Δικαστήριο των ΗΠΑ: Το τελευταίο σας θέρετρο

Εάν βρεθήκατε στο χαμένο τέλος ενός ελέγχου και πήρατε την υπόθεσή σας σε προσφυγές, μπορεί να έχετε λάβει κάποια απαλλαγή από τις φορολογικές διορθώσεις, τους τόκους και τις κυρώσεις που αξιολογήθηκαν από τον ελεγκτή. Αν όμως ο υπεύθυνος των προσφυγών δεν συμφωνούσε με τη θέση σας ή απλώς μείωσε την εκτίμησή σας με μικρό ποσό, εξακολουθείτε να έχετε στη διάθεσή σας περαιτέρω ένσταση στο δικαστήριο.

Παρόλο που υπάρχουν άλλα ομοσπονδιακά δικαστήρια που μπορείτε να χρησιμοποιήσετε, το αμερικανικό φορολογικό δικαστήριο θα πρέπει πιθανώς να είναι η πρώτη σας επιλογή. Αυτό το άρθρο εξετάζει αυτό το ειδικό δικαστήριο και το ρόλο που διαδραματίζει για την δίκαιη ακρόαση των φορολογουμένων.

(Για περισσότερες πληροφορίες, ανατρέξτε στην ενότητα Πώς να κάνετε έκκληση στο IRS Audit .)

Γενικά στοιχεία

Τα υποκαταστήματα του αμερικανικού φορολογικού δικαστηρίου βρίσκονται συνήθως στο ομοσπονδιακό κτήριο της μεγαλύτερης πόλης σε κάθε κράτος. Σε πολλά κράτη, οι μηνιαίες ακροάσεις πραγματοποιούνται όλο το χρόνο εκτός από το καλοκαίρι. Εντούτοις, αυτό μπορεί να μην συμβαίνει στην περίπτωση των κρατών με χαμηλό πληθυσμό, όπου οι ακροάσεις μπορούν να διεξάγονται μόνο για μερικές εβδομάδες κάθε χρόνο.

Δεν υπάρχει κριτική επιτροπή στο φορολογικό δικαστήριο, μόνο δικαστής. Οι δικαστές των φορολογικών δικαστηρίων διορίζονται από τον Πρόεδρο για 15ετή θητεία. Οι περισσότεροι από αυτούς τους υποψηφίους είναι δικηγόροι και συνήθως έχουν είτε ένα ιστορικό IRS είτε μια προηγούμενη εμπειρία στο ιδιωτικό φορολογικό δίκαιο.

Το φορολογικό δικαστήριο είναι εντελώς διαφορετικό από το IRS και δίνει στους φορολογούμενους την αμερόληπτη ακρόαση όσο είναι δυνατόν. Διαιρείται σε δύο κλάδους:

1. Μικρές φορολογικές υποθέσεις (υποθέσεις S) για ποσά κάτω των 50.000 δολαρίων για κάθε φορολογικό έτος
2. Τακτικές φορολογικές υποθέσεις για μεγαλύτερα ποσά

(Διαβάστε, αποφύγετε τις συμβουλές φορολογίας ελέγχου και τελευταίας στιγμής για περισσότερα.)

Πλεονεκτήματα του φορολογικού δικαστηρίου

Παρόμοια με τη διαδικασία προσφυγής, οι φορολογούμενοι που δικάζουν το IRS στο αμερικανικό φορολογικό δικαστήριο μπορούν να αναμένουν πολύ μεγάλη πιθανότητα τουλάχιστον μερικής επιτυχίας. Μπορεί να είναι εκπληκτικό να μάθετε ότι πάνω από το 90% των υποθέσεων φορολογικών δικαστηρίων φθάνουν σε μια διευθέτηση προτού καν προχωρήσουν σε δίκη. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι το IRS γνωρίζει ότι οι φορολογούμενοι που ακολουθούν αυτή τη διαδρομή είναι πολύ σοβαροί για να μειώσουν ή να εξαλείψουν τις εκτιμήσεις τους χρησιμοποιώντας οποιοδήποτε νόμιμο μέσο. Επίσης, το IRS δεν θέλει να πάρει την ευκαιρία να χάσει περαιτέρω έσοδα στο δικαστήριο από ό, τι καταπίπτει μέσω διακανονισμού.

Επιπλέον, πολλοί φορολογούμενοι που υποβάλλουν αίτηση στο φορολογικό δικαστήριο δεν χρειάζονται καν δικηγόρο, καθώς η υποβολή υποθέματος στο φορολογικό δικαστήριο δεν είναι ιδιαίτερα δύσκολη. Επίσης, δεν είναι απαραίτητο να προχωρήσετε στη διαδικασία προσφυγής πριν επιλέξετε αυτήν την επιλογή, αν και οι περισσότεροι φορολογικοί σύμβουλοι θα σας συμβουλεύσουν.

Όπως και με τη διαδικασία προσφυγής, η υποβολή αίτησης στο φορολογικό δικαστήριο σας αγοράζει χρόνο για να κάνετε σχέδια πληρωμών για την εκτίμησή σας. Ένα από τα μεγαλύτερα πλεονεκτήματα του φορολογικού δικαστηρίου είναι το γεγονός ότι δεν είστε υποχρεωμένοι να πληρώσετε τον φόρο που αξιολογήσατε πριν πάτε στο δικαστήριο. όλα τα άλλα δικαστήρια των ΗΠΑ θα σας ζητήσουν να το κάνετε αυτό. Στην πραγματικότητα, δεν μπορείτε να πάρετε την υπόθεσή σας στο δικαστήριο φορολογίας εάν έχετε ήδη καταβάλει το IRS.

(Για περισσότερες πληροφορίες, βλ. Απαντήσεις κοινών φορολογικών ερωτήσεων .)

Μειονεκτήματα του φορολογικού δικαστηρίου

Ένα από τα μεγαλύτερα μειονεκτήματα του φορολογικού δικαστηρίου είναι ο χρόνος αναμονής. Στις περισσότερες περιπτώσεις, θα περάσουν τουλάχιστον έξι μήνες μεταξύ της υποβολής της αίτησής σας και της τελικής έκκλησης. Οι μικρές περιπτώσεις χρειάζονται συχνά ένα χρόνο για να αποφασίσουν και οι τακτικές περιπτώσεις μπορεί να διαρκέσουν πολύ περισσότερο. Ο τόκος εξακολουθεί να συσσωρεύεται στο ανεξόφλητο φορολογικό σας υπόλοιπο κατά τη διάρκεια της διαδικασίας. Ωστόσο, μπορείτε να σταματήσετε την είσπραξη των τόκων προτού πάτε στο φορολογικό δικαστήριο κάνοντας μια πληρωμή και επισημαίνοντας την ως προκαταβολή.

Διαδικασίες μικρού φορολογικού δικαστηρίου

Η πλειοψηφία των φορολογουμένων που λαμβάνουν το IRS ενώπιον του δικαστηρίου είναι αρμόδιοι για τη διαδικασία S. Αν σας έχει εκδοθεί μια επιστολή 90 ημερών IRS, έχετε 90 ημέρες από την ημερομηνία της Ανακοίνωσης για Ανεπάρκεια για να απαντήσετε (150 ημέρες αν είστε εκτός χώρας όταν έρχεται η επιστολή) με την υποβολή αίτησης για μικρά φορολογικά δικαστήρια. Μπορείτε να κατεβάσετε τα έντυπα και τις οδηγίες (Εκλογή διαδικασιών μικρών φορολογικών υποθέσεων και προετοιμασία αναφορών) από την ιστοσελίδα του Δικαστηρίου Φορολογικού Ελέγχου των ΗΠΑ στο www.usataxcourt.gov.

Θα χρειαστεί επίσης ένα τέλο κατάθεσης $ 60 - το μόνο δικαστικό κόστος που θα πρέπει να πληρώσετε για όλη τη διαδικασία. Συμπληρώστε τα έντυπα σύμφωνα με τις οδηγίες και δημιουργήστε τρία αντίγραφα: ένα για τον εαυτό σας και τα άλλα για τη διεύθυνση που αναφέρεται στον ιστότοπο.

Η υπόθεση σας θα αποσταλεί πρώτα στο Γραφείο Εφέσεων. Σε αυτό το σημείο, το IRS μπορεί να επανέλθει με προσφορά διακανονισμού, την οποία μπορείτε να δεχτείτε ή να απορρίψετε. Αφού υποβάλετε την αίτησή σας, θα λάβετε τρία έντυπα στο ταχυδρομείο:

1. Μια ειδοποίηση για δίκη,
2. Μόνιμη προδικαστική απόφαση
3. Δοκιμαστικό μνημόνιο

Πρέπει να συμπληρώσετε και να επιστρέψετε όλα αυτά τα απαιτούμενα έντυπα τουλάχιστον 15 ημέρες πριν από την έναρξη της δίκης.

Αν η περίπτωσή σας υποστεί δίκη, ένας δικηγόρος του IRS μπορεί να ζητήσει συνάντηση, όπου θα συζητήσετε την υπόθεση και θα συμφωνήσετε σχετικά με ορισμένα βασικά γεγονότα σχετικά με την υπόθεση. Τα γεγονότα που δεν συμφωνήθηκαν πρέπει στη συνέχεια να αποδειχθούν ενώπιον του δικαστή. Πάρτε το χρόνο τους μήνες πριν από τη δίκη για να δημιουργήσετε ένα λεπτομερές περίγραμμα του τι θέλετε να πείτε στον δικαστή. Λάβετε όλες τις απαραίτητες τεκμηρίωση και παραγγείλετε τους μάρτυρές σας.

Το βάρος της απόδειξης είναι για τον φορολογούμενο να αποδείξει ότι το IRS είναι λάθος.

Εάν εκπροσωπείτε τον εαυτό σας, τότε πρέπει να προετοιμάσετε μια εισαγωγική δήλωση, μαρτυρία, αποδεικτικά στοιχεία, μάρτυρες, νομική εξουσία και μια τελική δήλωση. Αν συναντήσετε έναν δικηγόρο της IRS πριν από τη δίκη, φέρτε μαζί σας αυτό το υλικό και το δείξτε στον πράκτορα, καθώς η προσπάθεια και η οργάνωσή σας μπορεί να παρακινήσει τον πληρεξούσιο να προσφέρει συμβιβασμό.

Κατά την ίδια τη δίκη, ο δικαστής μπορεί να εκδώσει απόφαση αμέσως μετά τη δίκη, αλλά είναι πολύ πιθανότερο να λάβετε την κρίση σας με το ταχυδρομείο λίγους μήνες αργότερα. Περίπου 60 ημέρες αργότερα, το δικαστήριο θα σας στείλει ένα λογαριασμό για οποιοδήποτε υπόλοιπο ποσό προσαρμογής (πλέον τόκων) που πρέπει να πληρώσετε. Δυστυχώς, δεν υπάρχει προσφυγή για απόφαση στο Small Tax Court.

(Για περισσότερες πληροφορίες, ανατρέξτε στην ενότητα Επιβίωση του ελέγχου IRS .)

Τακτική διαδικασία φορολογικών δικαστηρίων

Όπως συμβαίνει με τις υποθέσεις S, οι περισσότερες τακτικές περιπτώσεις διευθετούνται πριν από τη δίκη. Οι διαδικασίες για τακτικές υποθέσεις είναι πιο πολύπλοκες από ό, τι για τις υποθέσεις S, αλλά οι φορολογούμενοι μπορούν να προσφύγουν σε απώλεια αποφάσεων σε ανώτερα ομοσπονδιακά δικαστήρια. Σε ορισμένες περιπτώσεις, συνιστάται στους φορολογούμενους να παραβλέπουν συνολικά το τακτικό φορολογικό δικαστήριο και να προβαίνουν απευθείας στο σύστημα του ομοσπονδιακού δικαστηρίου. Συζητήστε με έναν φορολογικό πληρεξούσιο ή τον λογιστή σας για να καθορίσετε την καλύτερη διαδρομή για να πάρετε.

Οι τακτικές υποθέσεις απαιτούν συχνά τόσο ο φορολογούμενος όσο και ο δικηγόρος του IRS να υποβάλουν επίσημες νομικές ενδείξεις - ένα σύνθετο και τεχνικό έγγραφο που συνήθως πρέπει να συντάξει ένας φορολογικός πληρεξούσιος. Αν δεν μπορείτε να γράψετε αυτό το σύντομο ή να αντέξετε οικονομικά να προσλάβετε κάποιον για να το κάνετε για σας, μπορείτε να ζητήσετε μια απόφαση σε πάγκο στο τέλος της δοκιμής. Η απόφαση του τραπεζιού δεν απαιτεί πληροφορίες, αλλά αν ο δικαστής απορρίψει το αίτημά σας και δεν έχετε το σύντομο, η υπόθεση σας χάνεται.

Μια άλλη εναλλακτική λύση είναι να ζητήσετε να αναταξινομήσετε την υπόθεσή σας ως υπόθεση S. Ωστόσο, για να γίνει αυτό, πρέπει να παραιτηθείτε από το δικαίωμά σας να αμφισβητήσετε οποιοδήποτε ποσό φόρου που εκτιμήθηκε πάνω από $ 50.000.

Άλλα ομοσπονδιακά δικαστήρια

Η τελευταία στάση στη διαδικασία προσφυγής για τους τακτικούς φορολογούμενους των υποθέσεων είναι είτε ένα από τα αμερικανικά περιφερειακά δικαστήρια είτε το αμερικανικό δικαστήριο των ομοσπονδιακών απαιτήσεων. Αυτά τα δικαστήρια μπορούν να ανατρέψουν μια αρνητική απόφαση που έχει εκδοθεί στο φορολογικό δικαστήριο, αλλά πρέπει να πληρώσετε ολόκληρο το υπόλοιπο που αξιολογήθηκε κατά τον έλεγχό σας, προτού οποιοδήποτε από αυτά τα δικαστήρια ακούσει την υπόθεσή σας.

Το Επαρχιακό Δικαστήριο απαιτεί δικηγόρο ενώ το δικαστήριο απαιτήσεων είναι λιγότερο επίσημο. Τα δικαστικά έξοδα μπορεί να είναι αστρονομικά σε αυτά τα δικαστήρια, αλλά είναι επίσης πιθανό (αν και όχι συνηθισμένο) να πείσετε το δικαστήριο να χρεώσει τα νομικά σας τέλη στο IRS. Αν δεν λάβετε την απόφαση που θέλετε σε αυτά τα δικαστήρια, τότε το Αμερικανικό Κυβερνητικό Δικαστήριο μπορεί να ακούσει την υπόθεσή σας. Δυστυχώς, τα στατιστικά στοιχεία δείχνουν ότι μόνο μία στις 10 περιπτώσεις είναι επιτυχής. Θεωρητικά, μπορείτε να προσφύγετε στην υπόθεση σας στο Ανώτατο Δικαστήριο, αλλά οι πιθανότητες επιτυχίας σας είναι πολύ χαμηλές.

(Διαβάστε σχετικά με τις επεκτάσεις φόρου στο πλαίσιο Εξαμήνου φορολογικής επέκτασης .)

Δικαστήριο πτώχευσης

Αυτά τα δικαστήρια ενδέχεται να είναι σε θέση να αποβάλουν τους φόρους που δεν μπορούν να έχουν άλλα δικαστήρια. Φυσικά, ο φορολογούμενος πρέπει να καταθέσει πτώχευση πριν να δικαστεί εδώ η υπόθεση. Οι φορολογούμενοι καλούνται να σκεφτούν προσεκτικά πριν επιλέξουν αυτή την επιλογή απλώς ως μέσο αποφυγής της φορολογίας, καθώς η πτώχευση έχει πολλές σημαντικές επιπτώσεις.

(Για περισσότερες πληροφορίες, ανατρέξτε στην ενότητα Αποτροπή της πτώχευσης με αυτές τις συμβουλές .)

συμπέρασμα

Υπάρχουν αρκετές αίθουσες συνεδριάσεων για τους φορολογούμενους που επιδιώκουν την ανατροπή μιας δυσμενούς απόφασης του IRS. Το αμερικανικό φορολογικό δικαστήριο είναι συνήθως το πρώτο που δέχεται έφεση, αλλά υπάρχουν φορές που πρέπει να χρησιμοποιηθούν άλλα ομοσπονδιακά δικαστήρια. Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τα φορολογικά δικαστήρια, επισκεφτείτε τον δικτυακό τόπο του δικαστηρίου ή διαβάστε το Stand Up στο IRS, 11η έκδοση (23 Φεβρουαρίου 2012).

(Για περισσότερες φορολογικές συμβουλές, ανατρέξτε στις φορολογικές συμβουλές για τον μεμονωμένο επενδυτή .)