Έλεγχος αποδεικτικών στοιχείων
Τα αποδεικτικά στοιχεία ελέγχου είναι οι πληροφορίες που συλλέγονται για την εξέταση των οικονομικών συναλλαγών μιας εταιρείας, των πρακτικών εσωτερικού ελέγχου και άλλων παραγόντων που απαιτούνται για την πιστοποίηση των οικονομικών καταστάσεων από έναν ελεγκτή ή από έναν πιστοποιημένο δημόσιο λογιστή. Το ποσό και ο τύπος των ελεγκτικών αποδεικτικών στοιχείων που εξετάζονται ποικίλλει σημαντικά ανάλογα με τον τύπο της ελεγχόμενης επιχείρησης καθώς και με το απαιτούμενο πεδίο εφαρμογής του ελέγχου.
Επεξήγηση των αποδεικτικών στοιχείων ελέγχου
Ο στόχος οποιουδήποτε ελέγχου είναι να καθοριστεί εάν οι οικονομικές καταστάσεις μιας εταιρείας συμμορφώνονται με τις γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές (GAAP), τα διεθνή πρότυπα χρηματοοικονομικής πληροφόρησης (IFRS) ή με άλλα πρότυπα που ισχύουν για τη δικαιοδοσία μιας οικονομικής οντότητας. Οι εταιρείες που είναι εισηγμένες στο χρηματιστήριο υποχρεούνται γενικά να παρουσιάζουν περιοδικά τους πλήρως ελεγμένους οικονομικούς καταλόγους στους μετόχους και συνεπώς η κατάρτιση και η οργάνωση των ελεγκτικών τεκμηρίων είναι ουσιώδεις για τους ελεγκτές και τους λογιστές να εκτελούν το έργο τους.
Τα αποδεικτικά στοιχεία ελέγχου ορίζονται ως όρος από μη κερδοσκοπικά λογιστικά συμβούλια, στόχος των οποίων είναι η προστασία των επενδυτών προωθώντας διαφανείς, ακριβείς και ανεξάρτητες εκθέσεις ελέγχου. Το Συμβούλιο Εποπτείας Λογιστικών Σχεδίων της Δημόσιας Εταιρείας (PCAOB), το οποίο δημιουργήθηκε με το νόμο Sarbanes-Oxley του 2002, έχει τον ακόλουθο ορισμό: "Τα αποδεικτικά στοιχεία ελέγχου είναι όλες οι πληροφορίες, είτε προέρχονται από διαδικασίες ελέγχου είτε από άλλες πηγές, που χρησιμοποιεί ο ελεγκτής κατά την άφιξή του στα συμπεράσματα στα οποία βασίζεται η γνώμη του ελεγκτή Τα αποδεικτικά στοιχεία ελέγχου συνίστανται τόσο από πληροφορίες που υποστηρίζουν και επιβεβαιώνουν τους ισχυρισμούς της διοίκησης σχετικά με τις οικονομικές καταστάσεις ή τον εσωτερικό έλεγχο της χρηματοοικονομικής πληροφόρησης και των πληροφοριών που έρχονται σε αντίθεση με αυτούς τους ισχυρισμούς.
Ομοίως, το Αμερικανικό Ινστιτούτο Πιστοποιημένων Λογιστών (AICPA) ορίζει τα ελεγκτικά τεκμήρια στην Ενότητα 326.02 της ΑΕ:
"Τα αποδεικτικά στοιχεία ελέγχου είναι όλες οι πληροφορίες που χρησιμοποιεί ο ελεγκτής για να καταλήξει στα συμπεράσματα στα οποία βασίζεται η ελεγκτική γνώμη και περιλαμβάνει τις πληροφορίες που περιέχονται στα λογιστικά βιβλία που υποκρύπτουν τις οικονομικές καταστάσεις και άλλες πληροφορίες. Οι ελεγκτές δεν αναμένεται να εξετάσουν όλες τις πληροφορίες που μπορούν Τα αποδεικτικά στοιχεία ελέγχου που έχουν σωρευτικό χαρακτήρα περιλαμβάνουν ελεγκτικά τεκμήρια που προέκυψαν από διαδικασίες ελέγχου που διενεργήθηκαν κατά τη διάρκεια του ελέγχου και μπορούν να περιλαμβάνουν αποδεικτικά στοιχεία που προέρχονται από άλλες πηγές, όπως προηγούμενους ελέγχους και διαδικασίες ελέγχου ποιότητας της επιχείρησης για την αποδοχή και τη συνέχιση του πελάτη . "Σύγκριση επενδυτικών λογαριασμών Όνομα παροχέα Περιγραφή Αποκάλυψη διαφημιζόμενου × Οι προσφορές που εμφανίζονται σε αυτόν τον πίνακα προέρχονται από συνεργασίες από τις οποίες η Investopedia λαμβάνει αποζημίωση.