Ελεγχόμενη Ξένη Εταιρεία (CFC)
Μια ελεγχόμενη ξένη εταιρεία (CFC) είναι μια εταιρική οντότητα που είναι εγγεγραμμένη και ασκεί τις δραστηριότητές της σε διαφορετική χώρα ή χώρα από την κατοικία των ελεγχόντων ιδιοκτητών. Ο έλεγχος της αλλοδαπής εταιρείας καθορίζεται, στις ΗΠΑ, σύμφωνα με το ποσοστό των μετοχών που ανήκουν στους Αμερικανούς πολίτες.
Οι νόμοι ελεγχόμενων αλλοδαπών εταιρειών (CFC) λειτουργούν παράλληλα με τις φορολογικές συνθήκες για να καθορίσουν τον τρόπο με τον οποίο οι φορολογούμενοι δηλώνουν τα κέρδη τους από το εξωτερικό. Ένα CFC είναι επωφελές για τις επιχειρήσεις όταν το κόστος εγκατάστασης μιας επιχείρησης, ξένων υποκαταστημάτων ή εταιρικών σχέσεων σε μια ξένη χώρα είναι χαμηλότερο ακόμη και μετά τις φορολογικές επιπτώσεις - ή όταν η παγκόσμια έκθεση θα μπορούσε να βοηθήσει στην ανάπτυξη της επιχείρησης.
Κατανόηση των Ελεγχόμενων Ξένων Εταιρειών (CFC)
Η δομή του CFC δημιουργήθηκε για να αποτρέψει τη φοροδιαφυγή, η οποία πραγματοποιήθηκε με την ίδρυση υπεράκτιων εταιρειών σε χώρες με ελάχιστο ή καθόλου φόρο, όπως οι Βερμούδες και τα νησιά Καϊμάν, ιστορικά. Κάθε χώρα έχει τους δικούς της νόμους CFC, αλλά οι περισσότεροι είναι παρόμοιοι επειδή τείνουν να στοχεύουν άτομα σε πολυεθνικές εταιρείες όταν πρόκειται για το πώς φορολογούνται.
Για το λόγο αυτό, η απαίτηση μιας εταιρείας να είναι ανεξάρτητη θα την απαλλάξει από τους κανονισμούς CFC. Οι κυριότερες χώρες, οι οποίες συμμορφώνονται με τους κανόνες CFC, περιλαμβάνουν τις Ηνωμένες Πολιτείες, το Ηνωμένο Βασίλειο, τη Γερμανία, την Ιαπωνία, την Αυστραλία, τη Νέα Ζηλανδία, τη Βραζιλία, τη Σουηδία και τη Ρωσία (από το 2015).
Μια εταιρεία που θεωρείται ανεξάρτητη απαλλάσσεται από τους κανονισμούς της CFC.
Οι χώρες διαφέρουν ως προς τον τρόπο με τον οποίο ορίζουν την ανεξαρτησία μιας εταιρείας. Ο προσδιορισμός μπορεί να βασιστεί στον αριθμό των ατόμων που έχουν συμφέρον ελέγχου στην εταιρεία, καθώς και στο ποσοστό που ελέγχουν. Για παράδειγμα, τα ελάχιστα μπορούν να κυμαίνονται από λιγότερα από 10 έως πάνω από 100 άτομα, ή το 50% των μετοχών με δικαίωμα ψήφου, ή το 10% του συνόλου των μετοχών που εκκρεμούν.
Σύμφωνα με έκθεση του Ινστιτούτου Φορολογίας και Οικονομικής Πολιτικής, 366 από τις 500 μεγαλύτερες εταιρείες των Ηνωμένων Πολιτειών διατηρούν παγκοσμίως περίπου 9.800 θυγατρικές εταιρείες φορολογικού παραδείσου. Αυτές οι θυγατρικές κατέχουν κέρδη μεγαλύτερη από 2, 6 τρισεκατομμύρια δολάρια. Οι εταιρείες που βρίσκονται στην κορυφή της λίστας περιλαμβάνουν:
- μήλο
- Goldman Sachs
- Μόργκαν Στάνλεϋ
- Thermo Fisher Scientific
- Τράπεζα της Νέας Υόρκης Mellon
Συγκεκριμένα, η Apple αναφέρθηκε ότι έχει κλείσει 246 δισεκατομμύρια δολάρια, αποφεύγοντας τα 76, 7 δισεκατομμύρια δολάρια κατά τη διάρκεια της διαδικασίας. Οι τρεις φορολογικές θυγατρικές της Apple εδρεύουν στην Ιρλανδία. Αυτός ο αριθμός είναι ουσιαστικά σημαντικά χαμηλότερος από πολλές άλλες πολυεθνικές εταιρείες που εδρεύουν στις ΗΠΑ.
Βασικές τακτικές
- Μια ελεγχόμενη ξένη εταιρεία (CFC) είναι μια εταιρική οντότητα που είναι εγγεγραμμένη και ασκεί τις δραστηριότητές της σε διαφορετική χώρα ή χώρα από την κατοικία των ελεγχόντων ιδιοκτητών.
- Ένα CFC είναι επωφελές για τις εταιρείες όταν το κόστος εγκατάστασης μιας επιχείρησης σε μια ξένη χώρα είναι χαμηλότερο από την εγχώρια δικαιοδοσία τους.
Ειδικές εκτιμήσεις
Για να θεωρηθεί ως ελεγχόμενη ξένη εταιρεία στις ΗΠΑ, περισσότερο από το 50% της ψήφων ή της αξίας πρέπει να ανήκουν σε μετόχους των ΗΠΑ, οι οποίοι πρέπει να κατέχουν τουλάχιστον το 10% της εταιρείας. Οι Αμερικανοί μέτοχοι των CFC υπόκεινται σε ειδικούς κανόνες κατά του αποκλεισμού βάσει του αμερικανικού φορολογικού κώδικα, οι οποίοι ενδέχεται να απαιτούν από έναν Αμερικανικό μέτοχο CFC να αναφέρει και να καταβάλει φόρο στις ΗΠΑ για τα αδιανέμητα κέρδη της αλλοδαπής εταιρείας.
Αυτοί οι κανόνες ισχύουν από τον Δεκέμβριο του 2017. Πριν από αυτή την ημερομηνία δεν υπήρξε καθοδική κατανομή και εποικοδομητική ιδιοκτησία ξένων εταιρικών αποθεμάτων από αλλοδαπό σε εταιρία των ΗΠΑ, εταιρική σχέση ΗΠΑ ή αμερικανική εμπιστοσύνη.
Οι Αμερικανοί μέτοχοι με ελέγχοντα συμφέροντα σε ξένες εταιρείες πρέπει να αναφέρουν το μερίδιό τους στο εισόδημα από μια CFC και το μερίδιό τους στα κέρδη και τα κέρδη της εν λόγω CFC, τα οποία επενδύονται στην ιδιοκτησία των Ηνωμένων Πολιτειών.
Σύγκριση επενδυτικών λογαριασμών Όνομα παροχέα Περιγραφή Αποκάλυψη διαφημιζόμενου × Οι προσφορές που εμφανίζονται σε αυτόν τον πίνακα προέρχονται από συνεργασίες από τις οποίες η Investopedia λαμβάνει αποζημίωση.