στα βιβλία της είναι $ 60 (2% x $ 3.000), τότε το φορολογητέο εισόδημα της εταιρείας είναι 2.940 δολάρια. Ωστόσο, οι περισσότερες φορολογικές αρχές δεν επιτρέπουν στις εταιρείες να αφαιρούν τα έξοδα βάσει των αναμενόμενων εγγυήσεων, οπότε η εταιρεία υποχρεούται να πληρώσει φόρους στα πλήρη $ 3.000.

Εάν ο φορολογικός συντελεστής για την εταιρεία είναι 30%, η διαφορά $ 18 ($ 60 x 30%) μεταξύ των φόρων που καταβάλλονται στην κατάσταση αποτελεσμάτων και των πραγματικών φόρων που καταβάλλονται στις φορολογικές αρχές είναι μια αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση.

Σημαντικές εκτιμήσεις για αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις

Υπάρχουν ορισμένα βασικά χαρακτηριστικά των αναβαλλόμενων φορολογικών απαιτήσεων που πρέπει να ληφθούν υπόψη. Πρώτον, έρχονται με ημερομηνία λήξης εάν δεν εξαντληθούν. Τις περισσότερες φορές, λήγουν μετά από 20 χρόνια. Το δεύτερο που πρέπει να εξετάσουμε είναι πώς οι φορολογικοί συντελεστές επηρεάζουν την αξία των αναβαλλόμενων φορολογικών απαιτήσεων. Εάν ο φορολογικός συντελεστής ανεβαίνει, λειτουργεί προς την εύνοια της εταιρείας, επειδή οι αξίες των περιουσιακών στοιχείων αυξάνονται επίσης, παρέχοντας έτσι ένα μεγαλύτερο περιθώριο για μεγαλύτερο εισόδημα. Αλλά εάν ο φορολογικός συντελεστής μειωθεί, η αξία του φορολογικού στοιχείου επίσης μειώνεται. Αυτό σημαίνει ότι η εταιρεία ενδέχεται να μην είναι σε θέση να χρησιμοποιήσει ολόκληρη την παροχή πριν από την ημερομηνία λήξης.

Σύγκριση επενδυτικών λογαριασμών Όνομα παροχέα Περιγραφή Αποκάλυψη διαφημιζόμενου × Οι προσφορές που εμφανίζονται σε αυτόν τον πίνακα προέρχονται από συνεργασίες από τις οποίες η Investopedia λαμβάνει αποζημίωση.

Σχετικοί όροι

Καθαρή Λειτουργική Ζημία (NOL) Ορισμός Για λόγους φόρου εισοδήματος, η καθαρή λειτουργική ζημία (NOL) είναι το αποτέλεσμα όταν οι επιτρεπόμενες μειώσεις μιας εταιρείας υπερβαίνουν το φορολογητέο εισόδημά της εντός μιας φορολογικής περιόδου. Τι είναι μια Αναβαλλόμενη Φορολογική Ευθύνη>> Αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση είναι ένας οφειλόμενος αλλά μη καταβλητέος φόρος. Ορισμός Ορισμός είναι μια μείωση της λογιστικής αξίας ενός περιουσιακού στοιχείου όταν η εύλογη αξία του στην αγορά έχει μειωμένη κάτω από τη λογιστική αξία και επομένως γίνεται απομειωμένο περιουσιακό στοιχείο more Realized Gain Ένα πραγματοποιημένο κέρδος είναι ένα κέρδος που προκύπτει από την πώληση ενός περιουσιακού στοιχείου σε τιμή υψηλότερη από την αρχική τιμή αγοράς more Unrealized Gain Definition Ένα μη πραγματοποιημένο κέρδος είναι ένα δυνητικό κέρδος που υπάρχει σε χαρτί, που προέρχεται από μια επένδυση Είναι μια αύξηση της αξίας ενός περιουσιακού στοιχείου που δεν έχει ακόμη πωληθεί για μετρητά Περισσότερα Ορισμός εξόδων Ένας δεδουλευμένος έξοδος αναγνωρίζεται στα βιβλία πριν να χρεωθεί ή να πληρωθεί.